成本零基预算的编制

其次，将酌量固定成本的广告费和培训费根据历 史资料进行“成本–效益分析”，其结果如下 表所示：
再次，把上述五个费用项目，按照它们的具体性质和重 缓急，排出如下的开支层次和顺序：
第一层次：房屋租金、差旅费、办公费 （约束性固定成本） 第二层次：培训费（酌量性固定成本） 第三层次：广告费（酌量性固定成本） 又假定长城公司在计划期间，对于推销及管理费用的动用财力资 源只有43000元，那么，就应该根据以上排的层次和顺序分配 资金，落实预算： 房屋租金 差旅费 合计17000元（必须金额得到保证） 办公费 尚可分配的资金26000元，此数应按成本收益率的比例配给培训 费和广告费： 培训费可分配数=26000× =15600（元） 广告费可分配数=26000× =10400（元）
为解决这个问题，人们提出了零基预算的预算编 制方法。零基预算，不同于传统的预算编制方法， 它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费 用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本 上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以，这 种预算编制方法更切合实际情况，从而使预算充 分发挥其控制实际支出的作用 。
零基预算的特点
• 零基预算以零为起点，根据成本发生对于预算单 位目标实现的目的性，来确定预算 • 零基预算要求对一切业务活动，不论过去做过还 是没有做过，都毫无例外地逐一进行成本——效 益分析 • 零基预算首先从业务活动本身考虑问题，对每一 项业务活动逐一分析之后，再确定其成本支出水 平和收益率 • 零基预算对待所有业务，不论新旧，都看成整体 的组成部分，同等看待并统一安排。一律根据成 本——效益分析来确定它们的重要程度，根本重 要程度增加或消减开支
• 优点：（1）不仅能压缩经费开支，而且切实能做 到有限的经费用在最需要的地方。（2）没有框框， 不受现行预算的约束，能充分发挥各级费用管理 人员的积极性和创造性，而且能促使各基层单位 精打细算，厉行节约，合理使用资金，提高资金 的使用效率。 • 缺点：工作量较大，有时显得得不偿失。
零基预算的编制步骤与方法
划分和确定基层预算单位
编制本单位的费用预算方案
进行成本——效应分析
审核分配资金
编制并执行预算
• 实例1：假定长城公司在编制下年度推销及管理 费用预算时，拟采用零基预算法。 • 首先，由销售及管理部门的全体职工，根据本企 业下年度的目标利润和本部门的具体任务，多次 讨论研究、反复协商，写出开支方案，一致认为 计划期间需发生以下一些费用项目及其预计的开 支水平： 广告费： 20000元 培训费：18000元 房屋租金：9000元 差旅费：3000元 办公费： 5000元
成 本 零 基 预 算 的 编 制
• 零基预算的由来 • 零基预算的特点 • ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ基预算的编制步骤与方法
零基预算的由来
零基预算，也称为“以零为基础编制计划和预 算”。在编制间接费用或固定费用预算时，传 统的方法是以以往的各种费用项目的实际开支 数为基础，考虑到预算期业务变化，对以往的 开支数作适当的增减调整后加以确定。这种方 法的不足之处在于，以往的开支中势必有不合 理的费用支出，如果仅仅笼统地在此基数上加 以增减，很有可能使这些不合理的费用开支继 续存在下去，无法使预算发挥其应有的作用。