外币折算习题

银行存款
应收账款 应付账款
100000
500000 200000
7．8
7．8 7．8
780 000
3 900000 1 560000
• 甲公司2007年8月份发生以下外币交易： • (1)8月10日，收到某外商投入的外币资本500000 美元，当日的即期汇率为1美元＝8．1元人民币， 投资合同约定的汇率为1美元＝8元人民币，款项 已由银行收存。 • (2)8月15日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的即期汇率为1美元＝ 8元人民币。该设备进入境内后发生运输费 20 000元人民币，安装调试费10 000元人民币。 • (3)8月20日，对外销售产品一批，价款共计 200000美元(不含增值税税额)，当日的即期汇率 为1美元＝8．05元人民币，款项尚未收到。 • (4)8月31日，收到7月份发生的应收账款300000 美元，当日的即期汇率为1美元＝8.12元人民币。 • 假定不考虑增值税等相关税费，甲公司在银行 开设有关美元账户。
• 9、国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股 3.5港元的价格购入乙公司H股10 000股作为交易性金融资产， 当日汇率为1港元=1元人民币，款项已付。2007年12月31日， 由于市价变动，当月购入的乙公司H股的市价变为每股3港元， 当日汇率为1港元=1.2元人民币。假定不考虑相关税费的影响。 • 2007年12月5日，该公司应对上述交易应作以下处理： • 借：交易性金融资产(3．5×10000×1) 35000 • 贷：银行存款——港元（35000×1） 35 000 • 借：交易性金融资产 1 000 • 贷：公允价值变动损益 1 000 • 2008年2月27日，甲公司将所购乙公司H股股票按当日市价 每股4港元全部售出，所得价款为40 000港元，按当日汇率1港 元=1.1元人民币折算为人民币金额为44 000元，与其原账面价 值人民币金额36 000元的差额为8 000元人民币，对于汇率的变 动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。 因此，售出当日，甲公司应作账务处理 ： • 借：银行存款——港元 44000 • 贷：交易性金融资产 36 000 借：公允价值变动损益 1000 贷：投资收益 1000 • 投资收益 8 000
出价为1美元等于8.2元人民币；即期汇率为 1美元等于8.1元人民币。有关账务处理
借：银行存款——美元户（100×8.1）810 财务费用 10 贷：银行存款——人民币（实际支付金额）（100×8.2） 820
3、甲公司从境外购入一台设备，设备价款和境外 运费共100万美元（款项未付）；关税及境内运 费共15万元人民币（已用人民币支付）。当日即 期汇率为1美元等于8.1元人民币。有关账务处理 • 借：固定资产 825 • 贷：应付账款——美元户（100×8.1）810 • 银行存款（用人民币支付的关税等）15 4、甲公司出口商品一批，共50万美元（款项已 收），当日即期汇率为1美元等于8.1元人民币。 假设不考虑相关税费。有关账务处理 • 借：银行存款——美元户（50×8.1）405 • 贷：主营业务收入 405
• 7、2007年11月30日某企业银行存款—— 美元户账面余额为100万美元，当日即期汇 率为1美元＝7.7元人民币，12月份没有发 生相关外币业务，2007年12月31日银行存 款——美元户账面余额为100万元，当日即 期汇率为1美元＝7.6元人民币， 账务处理 ： • 借：财务费用 10 • 贷：银行存款——美元户 10
• • • • • • • • • • •
(1)8月10日， 借：银行存款——美元 4 050 000(500000 ×8．1) 贷：股本 4 050 000 (2) 8月15日， 借：固定资产 3230 000 贷：应付账款——美元 3 200 000(400 000× 8) ——人民币 30 000 (3) 8月20日， 借：应收账款——美元 1 610 000(200 000×8．05) 贷：主营业务收入 1 610 000
外币折算习题
1、甲公司将100美元出售给银行，当日银 行买入价为1美元等于8元人民币；当日即期 汇率（中间价）为1美元等于8.1元人民币。 有关账务处理
借：银行存款——人民币（实际收到金额）（100×8.0） 800 财务费用 10 贷：银行存款——美元户 100×8.1）810 2、甲公司从银行购入100美元，当日银行卖
• 8、【例】某上市公司以人民币为记账本位币。 2007年11月20日，以1000美元从美国某供货商 购入一批国际最新型号的甲器材12台，该器材在 国内市场尚无供应，并于当日支付了相应货款(假 定该上市公司有美元存款)。至2007年12月31日， 已经售出甲器材2台，库存尚有10台，国内市场 仍无甲器材供应，其在国际市场的价格降至每台 980美元。11月20日的即期汇率是1美元＝8．2元 人民币，12月31日的即期汇率是1美元= 8．1元 人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 • 12月31日，对甲器材计提存货跌价准备 =10×1000×8．2—10×980× 8．1=2620(元人 民币) • 借：资产减值损失 2620 • 贷：存货跌价准备 2620
• 【综合例题】说明外币业务的日常核算和期末汇兑差额 的计算 • 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采 用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年7月 31日的即期汇率为1美元=7．8元人民币，当日有关外币 余额如下： 项 目 外币金额(美 元) 当日即期汇率 折算为人民币 金额
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• (4) 8月31 日， • 借：银行存款——美元 2436000 （300000×8．12） • 贷：应收账款——美元2436 000 （300000×8．12） • • (5)8月31日， • 借：应收款账——美元 174000 • 银行存款——美元 42000 • 贷：应付账款——美元 112000 • 财务费用——汇兑差额 104000
或者(4) 8月31 日， 借：银行存款——美元 2436000 （300000×8．12） 贷：应收账款——美元2340000（300000×7.8） 财务费用96000 (5)8月31日， 借：应收款账——美元 78000 银行存款——美元 42000 贷：应付账款——美元 112000 财务费用——汇兑差额 8000
5、甲公司从银行借入1000万美元（借期6个月）， 当日即期汇率为1美元等于8.1元人民币。有关账 务处理如下：
• 借：银行存款——美元户（1000×8.1） 8100 • 贷：短期借款——美元户（1000×8.1） 8100
• 6、甲公司接受外商投资，收到400万美元，当日 即期汇率为1美元等于8.1元人民币。按照投资协 议约定汇率为1美元等于8.3元人民币。有关账务 处理 • 借：银行存款——美元户 （400×8.1）3240 • 贷：实收资本——外商（400×8.1）3240