货币资金ppt课件
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5
第一节 货币资金概述(续)
货币资金的特点： 企业货币资金存量多少决定着企业的生存及与各
方面利益相关者的关系。
交易性动机、预防性动机、投机性动机
闲置的货币资金是企业持有的盈利能力最差的资 源。
货币资金是企业资产中最容易受到侵害的部分。
6
第一节 货币资金概述(续)
货币资金管理的原则:
实行严格的职责分工 收入业务与支出业务分离 建立货币资金的内部稽核制度 实行定期的岗位轮换制度
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
1
资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
7
第二节 库存现金
库存现金是指企业存放在财会部门由出 纳人员经管的货币。
库存现金的管理 库存现金的核算 库存现金的清查 备用金制度
8
库存现金使用范围
根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范围内使用 现金： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体
10
库存现金的管理 库存现金收入管理
企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存 确有困难的，由开户银行确定送存时间。
11
库存现金的管理(续) 库存现金支付管理
企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支 取或从开户银行提取，不得从企业的现金收入 中直接支付，即不得“坐支现金”。
因特殊情况需要坐支现金的企业，应事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围 和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额
借方反映现金的增加，贷方反映现金的 减少；月末借方余额，反映月末库存现 金的余额。 企业收入现金时，借记“库存现金”科 目，贷记有关科目。支出现金时，借记 有关科目，贷记“库存现金”科目。
17
库存现金的清查 现金清查一般采用实地盘点法。 现金清查可能出现三种结果：
账实相符 账大于实(现金短缺) 账小于实(现金溢余) 账户设置 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
9
库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
21
2. 现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的，应借
记 “待处理财产损溢──待处理流动资 产损溢”科目，贷记“其他应付款—— 应付现金溢余（ ×× 个人或单位）”科 目； 属于无法查明原因的，借记 “待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目， 贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
4
小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
应收款——应收现金短缺款（出纳人员）” 或“库存现金”等科目，贷记“待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目； 属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其 他应收款——应收现金短缺款（××保险 公司）”，贷记“待处理财产损溢──待 处理流动资产损溢”科目；
20
属于无法查明的其他原因，借记“管理 费用——现金短缺” 科目，贷记“待处 理财产损溢──待处理流动资产损溢” 科目。
18
库存现金的清查(续)
属于现金短缺，应按实际短缺金额，借 记“待处理财产损溢──待处理流动资 产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；
属于现金溢余，按实际溢余的金额，借 记“库存现金”科目，贷记“待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后，应分别情况处理：
19
1. 现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他
流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变 形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、 固定资金→生产资金→成品资金→货币资金）
案例_上市公司货币资金管理中存在的问题.docx
2
源自文库
第一节 货币资金概述
货币资金的概念及分类 货币资金的特点 货币资金的管理
3
第一节 货币资金概述
和使用情况。
12
库存现金的管理(续) 库存现金存量管理
满足现金零星开支需要是现金存量管理的基本 原则。
现金存量管理的基本要求是既满足支付、又防 止存量过大，避免现金不安全现象的出现。
13
库存现金的管理(续) 库存现金内部控制管理
现金管理不相容职务的设立 现金收支凭证的管理 建立现金收支内部稽核和内部审计制度 现金出纳岗位的轮岗制度
14
库存现金的核算
1. 现金日记账的设置和登记 为了系统地反映企业现金收付的动态及库存 情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生， 企业财会部门应设置现金日记账进行现金的 序时核算。现金日记账一般采用收、付、余 三栏式。
15
库存现金的核算(续)
表1 现金日记账
16
库存现金的核算(续) 2. 账户设置和账务处理 “库存现金”科目，属于资产类科目，
第一节 货币资金概述(续)
货币资金的特点： 企业货币资金存量多少决定着企业的生存及与各
方面利益相关者的关系。
交易性动机、预防性动机、投机性动机
闲置的货币资金是企业持有的盈利能力最差的资 源。
货币资金是企业资产中最容易受到侵害的部分。
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第一节 货币资金概述(续)
货币资金管理的原则:
实行严格的职责分工 收入业务与支出业务分离 建立货币资金的内部稽核制度 实行定期的岗位轮换制度
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
1
资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
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第二节 库存现金
库存现金是指企业存放在财会部门由出 纳人员经管的货币。
库存现金的管理 库存现金的核算 库存现金的清查 备用金制度
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库存现金使用范围
根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范围内使用 现金： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体
10
库存现金的管理 库存现金收入管理
企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存 确有困难的，由开户银行确定送存时间。
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库存现金的管理(续) 库存现金支付管理
企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支 取或从开户银行提取，不得从企业的现金收入 中直接支付，即不得“坐支现金”。
因特殊情况需要坐支现金的企业，应事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围 和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额
借方反映现金的增加，贷方反映现金的 减少；月末借方余额，反映月末库存现 金的余额。 企业收入现金时，借记“库存现金”科 目，贷记有关科目。支出现金时，借记 有关科目，贷记“库存现金”科目。
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库存现金的清查 现金清查一般采用实地盘点法。 现金清查可能出现三种结果：
账实相符 账大于实(现金短缺) 账小于实(现金溢余) 账户设置 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
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2. 现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的，应借
记 “待处理财产损溢──待处理流动资 产损溢”科目，贷记“其他应付款—— 应付现金溢余（ ×× 个人或单位）”科 目； 属于无法查明原因的，借记 “待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目， 贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
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小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
应收款——应收现金短缺款（出纳人员）” 或“库存现金”等科目，贷记“待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目； 属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其 他应收款——应收现金短缺款（××保险 公司）”，贷记“待处理财产损溢──待 处理流动资产损溢”科目；
20
属于无法查明的其他原因，借记“管理 费用——现金短缺” 科目，贷记“待处 理财产损溢──待处理流动资产损溢” 科目。
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库存现金的清查(续)
属于现金短缺，应按实际短缺金额，借 记“待处理财产损溢──待处理流动资 产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；
属于现金溢余，按实际溢余的金额，借 记“库存现金”科目，贷记“待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后，应分别情况处理：
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1. 现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他
流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变 形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、 固定资金→生产资金→成品资金→货币资金）
案例_上市公司货币资金管理中存在的问题.docx
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源自文库
第一节 货币资金概述
货币资金的概念及分类 货币资金的特点 货币资金的管理
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第一节 货币资金概述
和使用情况。
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库存现金的管理(续) 库存现金存量管理
满足现金零星开支需要是现金存量管理的基本 原则。
现金存量管理的基本要求是既满足支付、又防 止存量过大，避免现金不安全现象的出现。
13
库存现金的管理(续) 库存现金内部控制管理
现金管理不相容职务的设立 现金收支凭证的管理 建立现金收支内部稽核和内部审计制度 现金出纳岗位的轮岗制度
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库存现金的核算
1. 现金日记账的设置和登记 为了系统地反映企业现金收付的动态及库存 情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生， 企业财会部门应设置现金日记账进行现金的 序时核算。现金日记账一般采用收、付、余 三栏式。
15
库存现金的核算(续)
表1 现金日记账
16
库存现金的核算(续) 2. 账户设置和账务处理 “库存现金”科目，属于资产类科目，