物流成本、预测与决策.答案

• 接上例，本期要实现15万元利润
固定成本总额+目标利润
– 保利点业务量=
单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
=(200000+150000)/(200-200× 3%-150) ≈ 7954.55 (千吨公里)
• 接上例，只能实现7500千吨公里的运输周
转量，采取降低变动成本的措施
– 保利点变动成本的变化值=[(200-200× 3%-150) × 7500-200000-150000]/7500≈ 147.33 (元/千吨公 里)
成 本
半变动成本总额 变 动 成 本 固 定 成 本 业务量
成 本
成 本
变 动 成 本 固 定 成 本
业务量
业务量
2.物流成本分析的方法
• 定性分析法
• 根据各个成本账户的性质、合同中关于
支付费用的规定、生产过程中各种成本
的技术测定等来具体分析
• 定性分析方法
–(1) 账户分析法：（会计分析法） 根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过 (2) 合同确认法： 经验判断 根据合同中关于支付费用的具体规定来确定 优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目， 优点：成本性态分析比较准确 实用价值较高 缺点：应用范围小 缺点：工作量大，成本性态的确定较粗 (3) 技术测定法： 根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分 优点：划分比较准确 缺点：工作量较大
• 作用 –事先控制成本，挖掘降低成本的潜力； –有助于科学的预测、规划、决策和控制。
按性态特性，将物流成本分为三类 • 变动成本：发生总额随业务量的增减变化 而近似成正比例增减变化的成本 特点：
–总额的正比例变动性 –单位变动成本的不变性
变动成本总额
成 本 成 本 单位变动成本
业务量 业务量
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务 量的变化无关 特点
单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
• 例：汽车运输企业的运输业务
某运输公司，单位变动成本 150元/千吨公里，固 定成本总额20万元，营业税率3%。 本月预计货物周转量 5000千吨公里，单位运价 200 元/千吨公里。
保本点运输周转量= =4545.45
200000 200× （1-3% ）- 150
计算出最能反映成本变动趋势的回归直线
方程
• (3) 回归直线法(最小平方法) n 个观测值 n n ∑y = na + b∑ x i i i=1
n n
i=1
n
∑ xi yi = a∑xi + b∑ xi i=1 i=1 i=1 解方程组，得 n n n n∑ xi yi - ∑xi ∑yi
b=
i=1 n
安全边际量
安全边际率=
=
实际(或预计)业务量
安全边际额
实际(或预计)营业收入
• 接上例
–安全边际量=5000-4545.45= 454.55(千吨公里) –安全边际额= 100-90.909= 9.091(万元) –安全边际率= 9.09%
物流系统经营安全程度检验标准
安全边际率 10%以下 10--20% 20--30% 30-40%
2
n∑xi - (∑ xi )
2
i=1 n
i=1 2
再求 a 维修费直线方程
i=1
i=1
y = 170.51 + 5.71 x
• 优点：更加精确
• 缺点：计算过程繁琐，适于计算机
3.物流系统本量利分析
• 本量利分析基本模型
利润 + 固定成本总额 = 单位边际贡献=单价- 单位变动成本 业务量 利润 + 固定成本总额 = 边际贡献率= 营业收入 单价- 单位变动成本 单价
80000 160000 320000 510000
年份
商业批发 总出货量 商业批发出 物流服务 业务收入 估计（1） 货业务量 (2)=(1)× 99. (3)=(2) 2% × 0.5% 435885 569267 790658 1051256 432397.92 564712.86 784332.74 1042845.95 2161.99 2823.56 3921.66 5214.23 5214.23
b.项目建成后的收入估算
年 份
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
自营业务 出货量
234000 269100 309465 355885 409267 470658 541256
第三方物流 服务出货量
总出货量 估计
234000 269100 309465 435885 569267 790658 1051256
物流成本的分析、预测与决策
第一节
物流成本的分析
• 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其
他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、
国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划 完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动
的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管
理工作提供依据与建议。
1.物流成本性态分析
• 定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与 业务总量之间的依存关系。
– 总额不变性
成 本 固定成本总额
业务量
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务 量的变化无关
成 本
特点
成 本 单位固定成本
– 总额不变性 固定成本总额 – 单位成本的反比例变动性
业务量
业务量
根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影 响，进一步划分：
–酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额 的成本项目
2005 2006 2007 2008 2009 及以 后
100 100 100 100
1051256 1042845.95
168.20 100
c.运营成本与费用估算
• 固定资产折旧：
– 总投资：6652万元 – 流动资金：500万元，固定资产：6152万元 – 折旧年限：15年， 固定资产残值：6152× 5%=307.6万元
业务量
直线与y轴的交点即为 固定成本 a =165 直线斜率即为 单位变动成本 b = 6.5 成本变动趋势方程 y = 165 + 6.5 x
• 优点：比高低点法准确
• 缺点：方程式的质量取决于分析者的主
观判断的质量，有时误差较大
• (3) 回归直线法(最小平方法)
根据最小平方原理，从大量历史数据中
• 定量分析方法
根据混合成本在过去一定期间内的成
本与业务量的历史数据，采用适当的数
学方法加以分解，来确定固定成本总额
和单位变动成本的平均值
•
(1) 高低点法:高低点法:
根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务 量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动 成本，进而分解 （两点法） y = a + bx 最高业务量成本 - 最低业务量成本 单位变动成本 b= 最高业务量 - 最低业务量
• 优点：简单易行，计算迅速 • 缺点：不太准确
• (2) 散布图法(布点图法、目测画线法) 将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成 的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可 能接近所有坐标点的直线
成 本
250 200 150 100 50 0
总成本
x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
• 特定利润要求情况下应达到的业务量 • 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边 际情况
• 本量利分析的应用
– 联系物流经营分析，促使系统降低经营风险 – 结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润 实现的最少业务量预测 – 综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、 投资不确定性分析 – 物流全面预算、成本控制、责任会计
物流系统的本量利分析案例
• 背景：医药分销企业
– 年销售额：３０亿 – 业务范围：上海市内及周边医院、药店 – 下属物流公司：市内一个配送中心
• 规模扩大，新物流中心 • 物流咨询公司
– 可行性研究 – 财务分析
a.项目总投资概算
序号 １ ２ ３ ４ ５ ６ 总计 项 目 投资（万元） 备注 1050 1903 2376 607 216 500 6652 土地使用权 土建设施 物流中心设备 计算机管理控制系统 公用工程建设 流动资金投资
• 接上例
–边际贡献= (200-150200×3%)×5000=220000(元)
–利润= 220000- 200000=20000(元)
–经营杠杆= 220000/20000=11
• 4）保利点分析 以利润为零、系统不盈不亏为前提条件
保利分析，有盈利条件下的本量利分析
– 保利点的计算 在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标 利润，要达到一定的业务量或营业收入 固定成本总额+目标利润 保利点业务量= 单位价格- 单位变动成本 固定成本总额+目标利润 = 单位边际贡献 固定成本总额+目标利润 保利点营业收入= 边际贡献率
= 1 – 变动成本率
• 若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代
净利润 利润= 1 - 所得税税率
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物 流系统的利润
总收入
y
总成本
收 入 成 本
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本
业务量
保本点
x
• 单项物流服务的本量利分析
– 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析 – 盈亏平衡点：保本点 – 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等 因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在 何时达到不盈不亏的状态 – 盈利条件下的本量利分析：
–约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额 的成本项目
• 混合成本:介于固定成本与变动成本之间，
既随业务量变动又不与其成正比例的那部
分成本
• 按变动趋势的不同特点分类
–半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本 –半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化 –延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化
• 单项物流服务的本量利分析内容
– 保本点分析 – 盈利条件下的本量利分析
• 1）保本点分析
–单项物流服务的保本点：能使物流达到保本状 态的单项业务量的总称 –两种指标：保本点业务量 保本点营业收入
• 例：汽车运输企业的运输业务
运输收入 = 运输成本 时处于盈亏平衡
固定成本总额
–保本点运输周转量=
wk.baidu.com
商业零售 出货业务 量 (4)=(1) × 0.8% 3487.08 4554.14 6325.26 8410.05 8410.05
商业零 售物流 服务业 务收入 (5)=(4) × 2% 69.74 91.08 126.51 168.20
原有 场地 出租 收入 (6)
营业收 入总计 预测 (7)=(3)+ (5)+(6) 2331.73 3014.65 4148.17 5482.43 5482.43
– 每年折旧：（6152 - 307.6）/ 15=389.63万元
• 人员工资与福利：
– 物流中心定员 93人 – 工资、福利、社保 每年：311.55万元
• 其他固定成本与费用
– 保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地 使用税、房产税等 共计：423.04万元
安全程度 危险
40%以上
值得注意 一般安全 比较安全 非常安全
提高安全边际率的方式：
降低单位变动成本 降低固定成本 扩大业务量 提高价格
• 3） 经营风险 经营杠杆：由于固定成本，销售上较小幅度 的变动引起利润上较大幅度的变动的现象 量化指标：经营杠杆系数
经营杠杆系数=
=
= =
利润变动率 营业收入变动率 边际贡献 息税前利润 固定成本+息税前利润 息税前利润 营业收入 – 变动成本总额 营业收入-变动成本总额-固定成本总额
保本点运输营业收入= 保本点运输周转量×单位运价 = 4545.45×200=909090
• 2）安全边际和安全边际率
安全边际：实际的（或预计的）销售量或销售额与盈 亏临界点的销售量或销售额的差额。 计算公式： 安全边际量=实际(或预计)业务量- 保本点业务量 安全边际额=实际(或预计)营业收入- 保本点营业收 入
固定成本 a = 最高业务量成本 - 最高业务量成本×单位变动成本 = 最低业务量成本 - 最低业务量成本×单位变动成本
例：某公司去年1-6月的设备维修费
月份
业务量 维修费
1
2
3
4
5
6
7 210
8 215
5 200
9 220
10 230
6 205
• 单位变动成本 b = (230-200)/(10-5) = 6 • 固定成本 a = 230 – 6 × 10 = 170 或 a = 200 - 6× 5 = 170 • 维修费成本性态方程： y = 170 + 6 x