第四章审计方法
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• 考虑因素：认定层次重大错报风险和实施 控制测试的结果
• 细节测试：选样
• 实质性分析程序：对什么层次上的数据进 行分析；对什么幅度或性质的偏差展开进 一步调查
• 思考: 控制测试与实质性测试的区别与联系
五 控制风险评价技术
一、内部控制完整性的评价技术
（一）记述法 （二）调查表法
⑴避免提出笼统的问题
测试方法 重复核查
N/A
S S N/A
实地观察 P
N/A N/A
P
（五）内部控制的报告技术
管理建议书：审计人员针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位财务报表
产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议
1、管理建议书的含义表明：
2、管理建议书的内容
(1)内部控制缺陷，只是审 计人员在审计过程中注意到 的内部控制缺陷，而非内部 控制的全部缺陷
其可信赖程度分为： 高信赖程度
中信赖程度
低信赖程度
控制风险评价表
调查了解结果
评价 控制风险 量化
非常满意。内部控制健全、有 效
很好
低 15%--20%
满意或一般。内部控制缺少某 好或一般 些控制点或少量失效
中 20%--30%
不满意。内部控制关键控制点
差
缺失或在许多领域失效
高 大于30%
控制风险评估结果对审计程序的影响可分为三种情况：
• （一）审计方法的选用原则 • 1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计
方法 • 2.依据被审单位的实际情况选用审计方法 • 3.依据不同的审计类型选用审计方法 • 4.依据审计人员的素质来选用审计方法 • 5.依据审计方式选用审计方法 • 6.依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计
方法
• （二）选用方法时应注意的问题 • 1.应相互联系地看问题，有系统观点 • 2.要善于抓住本质 • 3.要坚持密切联系群众
• 三、监盘 • （一）库存现金盘点【案例4.8】 • （二）有价证券盘点 • （三）存货盘点 【案例4.9】 • （四）固定资产盘点 【案例4.10】
第四章 审计方法
• 第一节 审计方法概述 • 第二节 审计取证的基本方法 • 第三节 审计取证的技术方法
学习目标
• 理解审计方法的涵义 • 了解选用审计方法的原则 • 掌握审计取证的基本方法 • 掌握审计取证的技术方法
引入案例
• 谈银广厦事件中审计方法的缺陷 ——见教材
第一节 审计方法概述
• 一、审计方法涵义
⑵避免提出双重意义的问题
⑶避免提出诱导性问题
⑷避免直接询问与财务信息正 确性或经济业务合法性有关的 问题
内部控制调查表
调查对象：
销售业务内部控制制度
１．是否有专人负责接待客户? ２．销售业务是否经销售部门负责人批准后才能进行? ３．发货票是否事先连续编号? ４．是否有发货票的保管使用制度；
①专人保管? ②设置发货票领用记录? ５．是否有专人负责开具发货票? ６．发货票按照下列何种文件开具： ①销售合同? ②客户订货单? ③其它文件?(附注中注明) ７．开出的发货票是否经销售部门负责人审计? ８．仓储部门保管人员是否按发货票提货联发出产品? ９．产品出厂是否由门卫根据发货票出门联进行检查? １０．仓储部门在发出产品后是否及时登记产成品保管记录? １１．财务部门负责人是否审计发货票结算联和货运单? １２．运单与发货票不相符时是否及时查明原因? １３．上述检查结果是否经有关人员批准? １４．出纳人员是否根据经审计后的发货票和运单办理贷款结算? １５．会计人员是否根据经审计后的发货票编制记账凭证及时登记有关帐簿? １６．财务部门销售业务账簿记录是否与仓储部门发出产成品记录定期核对? １７．财务部门负责人是否定期检查销售货款的结算情况? １８．逾期贷款是否及时催收? １９．呆滞款项是否及时处理?
• 审计方法，是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段 和技术的总称。
• 狭义的审计方法，即认为审计方法是审计人员为 取得充分有效审计证据而采取的一切技术手段
• 广义的审计方法，即认为审计方法不应只是用来 收集审计证据的技术，而应将整个审计过程中所 运用的各种方式、方法、手段、技术都包括在审 计方法的范畴之内。
答案 附注
是 否 不适用
（三）流程图法
⑴流程图的符号 ⑵绘制流程图的要求 （3）流程图法的优缺点
（四）内部控制有效性的评价技术
１．证据检查法
２．穿行试验法
３．实地观察法
测试方法与控制措施间的关系如下表：
控制类型
实物控制 批准与授权
稽核 职务分离
证据检查 S P P S
P——提供审计证据的主要方法 S——提供审计证据的次要方法 N／A——不适用
• 抽查法
• 是指在被审计单位一定时期内的会计资料中按照一 定的方法抽取出一部分作为样本，通过对样本检查 的结果来推断被审经济活动合法性、合规性、真实 性和可靠性的一种方法。
• 三、依审计取证导入方式划分的方法 • （一）帐项导向审计 • （二）制度导向审计 • （三）风险导向审计
四、制度导向审计流程
3.控制目标
控制目标
解释
完整性 存在和发生 适当计量交易
必须有程序确保没有漏计实际发生的交 易
必须有程序确保会计记录中没有虚构的 或重复入账的项目
必须有程序确保交易以适当的金额入账
截止性 恰当分类 正确汇总和过账
必须有程序确保交易在适当的会计期间 内入账
必须有程序确保将交易记入正确的总分 类账,必要时,记入相应的明细账内
逆查法； • （2）审计取证的数量方法，包括详查法和
抽样法； • （3）审计取证的导入方法，包括帐项导向
审计、制度导向审计和风险导向审计法。
• （二）审计取证的技术方法： • （1）检查 • （2）查询及函证 • （3）监盘 • （4）观察 • （5）计算 • （6）分析性复核
三、审计方法的选用
（三）评估控制风险水平
控制风险（Control Risk,简称CR）：某一账户或交易 类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报， 而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性
其水平的高低取决于两个方面：一是内控制度 的健全程度和合理性；二是内控制度的有效执 行。内部控制制度是否有效执行须通过符合性 测试来检查和评价
一是评价内部控制的设计 二是确定控制是否得到执行
2. 审计人员通常可实施以下程序：
(1)询问被审计单位的有关人员，了解他们的工作内容及 向谁汇报。 (2)查阅内部控制或管理手册；内部控制生成的文件和记 录； (3)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； (4)选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”； 所谓“穿行测试”，即追查几笔通过会计系统的交易：
证---会计帐簿---财务报表。
• 逆查法
• 也称倒查法，是指按会计处理顺序的相反 顺序依次进行的审查。
• 逆查法的审计程序是：财务报表---会计帐 簿---记账凭证---原始凭证。
• 二、依审计取证数量（范围）划分的方法 • （一）详查法 • （二）抽查法
详查法与抽查法
• 详查法
• 又称全查法或精查法。是指对被审单位一定时期内 的全部会计资料，包括凭证、帐簿和报表等，逐个 地进行审查，以大量的取证来评价被审单位经济活 动的合规性、合法性以及会计资料的真实性、准确 性的一种审计方法。
第三节 审计取证的技术方法
• 审计取证的技术方法是专门应用于具体审 计证据的收集和评价的方法。
• 一、检查 • 检查是审计人员对被审计单位的会计资料
和书面文件的审阅、复核与核对。 • 原始凭证的审阅[案例4.1] • 记账凭证的审阅【案例4.2】 • 会计账簿的审阅【案例4.3】
• 1.审阅法
• 是通过对被审计单位有关书面资料进行审 查阅读来取得审计证据的一种方法，用于 书面证据的取证。
【案例4.6】
• 二、查询与函证 • （一）查询 • （二）函证
【案例4.7】
• .询证法 • 又称查询法，是指注册会计师运用调查询问的方
式或函证的方法向被审计单位内外人士进行取证 的一种审计方法。 • 询证法包括面询和函证。 • 面询又称口头询证，是指注册会计师以口头发问 的方式面对面地向被审计单位内部有关人员询问 有关的情况。 • 函证又称书面询证，是指注册会计师通过发函给 有关单位和个人来证实书面资料或经济活动事实 的一种方法。此种方法较为适合对应收帐款、应 付帐款等往来款项的审查。 • 函证包括肯定式函证和否定式函证两种方式
（四）实质性测试
1.实质性程序的含义: 注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用 以发现认定层次重大错报的审计程序,包括对各类交 易、帐户余额、列报的细节测试及实质性分析程序。
2、实质性程序的类型 （1）细节测试 对各类交易、账户余额、列报的具体细节进 行测试 （2）实质性分析程序
点击返回
• 3、实质性测试的范围
• 如果测试某一期间的控制,注册会计师可获 取控制在该期间有效运行的审计证据
• 4.控制测试范围: • (1)主要指某项控制活动的测试次数. • (2)考虑因素: • 被审计单位执行控制的频率; • 拟信赖控制运行有效性的时间长度; • 所获取审计证据的相关性和可靠性; • 拟信赖控制运行有效性的程度等
1、制度导向审计概述
制度导向审计是世界各国审计 人员普遍采用的一种现代审计 方式，它是在详查法和抽查法 基础上发展起来的一种审计方 法
2、控制基础审计的基本流程
了解企业内部控制 控制测试
评价企业内部控制风险 确定实质性测试的范围
3、内部控制的了解、测试与评价
（一）内部控制的了解
1.了解内部控制的含义:
（1）控制风险为100％，在此情况下，对相关的报表认定应完全依靠 实质性测试（包括经济业务测试、实质性分析程序和直接测试账户余 额等方法）进行审计。
（2）控制风险略低于100％，审计人员获得证据表明内部控制有些可 靠。在此情况下，对相关的报表认定应主要依靠实质性测试进行审计。
（3）控制风险远低于100％，审计人员获得证据表明内部控制非常可 靠，而且控制测试表明可以进一步降低风险水平。在此情况下，可以 较多地减少实质性测试的时间和数量。
必须有程序确保所有作为账簿记录中的 借贷方余额都正确地归集,确保加总后的 金额正确过账.
（二）控制测试
1.控制测试的定义: 测试控制运行的有效性 2.方法: (1)询问 (2)观察 (3)检查 (4)重新执行 (5)穿行测试
• 3.控制测试的时间
• 如果测试特定时点的控制,注册会计师仅得 到该时点控制运行有效性的审计证据;
(2)将注意到的内部控制存 在的缺陷或问题告知被审计 单位有关人员是审计人员的 责任
(3)管理建议书是一种书面 建议
（1 （2 （3 （4）内部控制重大缺陷及其影响和改 进建议 （5）使用范围和使用责任 （6）签章和日期
3、管理建议与审计意见的区别
(1)对象不同 (2)责任不同
(3)作用及影响不同
第二节 审计取证的基本方法
• 审计取证的基本方法是指与取证的顺序、 范围和导入方式有关的方法。这些方法不 是直接的取证方法，而是一种程序性的方 法。
• 一、依审计取证顺序划分的方法 • （一）顺查法 • （二）逆查法
顺查法与逆查法
• 顺查法，也称正查法，是指按照会计业务
处理的先后顺序依次进行审查的方法。 • 顺查法的审计程序是：原始凭证---记账凭
Βιβλιοθήκη Baidu
• 一般认为，完整的审计方法体系，应该包 括审计的一般方法、制定审计计划的方法、 收集审计证据的方法、提出审计报告的方 法、处理审计文件的方法等。本章仅对收 集审计证据的方法加以论述。
二、收集审计证据的方法
• 收集审计证据的方法是审计人员在收集审 计证据过程中采取的各种手段的总称。
• （一）审计取证的基本方法： • （1）审计取证的顺序方法，包括顺查法和
• 通常包括了凭证的审阅、帐簿的审阅、报 表的审阅和其他资料的审阅。
• 2.核对法
• 是对被审计单位有关书面资料按照它们相 互的内在联系互相进行核对而取得审计证 据的方法。通过核对能验证被审单位帐簿 记录和报表编制的真实性。
• 主要包括了帐证核对、帐帐核对、帐表核 对和帐实核对。
• 复核【案例4.4】 • 核对【案例4.5】
5．控制测试的种类
(1)．同步符合性测试是在注册会计师取得对内部控制制度的 了解时，也同时提供了有关控制政策和程序是否有效的证 据
(2)．追加符合性测试是为了进一步降低注册会计师对控制风 险估计水平而进行的测试 ，同时，必须考虑是否符合成本 效益原则
(3)．计划符合性测试是在选用较低控制风险估计水平法下必 须执行的测试，它是为了支持注册会计师计划的实质性测 试水平
• 细节测试：选样
• 实质性分析程序：对什么层次上的数据进 行分析；对什么幅度或性质的偏差展开进 一步调查
• 思考: 控制测试与实质性测试的区别与联系
五 控制风险评价技术
一、内部控制完整性的评价技术
（一）记述法 （二）调查表法
⑴避免提出笼统的问题
测试方法 重复核查
N/A
S S N/A
实地观察 P
N/A N/A
P
（五）内部控制的报告技术
管理建议书：审计人员针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位财务报表
产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议
1、管理建议书的含义表明：
2、管理建议书的内容
(1)内部控制缺陷，只是审 计人员在审计过程中注意到 的内部控制缺陷，而非内部 控制的全部缺陷
其可信赖程度分为： 高信赖程度
中信赖程度
低信赖程度
控制风险评价表
调查了解结果
评价 控制风险 量化
非常满意。内部控制健全、有 效
很好
低 15%--20%
满意或一般。内部控制缺少某 好或一般 些控制点或少量失效
中 20%--30%
不满意。内部控制关键控制点
差
缺失或在许多领域失效
高 大于30%
控制风险评估结果对审计程序的影响可分为三种情况：
• （一）审计方法的选用原则 • 1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计
方法 • 2.依据被审单位的实际情况选用审计方法 • 3.依据不同的审计类型选用审计方法 • 4.依据审计人员的素质来选用审计方法 • 5.依据审计方式选用审计方法 • 6.依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计
方法
• （二）选用方法时应注意的问题 • 1.应相互联系地看问题，有系统观点 • 2.要善于抓住本质 • 3.要坚持密切联系群众
• 三、监盘 • （一）库存现金盘点【案例4.8】 • （二）有价证券盘点 • （三）存货盘点 【案例4.9】 • （四）固定资产盘点 【案例4.10】
第四章 审计方法
• 第一节 审计方法概述 • 第二节 审计取证的基本方法 • 第三节 审计取证的技术方法
学习目标
• 理解审计方法的涵义 • 了解选用审计方法的原则 • 掌握审计取证的基本方法 • 掌握审计取证的技术方法
引入案例
• 谈银广厦事件中审计方法的缺陷 ——见教材
第一节 审计方法概述
• 一、审计方法涵义
⑵避免提出双重意义的问题
⑶避免提出诱导性问题
⑷避免直接询问与财务信息正 确性或经济业务合法性有关的 问题
内部控制调查表
调查对象：
销售业务内部控制制度
１．是否有专人负责接待客户? ２．销售业务是否经销售部门负责人批准后才能进行? ３．发货票是否事先连续编号? ４．是否有发货票的保管使用制度；
①专人保管? ②设置发货票领用记录? ５．是否有专人负责开具发货票? ６．发货票按照下列何种文件开具： ①销售合同? ②客户订货单? ③其它文件?(附注中注明) ７．开出的发货票是否经销售部门负责人审计? ８．仓储部门保管人员是否按发货票提货联发出产品? ９．产品出厂是否由门卫根据发货票出门联进行检查? １０．仓储部门在发出产品后是否及时登记产成品保管记录? １１．财务部门负责人是否审计发货票结算联和货运单? １２．运单与发货票不相符时是否及时查明原因? １３．上述检查结果是否经有关人员批准? １４．出纳人员是否根据经审计后的发货票和运单办理贷款结算? １５．会计人员是否根据经审计后的发货票编制记账凭证及时登记有关帐簿? １６．财务部门销售业务账簿记录是否与仓储部门发出产成品记录定期核对? １７．财务部门负责人是否定期检查销售货款的结算情况? １８．逾期贷款是否及时催收? １９．呆滞款项是否及时处理?
• 审计方法，是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段 和技术的总称。
• 狭义的审计方法，即认为审计方法是审计人员为 取得充分有效审计证据而采取的一切技术手段
• 广义的审计方法，即认为审计方法不应只是用来 收集审计证据的技术，而应将整个审计过程中所 运用的各种方式、方法、手段、技术都包括在审 计方法的范畴之内。
答案 附注
是 否 不适用
（三）流程图法
⑴流程图的符号 ⑵绘制流程图的要求 （3）流程图法的优缺点
（四）内部控制有效性的评价技术
１．证据检查法
２．穿行试验法
３．实地观察法
测试方法与控制措施间的关系如下表：
控制类型
实物控制 批准与授权
稽核 职务分离
证据检查 S P P S
P——提供审计证据的主要方法 S——提供审计证据的次要方法 N／A——不适用
• 抽查法
• 是指在被审计单位一定时期内的会计资料中按照一 定的方法抽取出一部分作为样本，通过对样本检查 的结果来推断被审经济活动合法性、合规性、真实 性和可靠性的一种方法。
• 三、依审计取证导入方式划分的方法 • （一）帐项导向审计 • （二）制度导向审计 • （三）风险导向审计
四、制度导向审计流程
3.控制目标
控制目标
解释
完整性 存在和发生 适当计量交易
必须有程序确保没有漏计实际发生的交 易
必须有程序确保会计记录中没有虚构的 或重复入账的项目
必须有程序确保交易以适当的金额入账
截止性 恰当分类 正确汇总和过账
必须有程序确保交易在适当的会计期间 内入账
必须有程序确保将交易记入正确的总分 类账,必要时,记入相应的明细账内
逆查法； • （2）审计取证的数量方法，包括详查法和
抽样法； • （3）审计取证的导入方法，包括帐项导向
审计、制度导向审计和风险导向审计法。
• （二）审计取证的技术方法： • （1）检查 • （2）查询及函证 • （3）监盘 • （4）观察 • （5）计算 • （6）分析性复核
三、审计方法的选用
（三）评估控制风险水平
控制风险（Control Risk,简称CR）：某一账户或交易 类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报， 而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性
其水平的高低取决于两个方面：一是内控制度 的健全程度和合理性；二是内控制度的有效执 行。内部控制制度是否有效执行须通过符合性 测试来检查和评价
一是评价内部控制的设计 二是确定控制是否得到执行
2. 审计人员通常可实施以下程序：
(1)询问被审计单位的有关人员，了解他们的工作内容及 向谁汇报。 (2)查阅内部控制或管理手册；内部控制生成的文件和记 录； (3)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况； (4)选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”； 所谓“穿行测试”，即追查几笔通过会计系统的交易：
证---会计帐簿---财务报表。
• 逆查法
• 也称倒查法，是指按会计处理顺序的相反 顺序依次进行的审查。
• 逆查法的审计程序是：财务报表---会计帐 簿---记账凭证---原始凭证。
• 二、依审计取证数量（范围）划分的方法 • （一）详查法 • （二）抽查法
详查法与抽查法
• 详查法
• 又称全查法或精查法。是指对被审单位一定时期内 的全部会计资料，包括凭证、帐簿和报表等，逐个 地进行审查，以大量的取证来评价被审单位经济活 动的合规性、合法性以及会计资料的真实性、准确 性的一种审计方法。
第三节 审计取证的技术方法
• 审计取证的技术方法是专门应用于具体审 计证据的收集和评价的方法。
• 一、检查 • 检查是审计人员对被审计单位的会计资料
和书面文件的审阅、复核与核对。 • 原始凭证的审阅[案例4.1] • 记账凭证的审阅【案例4.2】 • 会计账簿的审阅【案例4.3】
• 1.审阅法
• 是通过对被审计单位有关书面资料进行审 查阅读来取得审计证据的一种方法，用于 书面证据的取证。
【案例4.6】
• 二、查询与函证 • （一）查询 • （二）函证
【案例4.7】
• .询证法 • 又称查询法，是指注册会计师运用调查询问的方
式或函证的方法向被审计单位内外人士进行取证 的一种审计方法。 • 询证法包括面询和函证。 • 面询又称口头询证，是指注册会计师以口头发问 的方式面对面地向被审计单位内部有关人员询问 有关的情况。 • 函证又称书面询证，是指注册会计师通过发函给 有关单位和个人来证实书面资料或经济活动事实 的一种方法。此种方法较为适合对应收帐款、应 付帐款等往来款项的审查。 • 函证包括肯定式函证和否定式函证两种方式
（四）实质性测试
1.实质性程序的含义: 注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用 以发现认定层次重大错报的审计程序,包括对各类交 易、帐户余额、列报的细节测试及实质性分析程序。
2、实质性程序的类型 （1）细节测试 对各类交易、账户余额、列报的具体细节进 行测试 （2）实质性分析程序
点击返回
• 3、实质性测试的范围
• 如果测试某一期间的控制,注册会计师可获 取控制在该期间有效运行的审计证据
• 4.控制测试范围: • (1)主要指某项控制活动的测试次数. • (2)考虑因素: • 被审计单位执行控制的频率; • 拟信赖控制运行有效性的时间长度; • 所获取审计证据的相关性和可靠性; • 拟信赖控制运行有效性的程度等
1、制度导向审计概述
制度导向审计是世界各国审计 人员普遍采用的一种现代审计 方式，它是在详查法和抽查法 基础上发展起来的一种审计方 法
2、控制基础审计的基本流程
了解企业内部控制 控制测试
评价企业内部控制风险 确定实质性测试的范围
3、内部控制的了解、测试与评价
（一）内部控制的了解
1.了解内部控制的含义:
（1）控制风险为100％，在此情况下，对相关的报表认定应完全依靠 实质性测试（包括经济业务测试、实质性分析程序和直接测试账户余 额等方法）进行审计。
（2）控制风险略低于100％，审计人员获得证据表明内部控制有些可 靠。在此情况下，对相关的报表认定应主要依靠实质性测试进行审计。
（3）控制风险远低于100％，审计人员获得证据表明内部控制非常可 靠，而且控制测试表明可以进一步降低风险水平。在此情况下，可以 较多地减少实质性测试的时间和数量。
必须有程序确保所有作为账簿记录中的 借贷方余额都正确地归集,确保加总后的 金额正确过账.
（二）控制测试
1.控制测试的定义: 测试控制运行的有效性 2.方法: (1)询问 (2)观察 (3)检查 (4)重新执行 (5)穿行测试
• 3.控制测试的时间
• 如果测试特定时点的控制,注册会计师仅得 到该时点控制运行有效性的审计证据;
(2)将注意到的内部控制存 在的缺陷或问题告知被审计 单位有关人员是审计人员的 责任
(3)管理建议书是一种书面 建议
（1 （2 （3 （4）内部控制重大缺陷及其影响和改 进建议 （5）使用范围和使用责任 （6）签章和日期
3、管理建议与审计意见的区别
(1)对象不同 (2)责任不同
(3)作用及影响不同
第二节 审计取证的基本方法
• 审计取证的基本方法是指与取证的顺序、 范围和导入方式有关的方法。这些方法不 是直接的取证方法，而是一种程序性的方 法。
• 一、依审计取证顺序划分的方法 • （一）顺查法 • （二）逆查法
顺查法与逆查法
• 顺查法，也称正查法，是指按照会计业务
处理的先后顺序依次进行审查的方法。 • 顺查法的审计程序是：原始凭证---记账凭
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• 一般认为，完整的审计方法体系，应该包 括审计的一般方法、制定审计计划的方法、 收集审计证据的方法、提出审计报告的方 法、处理审计文件的方法等。本章仅对收 集审计证据的方法加以论述。
二、收集审计证据的方法
• 收集审计证据的方法是审计人员在收集审 计证据过程中采取的各种手段的总称。
• （一）审计取证的基本方法： • （1）审计取证的顺序方法，包括顺查法和
• 通常包括了凭证的审阅、帐簿的审阅、报 表的审阅和其他资料的审阅。
• 2.核对法
• 是对被审计单位有关书面资料按照它们相 互的内在联系互相进行核对而取得审计证 据的方法。通过核对能验证被审单位帐簿 记录和报表编制的真实性。
• 主要包括了帐证核对、帐帐核对、帐表核 对和帐实核对。
• 复核【案例4.4】 • 核对【案例4.5】
5．控制测试的种类
(1)．同步符合性测试是在注册会计师取得对内部控制制度的 了解时，也同时提供了有关控制政策和程序是否有效的证 据
(2)．追加符合性测试是为了进一步降低注册会计师对控制风 险估计水平而进行的测试 ，同时，必须考虑是否符合成本 效益原则
(3)．计划符合性测试是在选用较低控制风险估计水平法下必 须执行的测试，它是为了支持注册会计师计划的实质性测 试水平