应付职工薪酬的核算

设定提存计划
项目九 任务三 应付职工薪酬的核算
设定提存计划
是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进 一步支付义务的离职后福利计划。 例如，养老保险和失业保险
设定受益计划 是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
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3、辞退福利
辞退福利，是指企业在职工 劳动合同到期之前解除与职 工的劳动关系，或者为鼓励 职工自愿接受裁减而给予职 工的补偿。
明细分类科目
工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 非货币性福利 住房公积金 工会经费和职工教育经费 带薪缺勤 利润分享计划 设定提存计划 设定受益计划 辞退福利
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三、“工资”“社会保险费”“住房公积金”的业务节点与账务处理
月末
将应付给职工的薪酬，按 受益对象分配计入相关的
项目九 任务三 应付职工薪酬的核算
01 工资、社会保险费、住房公积金的核算
02 职工福利费、工会经费、职工教育经费的核算
03
非货币性职工薪酬的核算
04
带薪缺勤与辞退福利的核算
项目九 任务三 应付职工薪酬的核算 一、 职工薪酬的认知
（一） 职工薪酬的定义
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动 关系而给予的各种形式的报酬或补偿。 企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属 及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
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任务三 应付职工薪酬的核算
项目九 任务三 应付职工薪酬的核算 任务导入
项目九 任务三 应付职工薪酬的核算
01 工资、社会保险费、住房公积金的核算
02 职工福利费、工会经费、职工教育经费的核算
03
非货币性职工薪酬的核算
04
带薪缺勤与辞退福利的核算
受益对象人员）
设定提存计划、 定提存计
销售费用（销售人员）
住房公积金（标 划、公积
在建工程（工程建设人员）
准 按 企 业 所 在 地 金计算表 贷： 应付职工薪酬——社会保险费
政府的规定）
（医疗保险、工伤保险、生育保险）
——设定提存计划
（养老保险、失业保险）
——住房公积金
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业务节点
原始单据
账务处理
下月初，企业发
放工资并代扣应 由 个 人 负 担 的 社 工资结算汇 会 保 险 费 、 离 职 总表 后 福 利 、 住 房 公 （根据“实 积 金 、 个 人 所 得 发金额”栏 税 （ 代 扣 的 标 准 的合计数发 按 企 业 所 在 地 政 放工资）
府的规定）
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津补贴 贷：库存现金/银行存款
在建工程（工程建设人员的职工薪酬）
为负债
贷： 应付职工薪酬——工资、奖金、津补贴
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业务节点
原始单据
账务处理
借： 生产成本（生产部门人员）
期（月）末确认 企业负担
ห้องสมุดไป่ตู้
制造费用（车间管理人员）
企业为职工负担 的社会保
管理费用（行政管理人员和难以确定直接
的社会保险费、 险费、设
成本、费用等
月末
确认企业为职工负担的社 会保险费、设定提存计划、 住房公积金等
下月
企业发放工资并代扣应由个 人负担的社会保险费、住房
公积金、个人所得税
下月
企业向有关部门交纳社会保 险费、住房公积金、个人所
得税等
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业务节点
原始单据
账务处理
每个会计期计算
借：生产成本（生产部门人员的职工薪酬）
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（二） 职工薪酬的内容
A
B
短期 薪酬
离职后 福利
C
辞退 福利
D
其他长 期职工 福利
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1.短期薪酬
短期薪酬，是指企业在职工 提供相关服务的年度报告期 间结束后十二个月内需要全 部予以支付的职工薪酬。
不属于短期薪酬：
因解除与职工的劳动关系给 予的补偿除外。（辞退福利） 养老保险、失业保险（离职 后福利）
合同到期前辞退 鼓励自愿接受裁减
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4、其他长期职工福利
其他长期职工福利，是指除 短期薪酬、离职后福利、辞 退福利之外所有的职工薪酬。
01 长期带薪缺勤 02 长期残疾福利 03 长期利润分享计划
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二、 “应付职工薪酬”科目
总分类科目 应付职工薪酬
4.一金
住房公积金。
5.两费
工会经费、职工教育经费。
6.短期带薪缺勤
年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。
7.短期利润分享计划 利润分成。
8.其他短期薪酬
除上述薪酬以外的。
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2.离职后福利
离职后福利，是指企业为获得职 工提供的服务而在职工退休或与 企业解除劳动关系后，提供的各 种形式的报酬和福利，短期薪酬 和辞退福利除外。
应 付 给 职 工 的 薪 工资结算汇 酬 ， 并 按 受 益 对 总表 象 分 配 计 入 相 关 （工资费用 的 成 本 、 费 用 等 ，分配表）
制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（行政管理人员和难以确定直接
受益对象的人员的薪酬）
同时将应付的职
销售费用（销售人员的职工薪酬）
工短期薪酬确认
——设定提存计划（企业负担部分）
向有关部门交 与社会保险费
其他应付款——社会保险费（医疗保险）
纳社会保险费 缴纳表、银行
——设定提存计划（养老保险、失业
付款单据
保险）（个人负担的部分）
贷：银行存款（企业+个人）
向住房公积金 银行付款单据 借：应付职工薪酬——住房公积金（企业负担的部分）
管理部门交纳
其他应付款——住房公积金（个人负担的部分）
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津补贴 贷：其他应付款——社会保险费（医疗保险、 工伤保险、生育保险） ——设定提存计划（养老保险、 失业保险） ——住房公积金 应交税费——应交个人所得税
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业务节点
原始单据
账务处理
借：应付职工薪酬——社会保险费（企业负担的部分）
设定提存计划
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1.职工工资、奖金、 计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加
津贴和补贴
点工资。
2.职工福利费
职工生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、异地安家费、 防暑降温费、体检费等。
3.三险
医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 （包括商业保险），不含养老保险费和失业保险费。