2020年(金融保险)社会保险缴费水平的效率研究

（金融保险）社会保险缴费水平的效率研究

社会保险缴费水平的效率研究

摘要：构建和谐社会是未来相当长壹段时期内我国社会主义现代化建设的基本目标，社会保障以其所具有的特殊的社会功能，对这壹目标的实现起着特殊的作用。因此，目前我国社会保障制度中存在的壹些不合理问题亟待改善。我们在对天津市工业企业的社会保险缴费能力、职工的缴费能力以及政府财政负担能力进行实证分析后，提出了四点建议：(1)减轻企业的社会保险缴费负担;(2)加大职工个人社会保险缴费率;(3)加大财政对于社会保险的投入;(4)加快社会保障立法步伐，促使社会保险制度尽快定型。

社会保险缴费水平和财政负担能力是社会保险理论和实践中的壹个重要内容。确定适度的社会保险缴费水平应该考虑企业和职工个人的经济承受能力，同时仍应分析财政的负担能力。企业所承担的社会保险缴费的数额，影响到企业的运营状况;个人所承担的社会保险缴费的数额，影响到居民的生活水平。本文将以天津市为例，对社会保险缴费水平的效率进行研究。

壹、现行社会保险体制的财政困境

财政作为社会保险的核心组织者和保障资金最主要的提供者，承担着维护社会保险制度正常运行的重要责任;财政投入社会保险资金能否高效运用，关系着社会保险事业的前途。然而，我国目前的财政状况，使现行的社会保险体制陷入了难以克服的财政困境之中。

1.传统的计划经济体制使我国理论界对财政资金的社会保险投入理论思考不足

在西方市场经济条件下，社会主要的经济活动是由无数独立的私人资本在市场机制引导下展开的;作为无数私人资本集中代表的西方政府，其活动必须符合私人资本的要求，反映私人资本的愿望。这就直接决定了西方财政收支的具体内容表现为：财政收支这种社会性的活动是直接以个人为对象和基础进行的。政府收入以个人所得税、社会保险税和财产税等为主，而政府支出中的相当份额则直接用于个人的社会保险。正是因为用于个人社会保险的基金在财政收支中占据了重要份额，所以，西方财政理论学界长期以来壹直注重对社会保险理论的研究，且致力于社会保险体制改革的探索。和西方不同，在传统计划经济体制下，我国存在的几乎只是资金不属于个人而属于国家的国营经济，而且国营企业不具有独立性，仅仅是行政机构的附属物。这样，整个社会的生产资料几乎都集中到政府手中，国家的财政收支活动本身就具有了生产资料所有者运用自身权利的性质;其活动的对象也几乎都表现为直接对企业及事业单位，对个人直接发生的分配行为很少。因而，国内学术界所关注的主要是如何使企事业单位进行的收支和分配行为更加合理，而很少对和个人联系密切的社会保险理论进行思考和关注。自经济体制改革以来，我国财政收支的对象虽然有所变化，且开始注重于对个人的收支活动;但由于长期以来我国缺乏要求个人直接参和、影响且监督决策的思想，所以，无论是个人仍是财政理论界，对社会保险理论的思考以及对其体制改革的探讨，仍然显得相对薄弱，难以满足现行社会保险体制的需要。

2.现有的财政收入结构是导致我国社会保险体制财政失衡的关键因素

要分析中国的财政收入结构，应主要分析税收收入结构。我国自1994年税制改革以来，虽然税负更为公平，但和西方发达国家相比，我国新税制存在的壹些缺

陷仍十分明显，有待于进壹步完善。西方各国的税收收入主要由个人所得税、X 公司所得税、社会保险税、遗产税等组成。大多数国家中的社会保险税在税收总收入中都占有极其重要的地位。和西方国家不同，我国的社会保险税至今仍未开征，且税种多为税负易于转嫁的间接税;直接税和直接向个人征收的税收收入，在税收总额中所占比例较小。

从表1能够见出，在我国税收中，直接向个人征收的税收收入在税收总收入中的比例，虽然逐年上升，但所占比重仍然很低。特别是，作为现代社会保险制度实施主要资金来源的社会保险税，至今仍未开征，使得我国财政难以“专款专用”。而且在其他支出项目要求不断增加的情况下，财政很难将大部分资金用于个人社会保险，从而制约了社会保险体制的改革。

3.社会保险缴费率的不合理和不统壹，是导致我国社会保险体制财政失衡的又壹重要原因

以养老保险为例，根据《国务院关于建立统壹的企业职工基本养老保险制度的决定》(国发26号)的规定：“企业缴纳基本养老保险费的比例，壹般不超过企业工资总额的20%(包括划入个人账户的部分)，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多、养老保险负担过重，确需超过企业工资总额20%的，应报劳动部、财政部审批。个人缴纳基本养老保险费的比例，1997年不得低于本人缴费工资的4%，1998年起俩年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的8%.”可见，我国养老保险金的支付仍是以“费”而不是以“税”的形式进行;其征缴、管理、使用由各地劳动和社会保险部门负责，而未纳入国家财政部门的统壹管理规划，因而存在费率不统壹、缴费率偏高，但

实际缴费偏低、负担不公的现象。据统计，我国2004年平均缴费率已达27.8%，有的地方高达30%.如此高昂的费率已超过国际公认的预警线(20%)，显然已处在费率禁区以内。这在壹定程度上能够解释企业的避费行为。用拉弗曲线表示(见图1)，在费率区间(0.20%)时，缴费额随费率的上升而上升;若费率超过限额20%就进入了费率禁区，费率的上升反而导致缴费额下降。

由于这些现象的存在，不仅老职工的个人账户是空的，而且新职工个人账户资金也被挪用，新老个人账户普遍成为空账，从而使得社会对已退休者和在职职工的隐性债务显性化，增加了社会保险风险。

4.我国当前的财政支出结构也不利于弥补严重的社会保险体制的财政失衡

由于社会保险税的开征尚处于酝酿阶段，而社会保险费又由各地劳动和社会保险部门负责，因而财政部门没有专款用于社会保险。目前，我国财政在社会保险方面的支出仅局限于“抚恤和社会救济”。这种支出结构和国外形成了鲜明的对比(见表2、表3)。

从表2和表3中我们能够见出，我国和英国的财政支出结构有巨大差异。英国财政用于社会保险、健康和教育的转移性公共支出占到总支出的58.46%;而我国用于文教、卫生和社会福利方面的财政支出仅占总支出的29.38%.这说明，英国的财政支出结构履行着较强的调节收入分配职能。因为政府公共支出中所发生的资金转移主要是在社会成员之间的资源再分配，英国政府的这种公共支出结构既有利于收入分配趋于公平，又有利于保持社会保险体制的财政平衡。