不确定性：财政改革面临的挑战
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（五）税制改革有序推进
2014年，进一步扩大“营改增”试点行业范围。 研究制定了消费税改革方案，调整征收范围、税率，适当后移 征收环节。 实施煤炭资源税费改革，在全国实施煤炭资源税从价计征改革， 调整原油、天然气资源税适用税率，同时清理规范涉及煤炭、原油、 天然气的收费基金。 配合全国人大积极推进环境保护税等立法工作，向全国人大报 送了落实税收法定原则工作建议时间表。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（七）对财政改革进展的初步评价
第一，预算管理制度改革已取得一定成效。预算管理制度改革是先行 环节。
第二，从改革进度看，目前，预算制度改革进展不一，营改增明显拖 后，中央与地方财政体制改革如何推进还需要进一步深入研究。中央改 革进展较快，而地方改革进展不一。
不确定性：财政改革面临的挑战
不确定性：财政改革面临的挑战
一 十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
二
财政改革的理论考察与历史经验借鉴
三
我国财政改革面临的挑战
四
进一步推进财政改革的几点建议
不确定性：财政改革面临的挑战
财政（财税）改革是全面深化改革的突破口，是一 场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革， 是立足全局、着眼长远的制度创新。
二是按照新法的要求，2014年10月，《国务院关于 深化预算管理制度改革的决定》，对预算管理制度改革 的重点内容做了框架性的设计。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（二）实施全面规范完整的预算制度
一是预算完整性：全口径预算体系。一般公共预算、政府性基金 预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。
第三，各地财税改革如何因地制宜。涉及到国家治理和地方治理的框 架构建问题,在这方面还没有完全形成共识。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
表1 三中全会以来国务院出台的预算管理改革相关文件
标题
1
国务院办公厅转发财政部关于调整和完善县级基本财力保障机制意见的通知
2
国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见
（三）规范地方政府债务管理 （四）改进预算执行管理，提升支出效率
（五）税制改革有序推进 （六）完善转移支付制度
（七）对财政改革进展的初步评价
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（一）依法理财，财政改革纳入法治化轨道
一是修订《预算法》。2014年8月底新预算法通过 ，2015年开始实施，为财政改革提供了法律保障。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（六）完善转移支付制度
一是积极推进财政体制改革研究。 保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，理顺中 央和地方收入划分，建立事权和支出责任相适应的制度。 二是明确完善转移支付制度的总体思路。2014年， 国务院发布《关于改革和完善中央对地方转移支付制度 的意见》（国发〔2014〕71号），明确优化转移支付制 度的思路.
发文字号 国办发〔2013〕112号 国发〔2014〕11号 国办发〔2014〕30号 国发〔2014〕43号 国发〔2014〕45号 国发〔2014〕62号 国发〔2014〕63号 国发〔2014〕71号 国办发〔2014〕70号 国发〔2015〕3号 国令第658号 国发〔2015〕10号
财政改革面的最大挑战是不确定性。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
2013年11月，十八届三中全会逐召开，确立的全面深 化改革的目标和路径。
2014年6月，中央政治局审议通过了《深化财税体制 改革总体方案》，为财政改革提出了具体的行动指南。
包括改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和 支出责任相适应的制度三大任务。
10 国务院关于实行中期财政规划管理的意见
11 中华人民共和国政府采购法实施条例
12 国务院关于完善出口退税负担机制有关问题的通知
国务院办公厅转发文化部等部门关于做好政府向社会力量购买公共文化服务工作 13
意见的通知
14 国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知
15 国务院关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知
3
国务院办公厅关于进一步加强涉企收费管理减轻企业负担的通知
4
国务院关于加强地方政府性债务管理的意见
5
国务院关于深化预算管理制度改革的决定
6
国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知
7
国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知
8
源自文库
国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见
9
国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知
二是盘活财政存量资金，统筹使用。 三是进一步细化政府预决算公开内容，进一步扩大部门预算公开 范围。 四是实行中期财政规划管理，加强对年度预算的约束和指导。 五是以权责发生制政府综合财务报告制度。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（三）规范地方政府债务管理
1.国发〔2014〕43号文，构建全面规范地方政府债务管理框架。 2.对2014年末地方政府存量债务进行清理甄别。至2014年末，全国地 方政府债务余额15.4万亿元。 3.实行地方政府债务限额管理。2015年8月，全国人大常委会批准了 2015年限额为16万亿元。15.4万亿+2015年新增6000亿。 4．下达置换债券额度3.2万亿元。 预计到2015年底，全国地方政府债务率（债务余额/地方综合财力）为 86%，风险总体可控。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
预算管理制度：深化财政改革的基础，也是财政改革 的先行步骤。改革目标是建立全面规范、公开透明的现代 预算制度。
税制改革有序推进。 中央与地方财政体制改革的研究也在不断深入。
（一）依法理财，财政改革纳入法治化轨道
（二）实施全面规范完整的预算制度
十八届三中全会以来财政 改革的进展与初步评价
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（四）改进预算执行管理，提升支出效率
一是贯彻新预算法，提出改进年度预算控制方式，建 立跨年度预算平衡机制。
二是创新政府支出方式，规范政府采购，推广应用政 府购买服务、政府与社会资本合作模式（PPP）。
三是强化预算绩效管理。实行预算绩效目标管理。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
2014年，进一步扩大“营改增”试点行业范围。 研究制定了消费税改革方案，调整征收范围、税率，适当后移 征收环节。 实施煤炭资源税费改革，在全国实施煤炭资源税从价计征改革， 调整原油、天然气资源税适用税率，同时清理规范涉及煤炭、原油、 天然气的收费基金。 配合全国人大积极推进环境保护税等立法工作，向全国人大报 送了落实税收法定原则工作建议时间表。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（七）对财政改革进展的初步评价
第一，预算管理制度改革已取得一定成效。预算管理制度改革是先行 环节。
第二，从改革进度看，目前，预算制度改革进展不一，营改增明显拖 后，中央与地方财政体制改革如何推进还需要进一步深入研究。中央改 革进展较快，而地方改革进展不一。
不确定性：财政改革面临的挑战
不确定性：财政改革面临的挑战
一 十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
二
财政改革的理论考察与历史经验借鉴
三
我国财政改革面临的挑战
四
进一步推进财政改革的几点建议
不确定性：财政改革面临的挑战
财政（财税）改革是全面深化改革的突破口，是一 场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革， 是立足全局、着眼长远的制度创新。
二是按照新法的要求，2014年10月，《国务院关于 深化预算管理制度改革的决定》，对预算管理制度改革 的重点内容做了框架性的设计。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（二）实施全面规范完整的预算制度
一是预算完整性：全口径预算体系。一般公共预算、政府性基金 预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。
第三，各地财税改革如何因地制宜。涉及到国家治理和地方治理的框 架构建问题,在这方面还没有完全形成共识。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
表1 三中全会以来国务院出台的预算管理改革相关文件
标题
1
国务院办公厅转发财政部关于调整和完善县级基本财力保障机制意见的通知
2
国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见
（三）规范地方政府债务管理 （四）改进预算执行管理，提升支出效率
（五）税制改革有序推进 （六）完善转移支付制度
（七）对财政改革进展的初步评价
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（一）依法理财，财政改革纳入法治化轨道
一是修订《预算法》。2014年8月底新预算法通过 ，2015年开始实施，为财政改革提供了法律保障。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（六）完善转移支付制度
一是积极推进财政体制改革研究。 保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，理顺中 央和地方收入划分，建立事权和支出责任相适应的制度。 二是明确完善转移支付制度的总体思路。2014年， 国务院发布《关于改革和完善中央对地方转移支付制度 的意见》（国发〔2014〕71号），明确优化转移支付制 度的思路.
发文字号 国办发〔2013〕112号 国发〔2014〕11号 国办发〔2014〕30号 国发〔2014〕43号 国发〔2014〕45号 国发〔2014〕62号 国发〔2014〕63号 国发〔2014〕71号 国办发〔2014〕70号 国发〔2015〕3号 国令第658号 国发〔2015〕10号
财政改革面的最大挑战是不确定性。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
2013年11月，十八届三中全会逐召开，确立的全面深 化改革的目标和路径。
2014年6月，中央政治局审议通过了《深化财税体制 改革总体方案》，为财政改革提出了具体的行动指南。
包括改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和 支出责任相适应的制度三大任务。
10 国务院关于实行中期财政规划管理的意见
11 中华人民共和国政府采购法实施条例
12 国务院关于完善出口退税负担机制有关问题的通知
国务院办公厅转发文化部等部门关于做好政府向社会力量购买公共文化服务工作 13
意见的通知
14 国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知
15 国务院关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知
3
国务院办公厅关于进一步加强涉企收费管理减轻企业负担的通知
4
国务院关于加强地方政府性债务管理的意见
5
国务院关于深化预算管理制度改革的决定
6
国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知
7
国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知
8
源自文库
国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见
9
国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知
二是盘活财政存量资金，统筹使用。 三是进一步细化政府预决算公开内容，进一步扩大部门预算公开 范围。 四是实行中期财政规划管理，加强对年度预算的约束和指导。 五是以权责发生制政府综合财务报告制度。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（三）规范地方政府债务管理
1.国发〔2014〕43号文，构建全面规范地方政府债务管理框架。 2.对2014年末地方政府存量债务进行清理甄别。至2014年末，全国地 方政府债务余额15.4万亿元。 3.实行地方政府债务限额管理。2015年8月，全国人大常委会批准了 2015年限额为16万亿元。15.4万亿+2015年新增6000亿。 4．下达置换债券额度3.2万亿元。 预计到2015年底，全国地方政府债务率（债务余额/地方综合财力）为 86%，风险总体可控。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
预算管理制度：深化财政改革的基础，也是财政改革 的先行步骤。改革目标是建立全面规范、公开透明的现代 预算制度。
税制改革有序推进。 中央与地方财政体制改革的研究也在不断深入。
（一）依法理财，财政改革纳入法治化轨道
（二）实施全面规范完整的预算制度
十八届三中全会以来财政 改革的进展与初步评价
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价
（四）改进预算执行管理，提升支出效率
一是贯彻新预算法，提出改进年度预算控制方式，建 立跨年度预算平衡机制。
二是创新政府支出方式，规范政府采购，推广应用政 府购买服务、政府与社会资本合作模式（PPP）。
三是强化预算绩效管理。实行预算绩效目标管理。
一、十八届三中全会以来财政改革的进展与初步评价