第5章 内部审计机构(《内部审计》PPT)
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4.2.2 内置模式
4.2.2.2 双重领导模式 双重领导模式是指在业务上向审计委员会报告业绩，在行政上向经理层负
责并报告工作。
能够最大限度地体现内部审 计的独立性和权威性
②。
有利于保证现代企业制度下 内部审计职能的发挥
4.3 内部审计机构的职责与权限
4.3.1 内部审计机构的职责
内部审计 机构
4.4.3.1 内部审计机构的部门管理
A
B
C
D
E
4.4 内部审计机构管理
4.4.3 内部审计机构管理的层次
4.4.3.2 内部审计机构的项目管理
项目审计计划
01
审计档案管理 制度
02
04
内部审计机构与项
03
目负责人职责
管理辅助手段
4.2 内部审计机构常见的设置模式
4.2.2 内置模式
4.2.2.1 单一领导模式 在单一领导模式下，内部审计机构只对一个上级主管负责，但可以被设在
管理层、监管层、治理层等不同层级上。
内部审计 机构设在
管理层
内部审计 机构设在
监管层
内部审计机 构设在治理
层
01 03 02
4.2 内部审计机构常见的设置模式
对正在进行 的严重违法 违规、严重 损失浪费行 为，做出临 时制止决定
对可能转移、 隐匿、篡改、 毁弃会计凭 证、会计账 簿、会计报 表以及与经 济活动有关 的资料，经 本单位主要 负责人或者 权力机构批 准，有权予 以暂时封存
提出纠正、 处理违法违 规行为的意 见以及改进 经济管理、 提高经济效 益的建议
参加本 单位有 关会议
参与研究 制定有关 的规章制 度
检查有关 生产、经 营和财务 活动的资 料、文件 和现场勘 察实物
检查有关 的计算机 系统及其 电子数据 和资料
4.3 内部审计机构的职责与权限
4.3.2 内部审计机构的权限
对与审计 事项有关 的问题向 有关单位 和个人进 行调查， 并取得证 明材料;
4.2 内部审计机构常见的设置模式
4.2.1 外包模式
内部审计外包，又称“内 部审计外部化”，是指聘 请会计师事务所或其他专 业人员来执行内部审计工 作，将内部审计的职能部 分或全部通过契约委托给 组织外部的机构来执行。
内部审计外包一般有 两种形式：
一是内部审计整体业 务外包，即企业不设 置内部审计机构，将 内部审计的全部职能 外包给中介结构；
01
审计 计划
02
人力资源
06
其他 事项
内部审计 03 机构管理 财务
预算
05
审计 质量
04
组织 协调
4.4 内部审计机构管理
4.4.3 内部审计机构管理的层次
内部审计机构管理可以分为部门管理和项目管理两个层次。
01
02
部门管理
项目管理
4.4 内部审计机构管理
4.4.3 内部审计机构管理的层次
集中管理
分级管理
• 实行集中管理的内部审计机构 可以对下级组织实行内部审计 派驻制或者委派制；
• 实行分级管理的内部审计机构应 当通过适当的组织形式和方式对 下级内部审计机构进行指导和监 督。
4.4 内部审计机构管理
4.4.2 内部审计机构管理的途径、方式及内容
内部审计机构管理的内容主要包括以下方面:
对违法违规 和造成损失 浪费的单位 和人员，给 予通报批评 或者提出追 究责任的建 议
4.4 内部审计机构管理
内部审计机构管理，是指内部审计机构对 内部审计人员和内部审计活动实施计划、 组织、领导、控制和协调工作。内部审计 机构应当接受董事会或最高管理层的指导 和监督，内部审计机构负责人对内部审计 机构管理的适当性和有效性负完全责任。
内部审计机构管理
4.4 内部审计机构管理
4.4.1 内部审计机构管理的目的
01
实现内部审计目 标
提高内部审计质量，
更好地履行监督
02
与评价的职责
02
使内部审计资源得到 经济和有效的利用
使内部审计活动符合 内部审计准则的要求
04
4.4 内部审计机构管理
4.4.2 内部审计机构管理的途径、方式及内容
05
其他可能影响 内部审计机构 独立性的因素
4.1 内部审计机构的设置原则
4.1.2 权威性原则
权威性，是具有使人信服的力量和威望的性状。内部审计的权威性主要 体现在内部审计机构的组织地位和设置层次上，组织地位和设置层次越 高，权威性越大，内部审计作用的发挥也就越充分。
为确保内部审计机构的权威性，内部审计机构的设置必须独立于各职能 部门，内部审计人员必须与被监督对象毫无利益关系并且在审计过程中 得到董事会或最高管理层的充分支持。
内部审计机构应当制定内部审计章程，对内部审计活动的目标、职责和权 限进行规范，并报经董事会或者最高管理层批准。
内部审 计目标
内审机 构的职 责和权
限
内部审 计范围
内部审 计标准
其他需 要明确 的事项
内部审计章程
4.4 内部审计机构管理
4.4.2 内部审计机构管理的途径、方式及内容
内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机 构可以实行集中管理制或者分级管理。
二是内部审计部分业 务外包，主要有补充 与审计管理咨询两种 形式。
4.2 内部审计机构常见的设置模式
4.2.1 外包模式
• ①有利于保证
内部审计的独
立性;
01
• ②有助于获得
高水准的服务
优点
02
缺点
• ①外包降低了公司治 理的效果。
• ②外包放弃了内部审 计自身的资源优势， 这势必影响到外部咨 询机构的判断和对企 业的进一步了解，从 而影响审计的质量。
(6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;
(7)法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的 其他审计事项。
4.3 内部审计机构的职责与权限
4.3.2 内部审计机构的权限
要求被审计单 位按时报送生 产、经营、财 务收支计划、 预算执行情况、 决算、会计报 表和其他有关 文件、资料;
内部审计机构的独立性主要受内部审计机构与董事会或最高管理层关系 的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。具体而言，内部审 计机构的独立性受到以下因素的影响:
01
董事会或最高 管理层的支持
02
内部审计机构 的管理体制
03
内部审计机构 负责人的权责 范围
04
内部审计活动 受到的外在压 力以及干涉程 度
(1)对本单位及所;
(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情 况进行审计;
(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责 任进行审计;
(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;
(5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性 以及风险管理进行评审;
内部审计
Chapter 4
第4章 内部审计机构
A
通过本章学习，了解内部审计机构设置原则，了解内
部审计机构的职责和权限，重点把握内部审计机构常
见设置模式，熟悉内部审计机构管理。
4.1 内部审计机构的设置原则
独立性 原则
权威性 原则
4.1 内部审计机构的设置原则
4.1.1 独立性原则
独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响 内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一般是指内部审计机构的独 立性。
4.2.2.2 双重领导模式 双重领导模式是指在业务上向审计委员会报告业绩，在行政上向经理层负
责并报告工作。
能够最大限度地体现内部审 计的独立性和权威性
②。
有利于保证现代企业制度下 内部审计职能的发挥
4.3 内部审计机构的职责与权限
4.3.1 内部审计机构的职责
内部审计 机构
4.4.3.1 内部审计机构的部门管理
A
B
C
D
E
4.4 内部审计机构管理
4.4.3 内部审计机构管理的层次
4.4.3.2 内部审计机构的项目管理
项目审计计划
01
审计档案管理 制度
02
04
内部审计机构与项
03
目负责人职责
管理辅助手段
4.2 内部审计机构常见的设置模式
4.2.2 内置模式
4.2.2.1 单一领导模式 在单一领导模式下，内部审计机构只对一个上级主管负责，但可以被设在
管理层、监管层、治理层等不同层级上。
内部审计 机构设在
管理层
内部审计 机构设在
监管层
内部审计机 构设在治理
层
01 03 02
4.2 内部审计机构常见的设置模式
对正在进行 的严重违法 违规、严重 损失浪费行 为，做出临 时制止决定
对可能转移、 隐匿、篡改、 毁弃会计凭 证、会计账 簿、会计报 表以及与经 济活动有关 的资料，经 本单位主要 负责人或者 权力机构批 准，有权予 以暂时封存
提出纠正、 处理违法违 规行为的意 见以及改进 经济管理、 提高经济效 益的建议
参加本 单位有 关会议
参与研究 制定有关 的规章制 度
检查有关 生产、经 营和财务 活动的资 料、文件 和现场勘 察实物
检查有关 的计算机 系统及其 电子数据 和资料
4.3 内部审计机构的职责与权限
4.3.2 内部审计机构的权限
对与审计 事项有关 的问题向 有关单位 和个人进 行调查， 并取得证 明材料;
4.2 内部审计机构常见的设置模式
4.2.1 外包模式
内部审计外包，又称“内 部审计外部化”，是指聘 请会计师事务所或其他专 业人员来执行内部审计工 作，将内部审计的职能部 分或全部通过契约委托给 组织外部的机构来执行。
内部审计外包一般有 两种形式：
一是内部审计整体业 务外包，即企业不设 置内部审计机构，将 内部审计的全部职能 外包给中介结构；
01
审计 计划
02
人力资源
06
其他 事项
内部审计 03 机构管理 财务
预算
05
审计 质量
04
组织 协调
4.4 内部审计机构管理
4.4.3 内部审计机构管理的层次
内部审计机构管理可以分为部门管理和项目管理两个层次。
01
02
部门管理
项目管理
4.4 内部审计机构管理
4.4.3 内部审计机构管理的层次
集中管理
分级管理
• 实行集中管理的内部审计机构 可以对下级组织实行内部审计 派驻制或者委派制；
• 实行分级管理的内部审计机构应 当通过适当的组织形式和方式对 下级内部审计机构进行指导和监 督。
4.4 内部审计机构管理
4.4.2 内部审计机构管理的途径、方式及内容
内部审计机构管理的内容主要包括以下方面:
对违法违规 和造成损失 浪费的单位 和人员，给 予通报批评 或者提出追 究责任的建 议
4.4 内部审计机构管理
内部审计机构管理，是指内部审计机构对 内部审计人员和内部审计活动实施计划、 组织、领导、控制和协调工作。内部审计 机构应当接受董事会或最高管理层的指导 和监督，内部审计机构负责人对内部审计 机构管理的适当性和有效性负完全责任。
内部审计机构管理
4.4 内部审计机构管理
4.4.1 内部审计机构管理的目的
01
实现内部审计目 标
提高内部审计质量，
更好地履行监督
02
与评价的职责
02
使内部审计资源得到 经济和有效的利用
使内部审计活动符合 内部审计准则的要求
04
4.4 内部审计机构管理
4.4.2 内部审计机构管理的途径、方式及内容
05
其他可能影响 内部审计机构 独立性的因素
4.1 内部审计机构的设置原则
4.1.2 权威性原则
权威性，是具有使人信服的力量和威望的性状。内部审计的权威性主要 体现在内部审计机构的组织地位和设置层次上，组织地位和设置层次越 高，权威性越大，内部审计作用的发挥也就越充分。
为确保内部审计机构的权威性，内部审计机构的设置必须独立于各职能 部门，内部审计人员必须与被监督对象毫无利益关系并且在审计过程中 得到董事会或最高管理层的充分支持。
内部审计机构应当制定内部审计章程，对内部审计活动的目标、职责和权 限进行规范，并报经董事会或者最高管理层批准。
内部审 计目标
内审机 构的职 责和权
限
内部审 计范围
内部审 计标准
其他需 要明确 的事项
内部审计章程
4.4 内部审计机构管理
4.4.2 内部审计机构管理的途径、方式及内容
内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机 构可以实行集中管理制或者分级管理。
二是内部审计部分业 务外包，主要有补充 与审计管理咨询两种 形式。
4.2 内部审计机构常见的设置模式
4.2.1 外包模式
• ①有利于保证
内部审计的独
立性;
01
• ②有助于获得
高水准的服务
优点
02
缺点
• ①外包降低了公司治 理的效果。
• ②外包放弃了内部审 计自身的资源优势， 这势必影响到外部咨 询机构的判断和对企 业的进一步了解，从 而影响审计的质量。
(6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;
(7)法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的 其他审计事项。
4.3 内部审计机构的职责与权限
4.3.2 内部审计机构的权限
要求被审计单 位按时报送生 产、经营、财 务收支计划、 预算执行情况、 决算、会计报 表和其他有关 文件、资料;
内部审计机构的独立性主要受内部审计机构与董事会或最高管理层关系 的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。具体而言，内部审 计机构的独立性受到以下因素的影响:
01
董事会或最高 管理层的支持
02
内部审计机构 的管理体制
03
内部审计机构 负责人的权责 范围
04
内部审计活动 受到的外在压 力以及干涉程 度
(1)对本单位及所;
(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情 况进行审计;
(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责 任进行审计;
(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;
(5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性 以及风险管理进行评审;
内部审计
Chapter 4
第4章 内部审计机构
A
通过本章学习，了解内部审计机构设置原则，了解内
部审计机构的职责和权限，重点把握内部审计机构常
见设置模式，熟悉内部审计机构管理。
4.1 内部审计机构的设置原则
独立性 原则
权威性 原则
4.1 内部审计机构的设置原则
4.1.1 独立性原则
独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响 内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一般是指内部审计机构的独 立性。