财务会计报表的阅读(ppt 110页)

财会务计会学计AC报CO表UN的TIN阅G 读
吉林大学 商学院 毛志宏 博士
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课程介绍
资产负债表的阅读 利润表的阅读 现金流量表的阅读
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我国现行财务会计报告体系
财
会计报表
务
会
计
会计报表附注
报
告
财务情况说明书
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资产负债表 利润表 现金流量表
资产减值准备明细表 利润分配表 股东权益增减变动表 分部报告
净利润
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会计报表要素确认的一般原则
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权责发生制原则 配比原则
划分收益性支出与资本性 支出原则
谨慎性原则
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会计报表的质量特征
客观性原则 实质重于形式原则 相关性原则 一贯性原则 可比性原则 及时性原则 明晰性原则 重要性原则
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资产负债表的阅读
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2. “短期投资”项目
反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、 持有时间不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价 准备后的净额。
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主要的会计问题
短期投资在取得时应当按照投资成本计量
短期投资持有期间所获得的现金股利或利息， 除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外， 以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期 投资账面价值。
资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季 未、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所 有者权益的组成情况，用来分析企业的偿债能力和 获利能力。
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资产负债表的性质、格式
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源自文库
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1.“货币资金”项目
反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。 现金管理制度的主要内容
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• 会计报表要素
资
资产、负债、 所有者权益
产 负 债
表
现 金 流 量
利 润 表
表
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收入、费用、 利润
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会计报表要素
——构成资产负债表的要素 1.资产
资 产 的 构 成
流动资产 长期投资 固定资产
资产
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有 或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经 济利益。
资产具有如下特征：
资产是过去的经济业务形成或获得的； 资产必须是归企业拥有或控制的； 资产必须能用货币计量； 资产能为企业带来未来的经济利益。
我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资 产和非流动资产(即长期资产)。
无形及其他资产
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2.负债
负 债 的 构 成
流动负债
短期借款 应付账款
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存货的确认
存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售， 或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中 将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、 半成品、产成品等。
存货的确认 – 存货的确认，应以企业对存货是否拥有所有权为依据。
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存货取得成本的确定
– 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； – 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售
出的商品实施控制； – 与交易相关的经济利益能够流入企业；
– 相关的收入和成本能够可靠地计量。
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坏账的确认：
一般地说，如果有确凿证据表明某项应收款 项不能够收回或收回的可能性不大时，例如，债 务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重 不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时 间内无法偿付债务，以及3年以上的应收款项， 在这些情况发生时企业即可以将此转为坏账。
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主要的会计问题
应收账款的确认 坏账的确认及核算方法
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应收账款的确认
收账款是由于赊销业务产生，因而在销售成立时既确认了 销售收入，又确认了应收账款。
会计上所指的应收账款有其特定的范围。
按照《企业会计制定》规定，企业在销售商品时，如果同 时符合四项条件，即确认为收入：
应付工资
长期负债
…… 长期借款 ……
负债 负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。 负债的一个基本特征，是企业现存的义务。 负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。
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3／所有者权益
所
实收资本
有 者
资本公积
权
盈余公积
益 构
未分配利润
成
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经 济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所 有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、 盈余公积和未分配利润等。
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坏账损失的核算方法
根据《企业会计制度》规定，企业应当在期末分 析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账 损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。 在会计处理上，这种方法通常称为备抵法。
应收账款
坏账准备
管理费用
主 营 业 务 收 入
应应
交 增 值 税
交 税 金
—
（
销
项
应收账款净额
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5.“存货”项目
反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货 的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成 品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托
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主要的会计问题
存货的确认 存货取得成本的确定 存货计价对会计报表的影响 存货的清查
短期投资期末计价按成本与市价熟低法
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3.“应收票据”项目
反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括 商业承兑汇票和银行承兑汇票。
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主要的会计问题
应收票据的确认 应收票据的贴现的转让
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4. “应收账款”项目
反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应 向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准 备后的净额。
购入的存货：按买价加附属成本作为实际成本。 自制的存货：按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。 委托外单位加工完成的存货：以实际耗用的原材料或者半成
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资产、负债与所有者权益之关系 ——会计的基本等式
资产
所
￥ ＝
负＋
债
有 者 权
益
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会计报表要素
——构成利润表的要素
1.收入
主营业务收入
其他业务收入
2.费用
营业外收入 计入产品成本的费用
不计入产品成本的期间费用
3.利润
主营业务利润
营业利润
利润总额
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