审计责任审计准则与审计责任
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▪ 难点：审计责任与会 计责任的关系，审计 责任的形成机理，审 计人员应有的职业谨 慎；审计法律责任的 界定。
审计责任审计准则与审计责任
核心内容
审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
第一节 审计执业规范体系
一、审计执业规范体系构成
➢执业准则 ➢职业道德准则 ➢职业后续教育准则
审计责任审计准则与审计责任
二、审计准则及一般内容 1.一般准则：是指审计人员资格条件
和职业行为方面的准则。
审计责任审计准则与审计责任
2.现场工作准则： 是指审计人员在执行审计业
务过程中应遵守的准则。
审计责任审计准则与审计责任
3.报告准则：
是指审计人员编制审计报告，选择表达 方式和记载必要事项的准则。
审计责任审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
案例之四
§ 04年某报纸刊载一家会计师事务所的开 业启事，其中的部分内容为：“本所是在 国家工商行政管理局登记注册的全国第一 家中外合作会计师事务所，值此开业之际， 向多年来与我所合作并给予支持的国内外 各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各 界人士提供会计、审计、企业咨询、税务 等方面世界一流的专业服务。”
审计责任审计准则与审计责任
案例之一续
李珊言明，仅作义务性帮 忙，不领薪水、补贴，亦不 分红利，仅对一些税务、管 理等问题作一些建议，不对 公司财务问题作任何干预。
审计责任审计准则与审计责任
请思考： 若李珊接受邀请，但在年底辞
去兼职秘书，能否对火炬公司进 行03年度财务报表审计?
审计责任审计准则与审计责任
§陈靖注册会计师应采取何种行动? §假定联华公司不准备采取任何改
正行动，陈靖注册会计师是否坚 持将此项未付款人民币54000．00 元列入资产负责表中的负债项目 下，作为签发无保留意见审计报 告的必要条件。
审计责任审计准则与审计责任
案例之三（续3）
§假定今后天都公司也聘请陈靖注册 会计师审核他们的财务报表，陈靖 能否利用他掌握联华公司的审计资 料，建议天都公司去联华公司催讨 这一差额款?
审计责任审计准则与审计责任
§ 审计责任： 按照独立审计准则的要求，进行审计出
具审计报告，保证审计报告的真实性、合 法性。
审计责任审计准则与审计责任
请思考：
§ 审计责任是否能够替代、减轻或免除会计 责任？
审计责任审计准则与审计责任
二、审计法律责任及成因分析
为什么会产生审计的法律责任？ 未能履行合同条款； 未能保持应有的职业谨慎； 故意不作充分披露、出具不实的 报告, 致使审计报告的使用者遭 受损失。
§民事责任是否追究与否与以结果 为依据的判断直接相关。
§行政责任追究与否与以过程为依 据的判断直接相关。
审计责任审计准则与审计责任
三、法律责任的界定与承担（2）
§刑事责任追究与否有赖于结果和过 程的双重判断。一般而言，只有当 审计结果的偏差给信息使用者带来 了较大损失，并且审计过程存在较 为严重的缺陷的时候，注册会计师 才承担刑事责任。
审计责任审计准则与审计责任
案例之四（续）
§请问，这则开业启事是否有悖于中 国注册会计师职业道德基本准则的 要求?为什么?
审计责任审计准则与审计责任
第二节 审计责任
相关名词： §审计期望差 §“深口袋”
理
审计责任审计准则与审计责任
一、会计责任与审计责任
会计责任：
建立健全内部控制制度，保护资产的 安全、完整，保证会计资料真实、合法、 完整，保证会计报表充分披露有关的信息 。
业务承接中的责任（2）
不得支付或收取非正常费用 对法定审计业务，事务所不得与其他机构进行 收益分成式的业务合作
审计责任审计准则与审计责任
业务承接中的责任（3）
不得允许其他单位或个人借用本人或本所的 名义承接、执行业务 不得以降低收费的方式招揽业务
审计责任审计准则与审计责任
案例之一
火炬公司于2002年2月1日成立。 李珊注册会计师对该公司进行了 开业验资，并出具了验资报告。 随后，公司因开张后业务繁忙， 聘请李珊兼任秘书。
审计责任审计准则与审计责任
审计职业道德规范(2)
➢对客户的责任 ➢对同行的责任 ➢其他责任
审计责任审计准则与审计责任
关于独立性
l 内涵 l 应回避的事项
审计责任审计准则与审计责任
专业胜任能力与技术规范
l 专业胜任能力含三方面要求 l 技术规范包括两方面要求
审计责任审计准则与审计责任
对客户的责任与对同行的责任
审计责任审计准则与审计责任
法律责任的界定与承担的具体形式
过程 结果
（1）
（2）
（3）
（4）
A
不承担 责任
不承担 责任 民事责 任
民事责 任
B
C
D
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
民事责任、 民事责任、行 民事责任、行政
行政责任
政责任
责任
民事责任、 民事责任、行 民事责任、行政
行政责任
审计责任审计准则与审 计责任
2020/11/17
审计责任审计准则与审计责任
本章的主要内容
§ 本章内容主要包括审计执业规范体系； § 审计人员应有的职业谨慎的内容； § 审计法律责任的成因、特性、界定与防
范。
审计责任审计准则与审计责任
学习本章要求学生掌握：
▪ 了解审计执业规范体系， 审计人员应有的职业谨慎 的内容，审计法律责任的 成因；
§ 对客户的责任： （1）按时按质完成委托业务 （2）保密责任 （3）不能按服务成果的大小决定收费标
准的高低
审计责任审计准则与审计责任
§ 对同行的责任有七点要求 § 业务承接中的七项责任
审计责任审计准则与审计责任
对同行责任的七点要求(1)
可跨地区、跨行业执业 变更事务所时，后任与前任取得联系 配合同行工作 不损害同行利益
案例之二
赵军注册会计师接受委托审 计立森公司的财务报表。审计 刚完成一半程序时，立森公司 财务经理与赵军发生矛盾。立 森公司立即中止与赵军的委托。
审计责任审计准则与审计责任
案例之二(续1)
聘请另一家会计师事务所的吴宏 注册会计师来替代赵军。而且还拒 付赵军已开展工作的那部分报酬。 为此 ,赵军带走了所有的工作底稿。 包括立森公司的董事会会议纪要、 公司的长期发展规划等。
政责任
责任
（刑事责任） （刑事责任）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
审计责任审计准则与审计责任
四、审计人员审计法律责任的防 范措施
➢强化审计人员的风险意识 ➢审慎选择审计客户 ➢签订合理、有效的审计协议 书 ➢强化审计质量控制 ➢聘请常年法律顾问
审计责任审计准则与审计责任
本章思考题
§ 1．民间审计人员对同行有何责任? § 2．什么是民间审计人员职业道德？其主要
内容是什么？ §3. 为什么注册会计师执业准则在我国具有
行业自律和部门规章的双重性质？ §4. 为什么实施注册会计师执业准则可以维
护审计组织和人员的合法权益？
审计责任审计准则与审计责任
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/17
审计责任审计准则与审计责任
▪ 掌握注册会计师执业准则、 审计职业道德准则与审计 法律责任的特性、界定与 防范方法。
审计责任审计准则与审计责任
本章的知识点
§ 审计准则，职业谨慎，专业道德，程序控制， 关键点控制，审计期望差距，深口袋理论， 审计过程，审计结果。
审计责任审计准则与审计责任
教学重点与难点
▪ 重点：审计准则体系， 审计专业谨慎的具体 表现，审计责任的具 体界定与判定。
三、注册会计师执业准则体系
制订依据：《中华人民共和国注册会计 师法》
制定部门： 注册会计师执业准则由中 国注册会计师协会负责拟订，报财政 部批准后施行。
审计责任审计准则与审计责任
准则体系：
鉴证业务准则
相关服务准则
质量控制准则
审计责任审计准则与审计责任
1、鉴证业务基本准则 §是总纲； §是注册会计师执行鉴证业务资格与
审计责任审计准则与审计责任
对同行责任的七点要求(2)
不得雇用其他所的会计师 不得以个人名义同时在两家以上事
务所执业 不得以不正当手段与同行争揽业务
审计责任审计准则与审计责任
业务承接中的责任（1）
由事务所统一接受委托 实行双向自愿选择的原则 不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
审计责任审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
案例之三（续1）
联华公司接到发票后未曾发现与合 同有误，并将款项付讫。以后，执 行该装修业务的天都公司亦未继续 来讨账。发函询证结果也证实天都 公司不再与联华公司发生往来。假 定此款差额对两家公司的财务状况 均相对重要，请思考:
审计责任审计准则与审计责任
案例之三（续2）
审计责任审计准则与审计责任
案例之二(续2)
立森公司财务经理要求赵军归还 这部分资料，但赵军拒不归还。
§请问，这样做是否违背职业道德行 为规范?赵军应采取何种行动？
审计责任审计准则与审计责任
案例之三
陈靖注册会计师在对联华公司 年度财务报表审计时，发现一张 装修发票上的金额与原合同规定 金额有出入。合同规定装修费为 人民币82287.00元，但发票金额 却为人民币28287.00元。
审计责任审计准则与审计责任
请思考：
§注册会计师审计的法律责任有哪些 表现形式？
审计责任审计准则与审计责任
审计责任表现形式之一 依据产生原因：
违约责任 过失责任 欺诈责任
审计责任审计准则与审计责任
审计法律责任表现形式之二
依据法律规定： 行政责任 民事责任 刑事责任
审计责任审计准则与审计责任
三、法律责任的界定与承担（1）
行为的基本规范； §是制定具体准则的基本依据。
审计责任审计准则与审计责任
2、鉴证业务具体准则的内容?
审计责任审计准则与审计责任
问题与思考: §我国的审计准则体系的构成？ §注册会计师执业准则与国家审
计准则有何区别？
审计责任审计准则与审计责任
四、审计职业道德规范（1)
➢独立、客观、公正 ➢专业胜任能力 ➢技术规范
审计责任审计准则与审计责任
核心内容
审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
第一节 审计执业规范体系
一、审计执业规范体系构成
➢执业准则 ➢职业道德准则 ➢职业后续教育准则
审计责任审计准则与审计责任
二、审计准则及一般内容 1.一般准则：是指审计人员资格条件
和职业行为方面的准则。
审计责任审计准则与审计责任
2.现场工作准则： 是指审计人员在执行审计业
务过程中应遵守的准则。
审计责任审计准则与审计责任
3.报告准则：
是指审计人员编制审计报告，选择表达 方式和记载必要事项的准则。
审计责任审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
案例之四
§ 04年某报纸刊载一家会计师事务所的开 业启事，其中的部分内容为：“本所是在 国家工商行政管理局登记注册的全国第一 家中外合作会计师事务所，值此开业之际， 向多年来与我所合作并给予支持的国内外 各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各 界人士提供会计、审计、企业咨询、税务 等方面世界一流的专业服务。”
审计责任审计准则与审计责任
案例之一续
李珊言明，仅作义务性帮 忙，不领薪水、补贴，亦不 分红利，仅对一些税务、管 理等问题作一些建议，不对 公司财务问题作任何干预。
审计责任审计准则与审计责任
请思考： 若李珊接受邀请，但在年底辞
去兼职秘书，能否对火炬公司进 行03年度财务报表审计?
审计责任审计准则与审计责任
§陈靖注册会计师应采取何种行动? §假定联华公司不准备采取任何改
正行动，陈靖注册会计师是否坚 持将此项未付款人民币54000．00 元列入资产负责表中的负债项目 下，作为签发无保留意见审计报 告的必要条件。
审计责任审计准则与审计责任
案例之三（续3）
§假定今后天都公司也聘请陈靖注册 会计师审核他们的财务报表，陈靖 能否利用他掌握联华公司的审计资 料，建议天都公司去联华公司催讨 这一差额款?
审计责任审计准则与审计责任
§ 审计责任： 按照独立审计准则的要求，进行审计出
具审计报告，保证审计报告的真实性、合 法性。
审计责任审计准则与审计责任
请思考：
§ 审计责任是否能够替代、减轻或免除会计 责任？
审计责任审计准则与审计责任
二、审计法律责任及成因分析
为什么会产生审计的法律责任？ 未能履行合同条款； 未能保持应有的职业谨慎； 故意不作充分披露、出具不实的 报告, 致使审计报告的使用者遭 受损失。
§民事责任是否追究与否与以结果 为依据的判断直接相关。
§行政责任追究与否与以过程为依 据的判断直接相关。
审计责任审计准则与审计责任
三、法律责任的界定与承担（2）
§刑事责任追究与否有赖于结果和过 程的双重判断。一般而言，只有当 审计结果的偏差给信息使用者带来 了较大损失，并且审计过程存在较 为严重的缺陷的时候，注册会计师 才承担刑事责任。
审计责任审计准则与审计责任
案例之四（续）
§请问，这则开业启事是否有悖于中 国注册会计师职业道德基本准则的 要求?为什么?
审计责任审计准则与审计责任
第二节 审计责任
相关名词： §审计期望差 §“深口袋”
理
审计责任审计准则与审计责任
一、会计责任与审计责任
会计责任：
建立健全内部控制制度，保护资产的 安全、完整，保证会计资料真实、合法、 完整，保证会计报表充分披露有关的信息 。
业务承接中的责任（2）
不得支付或收取非正常费用 对法定审计业务，事务所不得与其他机构进行 收益分成式的业务合作
审计责任审计准则与审计责任
业务承接中的责任（3）
不得允许其他单位或个人借用本人或本所的 名义承接、执行业务 不得以降低收费的方式招揽业务
审计责任审计准则与审计责任
案例之一
火炬公司于2002年2月1日成立。 李珊注册会计师对该公司进行了 开业验资，并出具了验资报告。 随后，公司因开张后业务繁忙， 聘请李珊兼任秘书。
审计责任审计准则与审计责任
审计职业道德规范(2)
➢对客户的责任 ➢对同行的责任 ➢其他责任
审计责任审计准则与审计责任
关于独立性
l 内涵 l 应回避的事项
审计责任审计准则与审计责任
专业胜任能力与技术规范
l 专业胜任能力含三方面要求 l 技术规范包括两方面要求
审计责任审计准则与审计责任
对客户的责任与对同行的责任
审计责任审计准则与审计责任
法律责任的界定与承担的具体形式
过程 结果
（1）
（2）
（3）
（4）
A
不承担 责任
不承担 责任 民事责 任
民事责 任
B
C
D
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
民事责任、 民事责任、行 民事责任、行政
行政责任
政责任
责任
民事责任、 民事责任、行 民事责任、行政
行政责任
审计责任审计准则与审 计责任
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审计责任审计准则与审计责任
本章的主要内容
§ 本章内容主要包括审计执业规范体系； § 审计人员应有的职业谨慎的内容； § 审计法律责任的成因、特性、界定与防
范。
审计责任审计准则与审计责任
学习本章要求学生掌握：
▪ 了解审计执业规范体系， 审计人员应有的职业谨慎 的内容，审计法律责任的 成因；
§ 对客户的责任： （1）按时按质完成委托业务 （2）保密责任 （3）不能按服务成果的大小决定收费标
准的高低
审计责任审计准则与审计责任
§ 对同行的责任有七点要求 § 业务承接中的七项责任
审计责任审计准则与审计责任
对同行责任的七点要求(1)
可跨地区、跨行业执业 变更事务所时，后任与前任取得联系 配合同行工作 不损害同行利益
案例之二
赵军注册会计师接受委托审 计立森公司的财务报表。审计 刚完成一半程序时，立森公司 财务经理与赵军发生矛盾。立 森公司立即中止与赵军的委托。
审计责任审计准则与审计责任
案例之二(续1)
聘请另一家会计师事务所的吴宏 注册会计师来替代赵军。而且还拒 付赵军已开展工作的那部分报酬。 为此 ,赵军带走了所有的工作底稿。 包括立森公司的董事会会议纪要、 公司的长期发展规划等。
政责任
责任
（刑事责任） （刑事责任）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
审计责任审计准则与审计责任
四、审计人员审计法律责任的防 范措施
➢强化审计人员的风险意识 ➢审慎选择审计客户 ➢签订合理、有效的审计协议 书 ➢强化审计质量控制 ➢聘请常年法律顾问
审计责任审计准则与审计责任
本章思考题
§ 1．民间审计人员对同行有何责任? § 2．什么是民间审计人员职业道德？其主要
内容是什么？ §3. 为什么注册会计师执业准则在我国具有
行业自律和部门规章的双重性质？ §4. 为什么实施注册会计师执业准则可以维
护审计组织和人员的合法权益？
审计责任审计准则与审计责任
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/17
审计责任审计准则与审计责任
▪ 掌握注册会计师执业准则、 审计职业道德准则与审计 法律责任的特性、界定与 防范方法。
审计责任审计准则与审计责任
本章的知识点
§ 审计准则，职业谨慎，专业道德，程序控制， 关键点控制，审计期望差距，深口袋理论， 审计过程，审计结果。
审计责任审计准则与审计责任
教学重点与难点
▪ 重点：审计准则体系， 审计专业谨慎的具体 表现，审计责任的具 体界定与判定。
三、注册会计师执业准则体系
制订依据：《中华人民共和国注册会计 师法》
制定部门： 注册会计师执业准则由中 国注册会计师协会负责拟订，报财政 部批准后施行。
审计责任审计准则与审计责任
准则体系：
鉴证业务准则
相关服务准则
质量控制准则
审计责任审计准则与审计责任
1、鉴证业务基本准则 §是总纲； §是注册会计师执行鉴证业务资格与
审计责任审计准则与审计责任
对同行责任的七点要求(2)
不得雇用其他所的会计师 不得以个人名义同时在两家以上事
务所执业 不得以不正当手段与同行争揽业务
审计责任审计准则与审计责任
业务承接中的责任（1）
由事务所统一接受委托 实行双向自愿选择的原则 不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
审计责任审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
案例之三（续1）
联华公司接到发票后未曾发现与合 同有误，并将款项付讫。以后，执 行该装修业务的天都公司亦未继续 来讨账。发函询证结果也证实天都 公司不再与联华公司发生往来。假 定此款差额对两家公司的财务状况 均相对重要，请思考:
审计责任审计准则与审计责任
案例之三（续2）
审计责任审计准则与审计责任
案例之二(续2)
立森公司财务经理要求赵军归还 这部分资料，但赵军拒不归还。
§请问，这样做是否违背职业道德行 为规范?赵军应采取何种行动？
审计责任审计准则与审计责任
案例之三
陈靖注册会计师在对联华公司 年度财务报表审计时，发现一张 装修发票上的金额与原合同规定 金额有出入。合同规定装修费为 人民币82287.00元，但发票金额 却为人民币28287.00元。
审计责任审计准则与审计责任
请思考：
§注册会计师审计的法律责任有哪些 表现形式？
审计责任审计准则与审计责任
审计责任表现形式之一 依据产生原因：
违约责任 过失责任 欺诈责任
审计责任审计准则与审计责任
审计法律责任表现形式之二
依据法律规定： 行政责任 民事责任 刑事责任
审计责任审计准则与审计责任
三、法律责任的界定与承担（1）
行为的基本规范； §是制定具体准则的基本依据。
审计责任审计准则与审计责任
2、鉴证业务具体准则的内容?
审计责任审计准则与审计责任
问题与思考: §我国的审计准则体系的构成？ §注册会计师执业准则与国家审
计准则有何区别？
审计责任审计准则与审计责任
四、审计职业道德规范（1)
➢独立、客观、公正 ➢专业胜任能力 ➢技术规范