内部审计过程中应关注几个问题

内部审计过程中应关注的几个问题

[摘要]内部审计过程中应关注的几个问题：延伸内部审计职能，正确处理监督与服务的关系，保持良好的审计沟通，可达到事半功倍的效果，注重审计证据。

[关键词]内部审计审计职能审计沟通审计证据

内部审计的目的，是追求企业的利润最大化，促进企业又好又快发展，为了达到审计的目的，提高审计质量和效率，以下几方面的问题要引起审计工作人员的广泛关注。

一、延伸内部审计职能

主要的延伸方向有：一是在审计方式上，从以事后审计为主向事中、事前审计为主的方向发展。企业的内部审计通过预测、分析、控制、评估等手段进行事中、事前审计、帮助企业查找内部控制的弱点，提出加强经营管理者的建设性建议，最大限度的降低风险，从而获取企业最佳经济效益。二是在审计职能上，从以经济监督为主向监督、评价、预测、参谋服务并重的方向发展。在企业中实行效益性审计、综合的对生产、技术、经营活动是否讲求经济效益进行评价和监督，对效益优劣及其差距、潜力进行证实，不仅能够促进企业提高效益，而且可以促进企业健全制约机制，改善经营管理，提高生产技术，加快自我发展。三是在审计范围上，从以财务报表为中心的财务收支审计向以管理活动、业务经营活动为中心的内部控制审计方向发展。一个健全、完善的内部控制系统应是组织结构、岗位责任、人员素质、工艺流程、规章制度等到方面的有机融合。

内部审计通过符合性测试和实质性测试，抓住关键控制点，测试企业经济行动的各个环节，评价企业内部控制制度的健全性和有效性，有针对性地提出具体改进建议，进而完善内部控制制度。二、正确处理监督与服务的关系

内部审计机构具有监督和服务两种基本职能，监督是以主动监督为主，以法律服务为己任，以防止企业违法违纪为目的，是从经济活动合法性、合规性的角度来考虑问题。服务就是帮助企业出谋划策，为企业的经济利益着想，是从企业资源的合理配置、企业效益的不断提高、企业支出的尽量减少上来考虑问题，两者看起来似乎矛盾，但实质上是辨证统一的关系，监督是前提条件，服务是通过监督来实现的寓服务于审计监督之中。在审计工作中处理好监督与服务的关系的办法是，发动内审人员利用自己相对熟悉国家法律制度的条件，以服务为目的，以监督为手段，在严格内部经济监督的前提下，广泛开展法制服务活动，发动内审人员深入到企业管理的各个方面，开展调查研究及时发现问题，把可能出现的问题消灭在萌芽阶段，为防止企业出现大的经营管理波动和违法违纪问题发生，有针对性的提供法纪服务，这样的内审工作才有生命力，才是企业所需要的。

三、保持良好的审计沟通，可达到事半功倍的效果

1.审计沟通的心态。在现场审计时，内部审计人员面对被审计单位的人员容易表现出强势的谈话心态，这是审计沟通的大忌。在审计沟通时，要注意以下几点：第一，不要把谈话搞得像审讯，使对

方感到有压力。第二，谈及审计发现的问题时，要耐心听取对方阐述，深入了解情况，认真分析问题的真实原因；不要未等对方阐明，就妄加责怪，使对方产生逆反心理。第三，审计人员既不能脱离被审计单位的实际谈问题，也不要一听对方说困难就忍让，并因此表示同情，讨好被审计单位，甚至丧失原则。在审计沟通中，审计人员既不能过于强势，又不能一味忍让，那么，应该以怎样的心态和被审计单位的相关工作人员沟通呢？为企业防范风险、促进企业又好又快发展是审计和被审计双方共同的目的和责任，内部审计更是责无旁贷。因此，内部审计人员要以共同目标为出发点以积极的心态与被审计单位一道，共同寻找和识别生产经营活动中存在的问题和风险，共同分析原因和寻求解决方案，共同防范企业风险，促进企业发展，实现企业目标。实现有效审计沟通，除了具备积极的心态，内部审计人员不但要具备审计相关的专业知识，还要懂得怎样把专业术语讲得通俗易懂，要具备快速融合企业文化和迅速缩小与他人差异的能力。

2.审计沟通的内容。审计沟通过程大致可分为三个阶段，即审前调查阶段、现场审计阶段和反馈阶段。沟通的形式主要有两种，即书面沟通和口头沟通。审前调查阶段和反馈阶段大多以书面沟通为主；现场审计阶段则以口头沟通为主。口头沟通好，书面沟通一般不会出现大的问题，所以，口头沟通是沟通的重点。现场审计阶段，要牢记审计发现问题的目的是为了解决问题，要充分发挥口头沟通的作用，使问题得到迅速澄清和解决。在审计项目实施过程中，针

对有些具体发现，可灵活应用口头沟通的方式，一事一议，能立即整改的立即整改，不能立即整改的一般性审计发现，不作为审计发现问题进行处理，采用这种方式的整改效果会更好。在审计结束后，利用对审计报告征求意见稿的沟通过程，促进整改，沟通过程中能够整改的问题，也不必上审计报告，激发被审计单位整改的积极性，取得良好的效果。

四、注重审计证据

审计证据是审计部门和审计人员获取的用以说明审计事实真相，形成审计结论基础的证明材料。收集、整理和评价审计证据是审计的核心过程。审计证据是形成审计结论的基础条件，其质量控制工作的提升必然会促进整个审计进程质量的优化，有效减少审计风险的发生率。既然审计证据在形成审计结论、发表审计意见等方面发挥着如此大的作用，审计证据质量控制的重要性也显而易见，审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。只有重证据的审计报告，才是令人信服的，如果证据不足必然使审计工作质量大打折扣，可以说，审计证据质量是整个审计工作质量的重要方面，审计证据质量的控制是整个审计质量控制的重要环节。