城镇土地使用税 ppt课件
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10．对中国人民银行(含国家外汇管理局)所属分支机构 自用土地。
11．对某些特殊用地照顾：如对企业厂区的公共绿化用 地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用 税；对高校后勤实体用地免征土地使用税。
【判断题】
纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用；免 税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税 。( )(2001年考题，分值1分)
【答案】×。纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应
照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土 地，免征城镇土地使用税。
六、税收优惠
（二）由地方确定的减免税项目： 1．个人所有的居住房屋及院落用地； 2．房产管理部门在房租调整改革前出租的居民住房用地； 3．免税单位职工家属的宿舍用地； 4．民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 5．集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； 6.对于基建项目在建期间使用土地、城镇内的集贸市场、房地产开
单位包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他 企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以 及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其 他个人。
二、纳税人
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴 纳. 2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管 人或实际使用人缴纳。 3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使 用人缴纳。 4.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
城镇土地使用税
2020/4/5
增值税法
1
本节内容
城镇土地使用税概述 纳税人 征税范围 税率 应纳税额计算 税收优惠 征收管理
一、城镇土地使用税概述
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制 镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人， 以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定 的税额计算征收的一种税。
思考·多选题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、
县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城 镇土地使用税纳税人的有（ ）。
A．拥有土地使用权的国有企业 B．拥有土地使用权的私营企业 C．使用土地的外商投资企业 D．使用土地的外国企业
【答案】ABCD
三、征税范围（p197）
征税范围的基本规定： 1.凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论
的土地面积为准。 2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证
书的，以证书确定的土地面积为准。 3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面
积，待核发土地使用权证书后再作调整。
会计账户处理：
计提 借：管理费用--土地使用税 贷：应缴税费--应缴土地使用税
缴纳 借：应缴税费--应缴土地使用税 贷：银行存款/库存现金
分类标准 人口在50万以上的
年应税额 1.5—30元/m2
中等城市
人口在20万～50万之间的 1.2—24元/m2
小城市
人口在20万以下的
0.9—18元/m2
县城、建制镇、工矿区
0.6——12元/m2
五、应纳税额计算：
年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
计税依据（纳税人“实际占用”的土地面积）的确定： 1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定
使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7．对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机
构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营 利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用 税3年。
六、税收优惠
8．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能 与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
发公司建造商品房用地的情况应酌情处理； 7.对于各类危险品仓库、厂房所需的防火防爆防毒等安全防范用地，
暂免征城镇土地使用税 8.企业搬迁后原厂地未使用、企业范围内荒山等未利用的土地，暂
免征城镇土地使用税 9.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使
用税。
【计算题】甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C
9. 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等 单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地 使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单 位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位 共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单 位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城 镇土地使用税。
【思考·单选题】
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属
于城镇土地使用税计税依据的是（
Fra Baidu bibliotek
）。 （2007年）
A．建筑面积
B．使用面积
C．居住面积
D．实际占用的土地面积
【答案】 D
【练习·选择题】 甲公司与某事业单位共同使用一块土地，面积5000平方
米，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每 平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。
三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米， 其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米 ，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用 但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单 位税额每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )。(2004年考题，分值1分)
A.7500 B.17500 C.25000 D.90000 【解析】
土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用 的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500（元）。
六、税收优惠
(一)全国统一的免税项目 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公用用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从
是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用 税的征税范围。 征税范围的特殊规定：
1.自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经 营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
2.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则 不需缴纳城镇土地使用税。
四、税率：幅度差别定额税率
类别 大城市
11．对某些特殊用地照顾：如对企业厂区的公共绿化用 地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用 税；对高校后勤实体用地免征土地使用税。
【判断题】
纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用；免 税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税 。( )(2001年考题，分值1分)
【答案】×。纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应
照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土 地，免征城镇土地使用税。
六、税收优惠
（二）由地方确定的减免税项目： 1．个人所有的居住房屋及院落用地； 2．房产管理部门在房租调整改革前出租的居民住房用地； 3．免税单位职工家属的宿舍用地； 4．民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 5．集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； 6.对于基建项目在建期间使用土地、城镇内的集贸市场、房地产开
单位包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他 企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以 及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其 他个人。
二、纳税人
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴 纳. 2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管 人或实际使用人缴纳。 3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使 用人缴纳。 4.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
城镇土地使用税
2020/4/5
增值税法
1
本节内容
城镇土地使用税概述 纳税人 征税范围 税率 应纳税额计算 税收优惠 征收管理
一、城镇土地使用税概述
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制 镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人， 以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定 的税额计算征收的一种税。
思考·多选题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、
县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城 镇土地使用税纳税人的有（ ）。
A．拥有土地使用权的国有企业 B．拥有土地使用权的私营企业 C．使用土地的外商投资企业 D．使用土地的外国企业
【答案】ABCD
三、征税范围（p197）
征税范围的基本规定： 1.凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论
的土地面积为准。 2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证
书的，以证书确定的土地面积为准。 3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面
积，待核发土地使用权证书后再作调整。
会计账户处理：
计提 借：管理费用--土地使用税 贷：应缴税费--应缴土地使用税
缴纳 借：应缴税费--应缴土地使用税 贷：银行存款/库存现金
分类标准 人口在50万以上的
年应税额 1.5—30元/m2
中等城市
人口在20万～50万之间的 1.2—24元/m2
小城市
人口在20万以下的
0.9—18元/m2
县城、建制镇、工矿区
0.6——12元/m2
五、应纳税额计算：
年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
计税依据（纳税人“实际占用”的土地面积）的确定： 1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定
使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7．对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机
构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营 利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用 税3年。
六、税收优惠
8．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能 与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
发公司建造商品房用地的情况应酌情处理； 7.对于各类危险品仓库、厂房所需的防火防爆防毒等安全防范用地，
暂免征城镇土地使用税 8.企业搬迁后原厂地未使用、企业范围内荒山等未利用的土地，暂
免征城镇土地使用税 9.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使
用税。
【计算题】甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C
9. 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等 单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地 使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单 位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位 共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单 位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城 镇土地使用税。
【思考·单选题】
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属
于城镇土地使用税计税依据的是（
Fra Baidu bibliotek
）。 （2007年）
A．建筑面积
B．使用面积
C．居住面积
D．实际占用的土地面积
【答案】 D
【练习·选择题】 甲公司与某事业单位共同使用一块土地，面积5000平方
米，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每 平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。
三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米， 其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米 ，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用 但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单 位税额每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )。(2004年考题，分值1分)
A.7500 B.17500 C.25000 D.90000 【解析】
土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用 的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500（元）。
六、税收优惠
(一)全国统一的免税项目 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公用用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从
是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用 税的征税范围。 征税范围的特殊规定：
1.自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经 营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
2.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则 不需缴纳城镇土地使用税。
四、税率：幅度差别定额税率
类别 大城市