审计准则和审计依据培训课件
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产生：
1947年在美国最早出现民间审计准则： 《审计准则试行方案—公认的重要性和范围》后改为《一般 公认审计准则》 麦克森.罗宾斯案件 (Mekesson & Robbins) ------普华 永道 1938年债权人米利安.汤普森拒认购买300万美元债券 （1937年报表：资产：8700万美元中有1907.5万美元虚 构
❖ (3)报告准则。
❖ 1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会 计准则编制。
❖ 2)审计报告应说明本期所使用的会计政策是否与上 期一致。
❖ 3)除非报告中另有说明,财务报表中所提供的资料应 被视为合理和充分。
❖ 4)审计报告应就整个财务报表发表意见,或断然表明 不能发表意见。如属后者,应说明理由。
❖ 3.利益兼顾原则 ➢(1)国家、企业和个人利益兼顾。
❖ (2)眼前利益与长远利益兼顾 ❖ (3)企业经济效益与社会效益兼顾。 ❖ 4.真实可靠原则
❖
踏实，奋 斗，坚 持，专 业，努 力成就 未来。 20.11.2620.1 1.26T hursda y, November 26, 2020
❖
❖
每天都是 美好的 一天， 新的一 天开启 。20.1 1.2620 .11.26 07:35 07:35:5407:35:54 Nov-20
❖
务实，奋 斗，成 就，成 功。20 20年1 1月26 日星期 四7时3 5分54 秒Thursday, Nove mber 2 6, 202 0
❖
抓住每一 次机会 不能轻 易流失 ，这样 我们才 能真正 强大。 20.11.26202 0年11 月26日 星期四 7时35 分54秒 20.11.26
经法规。 ❖ (3)规章制度。
❖ 2.评价经营管理活动效益性的审计依据 ❖ (1)可比较的历史数据。 ❖ (2)计划、预算和经济合同。 ❖ (3)业务规范、技术经济标准。
❖ 3.评价内部控制系统有效性的审计依据 ❖ (1)内部管理控制制度。 ❖ (2)财务报告内部控制制度。 ❖ (3)内部审计制度。
❖
不可麻痹 大意， 要防微 杜渐。 20.11.2620.1 1.260 7:35:5 407:35 :54November 26, 2020
❖
加强自身 建设， 增强个 人的休 养。20 20年1 1月26 日上午 7时35 分20.1 1.2620 .11.26
❖
追求卓越 ，让自 己更好 ，向上 而生。 2020年 11月2 6日星 期四上 午7时3 5分54 秒07:3 5:542 0.11.2 6
4.2.1 审计依据的含义
所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的 各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出 审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。
审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别 的概念。
4.2.2 审计依据的种类
❖ 1.评价经济活动合法性的审计依据 ❖ (1)国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。 ❖ (2)地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财
弄虚作假 要不得 ，踏实 肯干第 一名。 07:35:5407:3 5:540 7:3511 /26/2 020 7:35:54 AM
❖
安全象只 弓，不 拉它就 松，要 想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.26 07:35:5407:35Nov-2026-Nov-20
❖
重于泰山 ，轻于 鸿毛。 07:35:5407:3 5:540 7:35Th ursda y, Nov embe r 26, 2 020
❖
严格把控 质量关 ，让生 产更加 有保障 。2020 年11 月上午7 时35 分20.11 .2607:35November 26, 2020
❖
重规矩， 严要求 ，少危 险。20 20年1 1月26 日星期 四7时3 5分54 秒07:3 5:542 6 Nov ember 2020
❖
好的事情 马上就 会到来 ，一切 都是最 好的安 排。上 午7时3 5分54 秒上午 7时35 分07:3 5:5420 .11.26
❖审计准则解释和审计工作指南是美国审计准则体 系的组成部分，它们构成了美国民间审计准则的 第三个层次，但它们属于指导性和建议性的文件， 不具有强制性。
❖ 一般公认审计准则的内容如下:
❖ (1)一般准则。
❖ 1)审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的 人员担任。
❖ 2)审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和 态度。
第四章 审计准则和审计依据
第四章 审计准则和审计依据
1
审计准则
2
审计依据
4.1 审计准则 一、审计准则含义和作用 二、审计准则的结构内容 三、中国注册会计师执业准则 四、中国政府审计准则 五、中国内部审计准则
4.1.1 审计准则的含义和作用
1.含义：审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是专
业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则， 它是审计工作质量的权威性判断标准。
❖ 2013年8月发布了新的《中国内部审计准则》体系, 该准则体系自2014 年1 月1 日起施行。
内部审计准则体系
基本准则
具体准则
实务指南
内部审计基本准则的内容
内部审计基本准则
一般准则 工作准则 报告准则 内部管理准则
4.2 审计依据 一、审计依据的含义 二、审计依据的种类 三、审计依据的特点 四、运用审计依据的原则
利润表：虚构收入1820万美元……
2.作用： (1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任。 (2)实施审计准则可以提高审计工作质量。 (3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合 法权益。 (4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。
4.1.2 审计准则的结构内容
❖ 1.美国注册会计师审计准则 ❖美国的民间审计准则，基本上包括两个部分:一部
• (3)报告准则。 • 1)对审计报告应记载事项的规定。 • 2)对发表审计意见的规定。 • 3)对补充记载事项的规定。 • 4)对审计报告报送对象及报送时间的规定。
❖ 《国际审计准则》为国际会计师联合会(IFAC)所颁 布。国际会计师联合会是世界上的主要民间审计组 织,成立于1977年10月7日,代表澳大利亚、加拿大 、法国、日本、墨西哥、荷兰、菲律宾、爱尔兰等 49个国家的63个职业审计团体。该协会下设国际审 计实务委员会(现改为国际审计与鉴证准则理事会), 代表联合会的理事会负责拟订并颁布《国际审计准 则》。自1980年6月开始至今,已先后颁布了数十项 《国际审计准则》文件。
决议,以及本单位各职能部门所制定的规章制度,作 出的计划和决议。
❖ 2.相关性 ❖ 3.时效性 ❖ 4.地域性
4.2.4 运用审计依据的原则
❖ 1.具体问题具体分析的原则 ❖ (1)有法依法。 ❖ (2)无法可依从理。 ❖ (3)地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。 ❖ 2.辩证分析问题的原则
谢谢大家！
❖ 2010年9月,审计署审计长刘家义签署第8号中华 人民共和国审计署令,公布新修订的《中华人民共 和国国家审计准则》。修订后的国家审计准则于 2011年1月1日起施行。
4.1.5 中国内部审计准则
❖ 2003年3月4日,审计署发布了新的《关于内部审计 工作的规定》
❖ 中国内部审计协会于2004年3月发布了《结果沟通 准则》等5个内部审计具体准则。2005年4月,中国 内部审计协会发布了《风险管理审计》等5个内部审 计具体准则。
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基本准则
通用审计 准则
专业审计 准则
审计指南
政府审计基本准则的内容框架
政府审计基本准则
一般准则 工作准则 报告准则
处理、 处罚准则
❖ 1996年审计署发布了38个审计规范,2000年审计 署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本 准则》和一系列通用审计准则、专业审计准 则,2004年审计署颁布了《审计机关审计项目质 量控制办法(试行)》。
❖ 3)在执行审计工作和撰拟审计报告时,应保持职业 人员应有的严谨态度。
❖ (2)工作准则。
❖ 1)审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员 ,必须加以监督和指导。
❖ 2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统,以确定 可资信赖的程度,并以此作为决定审计程序和测试范 围的依据。
❖ 3)运用检查、观察、查询、函证等方法,以获取充分 而确切的证据,作为对所审计的财务报表发表意见的 合理根据。
分是《公认审计准则》；另一部分为《审计准则 说明书》。 ❖ 美国《公认审计准则》的基本内容可概括为3部分， 即基本准则、外勤准则和审计报告准则。 《审计准则说明书》旨在说明上述10条一般公认 审计准则各条款的确切含义。
❖《公认审计准则》和《审计准则说明书》是两个 权威性文献，要求所有从事审计工作的人员在情 况许可条件下都必须遵守。
❖ 2.国际审计准则 ❖ (1)一般准则。 ❖ 1)对审计人员应具备的技术条件所作的规定。 ❖ 2)对审计人员应具备的身份条件所作的规定。 ❖ 3)对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定
。
❖ (2)工作准则。 ❖ 1)对规划审计计划所作的规定。 ❖ 2)对确立审计范围所作的规定。 ❖ 3)对获取审计证据所作的规定。 ❖ 4)对实施审计行为所作的规定。
4.2.3 审计依据的特点
❖ 1.层次性 ❖ (1)国家和中央政府颁布的法律、法规,如宪法、
会计法、财务会计报告条例等。 ❖ (2)国务院各部门颁布的各种规章和制度。 ❖ (3)地方各级人民政府制定和颁发的地方性法规等。 ❖ (4)被审计单位上级主管部门制定的规章制度,下
达的计划和提出的技术经济指标等。 ❖ (5)被审计单位的股东代表大会、董事会等所作的
4.1.3 中国注册会计师执业准则
❖ 1.制定执业规则阶段(1991—1993年) ❖ 2.建立审计准则体系阶段(1994—2005年) ❖ 3.与国际审计与鉴证准则趋同阶段(2006—2010
年) ❖ 4.与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段(2012年
开始)
4.1.4 中国政府审计准则
政府审计准则
1947年在美国最早出现民间审计准则： 《审计准则试行方案—公认的重要性和范围》后改为《一般 公认审计准则》 麦克森.罗宾斯案件 (Mekesson & Robbins) ------普华 永道 1938年债权人米利安.汤普森拒认购买300万美元债券 （1937年报表：资产：8700万美元中有1907.5万美元虚 构
❖ (3)报告准则。
❖ 1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会 计准则编制。
❖ 2)审计报告应说明本期所使用的会计政策是否与上 期一致。
❖ 3)除非报告中另有说明,财务报表中所提供的资料应 被视为合理和充分。
❖ 4)审计报告应就整个财务报表发表意见,或断然表明 不能发表意见。如属后者,应说明理由。
❖ 3.利益兼顾原则 ➢(1)国家、企业和个人利益兼顾。
❖ (2)眼前利益与长远利益兼顾 ❖ (3)企业经济效益与社会效益兼顾。 ❖ 4.真实可靠原则
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踏实，奋 斗，坚 持，专 业，努 力成就 未来。 20.11.2620.1 1.26T hursda y, November 26, 2020
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每天都是 美好的 一天， 新的一 天开启 。20.1 1.2620 .11.26 07:35 07:35:5407:35:54 Nov-20
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务实，奋 斗，成 就，成 功。20 20年1 1月26 日星期 四7时3 5分54 秒Thursday, Nove mber 2 6, 202 0
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抓住每一 次机会 不能轻 易流失 ，这样 我们才 能真正 强大。 20.11.26202 0年11 月26日 星期四 7时35 分54秒 20.11.26
经法规。 ❖ (3)规章制度。
❖ 2.评价经营管理活动效益性的审计依据 ❖ (1)可比较的历史数据。 ❖ (2)计划、预算和经济合同。 ❖ (3)业务规范、技术经济标准。
❖ 3.评价内部控制系统有效性的审计依据 ❖ (1)内部管理控制制度。 ❖ (2)财务报告内部控制制度。 ❖ (3)内部审计制度。
❖
不可麻痹 大意， 要防微 杜渐。 20.11.2620.1 1.260 7:35:5 407:35 :54November 26, 2020
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加强自身 建设， 增强个 人的休 养。20 20年1 1月26 日上午 7时35 分20.1 1.2620 .11.26
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追求卓越 ，让自 己更好 ，向上 而生。 2020年 11月2 6日星 期四上 午7时3 5分54 秒07:3 5:542 0.11.2 6
4.2.1 审计依据的含义
所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的 各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出 审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。
审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别 的概念。
4.2.2 审计依据的种类
❖ 1.评价经济活动合法性的审计依据 ❖ (1)国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。 ❖ (2)地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财
弄虚作假 要不得 ，踏实 肯干第 一名。 07:35:5407:3 5:540 7:3511 /26/2 020 7:35:54 AM
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安全象只 弓，不 拉它就 松，要 想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.26 07:35:5407:35Nov-2026-Nov-20
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重于泰山 ，轻于 鸿毛。 07:35:5407:3 5:540 7:35Th ursda y, Nov embe r 26, 2 020
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严格把控 质量关 ，让生 产更加 有保障 。2020 年11 月上午7 时35 分20.11 .2607:35November 26, 2020
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重规矩， 严要求 ，少危 险。20 20年1 1月26 日星期 四7时3 5分54 秒07:3 5:542 6 Nov ember 2020
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好的事情 马上就 会到来 ，一切 都是最 好的安 排。上 午7时3 5分54 秒上午 7时35 分07:3 5:5420 .11.26
❖审计准则解释和审计工作指南是美国审计准则体 系的组成部分，它们构成了美国民间审计准则的 第三个层次，但它们属于指导性和建议性的文件， 不具有强制性。
❖ 一般公认审计准则的内容如下:
❖ (1)一般准则。
❖ 1)审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的 人员担任。
❖ 2)审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和 态度。
第四章 审计准则和审计依据
第四章 审计准则和审计依据
1
审计准则
2
审计依据
4.1 审计准则 一、审计准则含义和作用 二、审计准则的结构内容 三、中国注册会计师执业准则 四、中国政府审计准则 五、中国内部审计准则
4.1.1 审计准则的含义和作用
1.含义：审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是专
业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则， 它是审计工作质量的权威性判断标准。
❖ 2013年8月发布了新的《中国内部审计准则》体系, 该准则体系自2014 年1 月1 日起施行。
内部审计准则体系
基本准则
具体准则
实务指南
内部审计基本准则的内容
内部审计基本准则
一般准则 工作准则 报告准则 内部管理准则
4.2 审计依据 一、审计依据的含义 二、审计依据的种类 三、审计依据的特点 四、运用审计依据的原则
利润表：虚构收入1820万美元……
2.作用： (1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任。 (2)实施审计准则可以提高审计工作质量。 (3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合 法权益。 (4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。
4.1.2 审计准则的结构内容
❖ 1.美国注册会计师审计准则 ❖美国的民间审计准则，基本上包括两个部分:一部
• (3)报告准则。 • 1)对审计报告应记载事项的规定。 • 2)对发表审计意见的规定。 • 3)对补充记载事项的规定。 • 4)对审计报告报送对象及报送时间的规定。
❖ 《国际审计准则》为国际会计师联合会(IFAC)所颁 布。国际会计师联合会是世界上的主要民间审计组 织,成立于1977年10月7日,代表澳大利亚、加拿大 、法国、日本、墨西哥、荷兰、菲律宾、爱尔兰等 49个国家的63个职业审计团体。该协会下设国际审 计实务委员会(现改为国际审计与鉴证准则理事会), 代表联合会的理事会负责拟订并颁布《国际审计准 则》。自1980年6月开始至今,已先后颁布了数十项 《国际审计准则》文件。
决议,以及本单位各职能部门所制定的规章制度,作 出的计划和决议。
❖ 2.相关性 ❖ 3.时效性 ❖ 4.地域性
4.2.4 运用审计依据的原则
❖ 1.具体问题具体分析的原则 ❖ (1)有法依法。 ❖ (2)无法可依从理。 ❖ (3)地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。 ❖ 2.辩证分析问题的原则
谢谢大家！
❖ 2010年9月,审计署审计长刘家义签署第8号中华 人民共和国审计署令,公布新修订的《中华人民共 和国国家审计准则》。修订后的国家审计准则于 2011年1月1日起施行。
4.1.5 中国内部审计准则
❖ 2003年3月4日,审计署发布了新的《关于内部审计 工作的规定》
❖ 中国内部审计协会于2004年3月发布了《结果沟通 准则》等5个内部审计具体准则。2005年4月,中国 内部审计协会发布了《风险管理审计》等5个内部审 计具体准则。
wk.baidu.com
基本准则
通用审计 准则
专业审计 准则
审计指南
政府审计基本准则的内容框架
政府审计基本准则
一般准则 工作准则 报告准则
处理、 处罚准则
❖ 1996年审计署发布了38个审计规范,2000年审计 署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本 准则》和一系列通用审计准则、专业审计准 则,2004年审计署颁布了《审计机关审计项目质 量控制办法(试行)》。
❖ 3)在执行审计工作和撰拟审计报告时,应保持职业 人员应有的严谨态度。
❖ (2)工作准则。
❖ 1)审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员 ,必须加以监督和指导。
❖ 2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统,以确定 可资信赖的程度,并以此作为决定审计程序和测试范 围的依据。
❖ 3)运用检查、观察、查询、函证等方法,以获取充分 而确切的证据,作为对所审计的财务报表发表意见的 合理根据。
分是《公认审计准则》；另一部分为《审计准则 说明书》。 ❖ 美国《公认审计准则》的基本内容可概括为3部分， 即基本准则、外勤准则和审计报告准则。 《审计准则说明书》旨在说明上述10条一般公认 审计准则各条款的确切含义。
❖《公认审计准则》和《审计准则说明书》是两个 权威性文献，要求所有从事审计工作的人员在情 况许可条件下都必须遵守。
❖ 2.国际审计准则 ❖ (1)一般准则。 ❖ 1)对审计人员应具备的技术条件所作的规定。 ❖ 2)对审计人员应具备的身份条件所作的规定。 ❖ 3)对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定
。
❖ (2)工作准则。 ❖ 1)对规划审计计划所作的规定。 ❖ 2)对确立审计范围所作的规定。 ❖ 3)对获取审计证据所作的规定。 ❖ 4)对实施审计行为所作的规定。
4.2.3 审计依据的特点
❖ 1.层次性 ❖ (1)国家和中央政府颁布的法律、法规,如宪法、
会计法、财务会计报告条例等。 ❖ (2)国务院各部门颁布的各种规章和制度。 ❖ (3)地方各级人民政府制定和颁发的地方性法规等。 ❖ (4)被审计单位上级主管部门制定的规章制度,下
达的计划和提出的技术经济指标等。 ❖ (5)被审计单位的股东代表大会、董事会等所作的
4.1.3 中国注册会计师执业准则
❖ 1.制定执业规则阶段(1991—1993年) ❖ 2.建立审计准则体系阶段(1994—2005年) ❖ 3.与国际审计与鉴证准则趋同阶段(2006—2010
年) ❖ 4.与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段(2012年
开始)
4.1.4 中国政府审计准则
政府审计准则