企业合同管理中的重大税务风险管控培训教材(PPT 106页)_9292

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销售货物或提供劳
务并开具发票
A
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除B、 C、A三 方必须 签委托 收款书。
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• 国家税务总局公告2014年第39号：
• 1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增 值税应税劳务、应税服务；
• 2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供 应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售 款项的凭据；
• 一是正确理解并运用国家税收政策；
• 二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税 务主管当局办理有关的备案手续；
• 三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解 哪些政策失效，哪些政策有效。
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• 2011年第13号公告：纳税人在资产重组过程中，通 过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部 分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力 一并转让给其他单位和个人 ，不属于增值税的征税
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• 合同与发票开具相匹配
• 发票记载标的物的金额、数量、单价、品种必须与 合同中约定的金额、数量、单价、品种相一致；
• 发票上的开票人和收票人必须与合同上的收款人和 付款人或销售方和采购方或者劳务提供方和劳务接 受方相一致。
• 不匹配：涉嫌虚开发票，不可以抵扣进项税额和企 业所得税税前扣除成本，必将增加企业的税负，严 重涉及刑事责任。
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• 降低税负的源头：合同签订环节
• 合同—税收风险的产生的根源和化解工具
• 租车协议案例：
• 合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权 被侵害、生产经营受损
• 用工合同：发票OR工资单
• 消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名 消失
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• 合同创造收益：进项税抵扣案例
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进 货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销 货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
•
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• 合同—税收筹划最好的杠杆
• 签订合同用足国家税收政策：
• 3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发 票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应 税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、 并以自己名义开具的。
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• 总分机构之间的付款方向不一致，是否允许抵扣 进项税额？（国税函【2006】1211号）
• 对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增 值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购 进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位 名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强 增值税征收管理若干问题的通知》（国税发 [1995]192号）第一条第（三）款有关规定的情形， 允许其抵扣增值税进项税额。
• 三是合同与税务处理相匹配。
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• 合同与账务处理相匹配
• 合同框架协议与合同的区别？
• 某房地产公司和建筑公司签订合同框架协议，拟用 部分房产抵顶建筑工程款1000万元，企业进行了账
务处理：
• 借：应付账款-某建筑公司 1000
• 贷：库存商品
1000
• 税务稽查时，要求企业按视同销售缴纳土地增值税、 营业税（增值税）、企业所得税等，是否正确？
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• 5月26日总局视频会议材料：
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• 合同控税的三大理念：
• 合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方 法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹 配是导致企业税收风险的主要原因之一。
• 一是合同与账务处理相匹配；
• 二是合同与发票开具相匹配；
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• 三流统一—进项税抵扣、业务真实判断核心点 及合同规避策略
国税发[1995]192号：购进货物或应税劳务支付 货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应 税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位， 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的 单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不 予抵扣。
企业合同管理中的重大税务风险管控培训教材 (PPT 106页)
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成也合同、败也合同
Lቤተ መጻሕፍቲ ባይዱGO
• 合同控税原理
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• 合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业 务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业 税收成本中起关键和根本性作用。
• 企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成 本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本， 必须正确签订合同。
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思考：1、合理性和稽查征管的矛盾
2、192号文是否对营改增项目有效？
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销售货物或提供劳
务并开具发票
A
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除 必须做 到B、C、 A三方签 委托支 付令
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销售货物或提供劳务
A
B
支付款项
C
B所获得的发 票不能抵扣 进项税额和 所得税前扣 除，因为为 虚开发票。
范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 36号： 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换 等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联 的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
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• 合同风险及筹划的核心：九个统一和三个匹配 • 三流统一、三价统一、三证统一 • 三流统一：货物流（劳务流）、资金流、票据流 • 三价统一：合同价、发票价、结算价 • 三证统一：税务凭证、会计凭证、法律凭证 • 营改增对票据列支的影响及风险把控 • 财务人员营改增后票据问题的自保措施
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• 冀国税发[2000]29号：
• 按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物 或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位， 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单 位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 考虑到目前企业经营方式的多样性以及三角债务 的大量存在，所以，在要求企业规范货款支付方 向的同时，可由企业申报经县级税务机关严格审 核把关，对情况属实者暂允许抵扣进项税额。