继续教育

本节学习内容提要：

1.我国会计信息化的发展历程

A.手工记账

B.会计电算化

C.会计信息化

2.会计信息化的特征

A.功能全面

B.技术先进（计算机、网络、通讯）

C.会计业务与企业经营业务高度集成

D.共享程度较高

（二）信息化给会计基础工作带来的冲击和挑战

1.会计机构趋于扁平化，会计服务实现集中化

2.会计岗位与业务岗位实现集成，会计人员综合素质要求高

3.会计凭证数量和类型增多，会计凭证的附件内容和审核方式发生重大变化

（1）会计凭证的类型

（2）会计凭证的签章

（3）会计记账凭证的附件

（4）会计凭证的审核

4.借助于信息技术，会计核算实现自动化和实时化

（1）实现对业务过程的实时反映和监控

（2）实现对各种账簿的同时记账

（3）满足经营管理的需要

5.内部会计控制固化到会计信息系统中

6.会计档案保管成本增加，电子档案管理问题亟待解决

三）加强信息化条件下的会计基础工作

1.结合会计信息系统及其权限分配，合理设置会计信息化工作岗位及其职责

2.完善信息资源的交接，加强岗位职责切换的管理

3.规范记账凭证的种类、附件、签名及其审核方式，实现会计核算对业务的实时反映和监督

4.规范会计信息系统软件功能，按照规定的错账更正方法纠正记账错误

5.加强会计信息系统控制，实现内部会计控制自动化

6.实现会计电子数据分类管理，推动会计电子档案合法化

一)规范电子会计档案管理的必要性和可行性

1.信息技术的应用和电子商务的发展改变了会计信息的产生、传递方式

2.数量庞大的电子会计凭证需要打印、整理、归档，会计档案管理工作面临全新挑战

3.会计档案电子管理的外部政策环境和法制环境基本成熟

4.信息技术的日趋成熟为会计档案电子化管理提供了有力支持

二）会计档案管理存在的问题

1.会计档案的范围

2.会计档案的保管

3.会计档案移交档案机构的期限

4.会计档案的销毁程序和责任

5.会计档案的保管年限

介绍了财政部下一步将如何针对上述问题，规范会计档案管理，解决实际工作中存在的问题。

三．

本课程重点讲解2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）的框架结构及其主要内容。

基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。一是科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。二是准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。三是合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。四是统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。五是开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了财会[2008年]7号《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日又联合发布了《企业内部控制配套指引》，至此基本上构建了我国企业内部控制规范体系。我国内部控制规范体系包括基本规范和配套指引两个层次，其中配套指引又有应用指引、评价指引和审计指引三种类型。18项《企业内部控制应用指引》包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。内部控制规范的制定与发布将为我国企业实施内部控制提供了很好的制度范本，对于规范企业经营管理行为，保证会计信息真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整，提高经营效率，都具有重大意

节学习内容提要：

一、为了加强和规范内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

二、本规范适合于中华人民共和国境内设立的大中型企业（小型企业和其他单位可以参照执行）。

三、本规范由企业董事会、监事会、经理及全体员工实施。目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展。四、建立和实施内部控制，应遵循以下原则：

（一）全面性原则。内控贯穿于决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位各业务和事项。

（二）重要性原则。内控在全面控制基础上应着重关注重要业务和高风险领域。

（三）制衡性原则。内控应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。

（四）适应性原则。内控应与企业规模、业务范围、竞争状况、风险水平相适应，并适时调整。

（五）成本效益原则。内控实施应权衡成本与预期效益。

五、内控有效实施应包括下列要素：

（一）内部环境（包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等）。

（二）风险评估。应及时识别、系统分析、经营活动中与实现目标相关的风险，合理确定应对策略。

（三）控制活动。根据风险评估结果采取相应控制措施，将风险控制在可承受度之内。