!!!财务预测中构建Excel回归分析模型

主要参考文献
支付，以防财务风险和信用风险。
三、国家在赊销业务中的得失分析 税收是国家为了实现其管理职能， 以法律的形式提前规定 征收标准和方式， 凭借国家权利强制无偿征收货币或实物的一 种经济行为，是国家参与国民收入分配和再分配的重要手段，也 是国家实行宏观调控的重要措施。 税收具有强制性、无偿性及固 定性的显著特征。 依据双方交易原则，一方获利正是另一方的损
（C7＋B12）”；在 B13 单 元 格 中 键 入 信 息 的 动 态 提 示 公 式 “＝"预 测 结 论 ："＆B7＋B12＆"年 销 量 "＆D12＆"万 台 "”。
的1 340 000 元存入银行取得存款利息即 1 340 000×2.5%=33 500 以税收征收者的身份出现，使每 一 笔 赊 销 业 务 出 现 第 三 方 ，改 变
（元）,如果企业筹集这笔资金可以免付银 行 贷 款 利 息 1 340 000× 了零和博弈的格局。 从对赊 销 业 务 和 赊 购 业 务 的 分 析 中 我 们 看
算 化 、 财 务 管 理 、 财 务 会 计 、 审 计 ； 陈 立 波 （1963- ）， 男 ， 重 庆 电 子 工 程 职 业 学院会计与金融系主任，副教授。
返回参数值等。 财 务 预 测 时 ， 一 般 都 要 用 到 计 数 函 数 COUNT、 求 和 函 数
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图 3 设置组合框控件格式
（5）单 击 设 置 控 件 格 式 中 的 “确 定 ” 按 钮 回 到 工 作 表 界 面 ， B12 单 元 格 左 部 显 示 “1”，这 是 组 合 框 的 选 项 代 码 ；它 依 “数 据 源 区 域 ”中 单 元 格 的 相 对 位 置 顺 序 而 定 ，如 单 击 组 合 框 并 选 “2021 年 ”， 将 显 示 代 码 “13”。
【模型构建】 构建的销售预测模型如图 1 所示。 单击 B12 单 元格中的组合框下拉箭头，在列表中选定某年度，该年度的销量 预测即可显示于 D12 单元格中，并在 B13 单元格中进行提示。 该 模型的设计方法如下：
1．设计表格。 键入文字、已知数据，合并单元格区域等。 2．求 和 、乘 积 与 幂 运 算 。 在 E3 单 元 格 中 键 入 “＝C3*D3”，F3 单 元 格 中 键 入 “＝C3＾2”，C8 单 元 格 中 键 入 “＝SUM（C3：C7）”；再 自 动填充 E4：E7、F4：F7 和 D8：F8 单元区域的公式。
［1 ］ 李 仰 陶 ． 企 业 应 收 账 款 管 理 之 浅 析 ［J ］． 山 西 财 经 大 学 学 报 ，2010 （z2 ）． ［2］李 瑞 兰．刍 议 坏 账 准 备 计 提 的 赊 销 百 分 比 法 ［J］．财 会 月 刊 ，2010（22）. ［3］李成章．基于赊销风险度企业赊销风险评估模型及操 作 Leabharlann BaiduJ］．天 津 财 经
在B10 单元格中键入对参数 b 的计算结果四舍五入并保留一 位小数的函数公式“＝Round（（B8*E8－C8*D8） ／ （B8*F8－C8＾2），1）”。
5．字符运算提示信息。 在 C11 单元格键入“＝＂Y ＝ ＂＆B9＆＂＋＂ ＆B10＆＂X＂”。
6．设 计 组 合 框 ，方 法 如 下 ： （1）选 择 菜 单 “视 图 ／ 工 具 栏 ／ 窗 体 ”命 令 ，调 出 窗 体 工 具 栏 ， 如图 1 上部所示。 （2）在窗体工具栏上单击组合框 按钮，此时鼠标变“十” 字状， 在 B12 单元格拖动出组合框控件， 该控件处 于 编 辑 状 态 （按钮上有 6 个或 8 个圆圈的控制柄）时，如图 2 所示，调整其大 小和位置。 （3）在 G1：G13 单 元 区 域 中 ，按 时 间 顺 序 键 入 需 要 预 测 的 年 度文字。 （4）右 击 B12 单 元 的 控 件 选 择 “设 置 控 件 格 式 ”命 令 进 入 如 图 3 所示的界面 。 在 数 据 源 区 域 键 入 “SGS1：SGS13”（绝 对 引 用 G1：G13 单 元 区 域 ），单 元 格 链 接 中 键 入 “SBS12”（绝 对 引 用 B12 单 元 格 ），下 拉 显 示 项 数 中 键 入 “5”，并 勾 选 “三 维 阴 影 ”选 项 。
益。 赊购给企业带来的有利之处在于：一是能够缓解企业的资金 我国改变收付实现制为权责发生制以来， 给国家带来收益的实
压力，赊购行为的直接后果是引起企业现金净增加，这种依赖商 证。 但税收政策是国家单方面做出的，虽然税收政策的制定经过
业信用的筹资行为，筹资成本较低甚至没有成本，而且会成为企 咨询、制定、试点、实施等阶段，但会计制度的颁布与实施一般落
再用 Y ＝ a＋bX 预测未来销售收入。 最小二乘法参数公式如下：
a=
∑y-b∑x n
b=
n∑xy-∑x∑y n∑x2－（∑x）2
式中，y 表示销售量或销售额 ；X 表 示 时 间 序 列 ；a 表 示 固 定
不 变 的 销 售 ；b 表 示 随 时 间 序 列 变 动 的 单 位 销 售 ；n 表 示 历 史 数
5.6%=75 040（元），还应该看到在对赊销业务及赊购业务分析时， 到，国家在赊销业务中是比较大 的 受 益 者 ，主 要 原 因 在 于 赊 销 方
利息是所有业务中最低的， 也是最起码能得到的机会成本或收 在没有收到现金的前提下，国家就预收了各种税款包括增值税、
益，如果企业用这笔资金购买股票或进行其他投资，其收益远远 消费税、资源税、城市建设维护税、教育费附加以及企业所得税
力。 一般而言。 在所有的短期债务项目中，应付账款是最常见、最 以维持企业的健康有序持续发展。
稳定的短期负债项目，如果没有计划地扩大规模，会严重影响企业
总之，通过对赊销业务各利益主体的分析我们看到，每一笔
的短期偿债能力，增加企业的财务风险。企业在赊购商品时要遵守 赊销业务的发生对赊销单位、 赊购单位及国家的影响都是很大
归直线法预测该产品未来 13 年的销售情况。
表 1 甲产品近 5 年销量
单位：万台
年 度 2004
2005
2006
2007
2008
销 量 176
180
189
197
203
4． 输 入 参 数 公 式 。 在 B9 单 元 格 键 入 “＝ROUND （（D8 － B10*C8） ／ B8，1）”。 其中 ROUND 是四 舍 五 入 函 数 ，参 数 “1”表 示 保留一位小数；“（D8－B10*C8） ／ B8”是参数 a 的计算公式。
高于此。 由于赊购业务给企业带来巨大收益，企业都在努力拓展 等， 在企业现金流入不确定的情况下， 就确定了国家的现金流
赊购业务，即使赊购价格较高也乐于接受。 通过分析可以看出， 入，这在某种程度上是不公平的。 新会计准则实施以来，无收无
在某种程度上， 赊购单位得到的已经超出了赊销单位给予的收 论怎样降低企业税负，国家税收都以两位数的增长率增长，这是
B12 和 G1：G13 区域的数据是组合框的设计代码，属于 干 扰 数据，可将其隐藏。 方法是选定 B12 单元格，单击格式 工 具 栏 的
居中
按钮，使该代码置于组合框的后部而隐藏；右击 G 列，
在快捷菜单中选择“隐藏”命令。 7． 在 D12 单 元 格 中 键 入 Y＝a＋bX 的 预 测 公 式 “＝B9＋B10*
据 的 期 间 项 数 ；∑表 示 求 和 。
Excel 提供了计算期间项数 n 的计数函数 COUNT，其函数公
式如下：
＝ COUNT（value1，value2，…）
式中，value 表示包含或引用的数字型数据的参数，可以设置
1 至 30 个参数。
【案例 1】 某公司甲产品近 5 年销量如表 1 所示。 要求用回
回归分析一般用直线方程 Y ＝ a＋bX 预测未来值。 其中，截距 参数 a、斜率参数 b 的确定方法有：（1）最小二乘法公式计算；（2） Excel 截距函数 Intercept、斜率函数 Slope 确定；（3）用直线拟合函
融系教授、高级会计师、高级审计师、注册会计师，主要研究方向：会计电 数 Linest 计算， 再将其作为数值引用函 数 Index 的 嵌 套 函 数 ，以
信用，及时归还货款，否则企业将无法取得这种商业信用。 同时要 的，利益分配存在严重的不均衡，如何采取对策改变这种不均衡
充分注意到原材料采购十分复杂， 企业在处理赊购业务时要做好 分配态势，对于企业的持续发展具有重要现实意义。
预算，对采购的商品做好验收，避免压货或供应次品的问题发生，
更不能无限制进行赊购，应做好现金支付预算，避免到期货款无力
CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION / 11
财务管理
SUM、四 舍 五 入 函 数 ROUND、条 件 函 数 IF，以 及 字 符 运 算 、显 示
公式或计算结果等技术方法， 以充分利用 Excel 强大的计算、分
析、提示等功能。
二、销售回归分析的模型构建
Excel 回归分析时，可用最小二乘法公式确定 a、b 的参数值，
大 学 学 报 ，2009 （4 ）． ［4 ］ 张 舰． 企 业 应 收 账 款 的 风 险 与 管 理 策 略 ［J ］． 企 业 活 力 ，2008 （7 ）． ［5 ］ 梁 洁 ． 企 业 应 收 账 款 管 理 方 略 ［J ］． 煤 炭 经 济 研 究 ，2007 （8 ）． ［6］孙雪莲．刍议应收账款机会成本的计算［J］．财会月刊：综合版，2006（27）．
一、导 言
以建立交互选择模型，简化复杂的数据计算。 回归分析的运用非
预测是对未来状况的分析、判断和规划，Excel 中可使用窗体 常广泛，在单位理财中主 要 用 于 销 售 预 测 、资 金 预 测 和 成 本 费 用
工具的滚动条、微调项、列表框等，对未来状况值进行范围设定， 预测等方面。
［收稿日期］2010-3-14 ［基金项目］中国交通职业教育教学指导委员会科研项目（2009B43）。 ［作者简介］王 顺 金 （1964-），男 ，重 庆 电 子 工 程 职 业 学 院 会 计 与 金
图 1 销售预测回归模型 3． 确 定 观 察 值 项 数 。 选 定 B8 单 元 格 ， 键 入 “＝COUNT （B3： B7）”，如图 2 所示。 由于引用区域有 5 年，所以计算结果为“5”。
图 2 销售预测回归模型（显示公式）
12 / CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION
的 特 征 ， 在 一 年 中 可 以 看 成 一 个 常 数 ， 因 此 企 业 赊 购 是 对 失，价格高使卖方收益而买方受损，价格低会使卖方受损而买方
企 业 极 为 有 利 的 无 息 筹 资 方 式 。 同 时 赊 购 单 位 可 以 将 节 约 受益，但从总体上双方收益之和等于零，即零和博弈。 由于国家
业稳定的资金来源。 但这种筹资方式风险较大，企业必须在年内 后于税收政策，如权责发生制的实施就严重侵蚀了企业利益，长
或几个月内给予支付，如果发生的金额过大，反而会加重企业资 此以往，企业的现金流和资金链就会断裂，对国家税收的稳定增
金困难的局面。 二是降低企业的偿债能力， 特别是短期偿债能 长反而是不利的，因此国家应采取一些保护企业现金流的措施，
2011 年 3 月 第 14 卷第 6 期
中国管理信息化 China Management Informationization
Mar.，2011 Vol．14，No．6
财务预测中构建 Excel 回归分析模型
王顺金，陈立波
（重庆电子工程职业学院 会计与金融系，重庆 401331）
［摘 要］本文研究在销售收入、资金占用、成本费用等财务预测中，利用 Excel 内置的公式与函数、窗体工具交互选择等功 能，构建 Excel 回归分析模型的技巧。 ［关键词］回归分析；模型构建；Excel 函数；窗体工具 doi: 10. 3969/j. issn. 1673 - 0194. 2011. 06. 006 ［中图分类号］ F232 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673-0194（2011）06-0011-04