物流成本分析、预测与决策

缺点：应用范围小
(3) 技术测定法： 根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分 优点：划分比较准确 缺点：工作量较大
• 定量分析方法 根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方
法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值
• (1) 高低点法:高低点法:
根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务 量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动 成本，进而分解
维修费 210 215 200 220 230 205
• 单位变动成本 b = (230-200)/(10-5) = 6 • 固定成本 a = 230 – 6 × 10 = 170 或 a = 200 - 6× 5 = 170 • 维修费成本性态方程：
y = 170 Biblioteka Baidu 6 x
• 优点：简单易行，计算迅速 • 缺点：不太准确
（两点法）
y = a + bx
单位变动成本 b=
最高业务量成本 - 最低业务量成本 最高业务量 - 最低业务量
固定成本 a = 最高业务量成本 - 最高业务量成本×单位变动成本
= 最低业务量成本 - 最低业务量成本×单位变动成本
例：某公司去年1-6月的设备维修费
月份 1
2
3
4
5
6
业务量 7
8
5
9 10 6
直线斜率即为 单位变动成本 b = 6.5 成本变动趋势方程 y = 165 + 6.5 x
• 优点：比高低点法准确 • 缺点：方程式的质量取决于分析者的主观判断的质量，有时误差较大
• (3) 回归直线法(最小平方法) 根据最小平方原理，从大量历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线
方程
• (3) 回归直线法(最小平方法) n 个观测值
• 本量利分析的应用 • 联系物流经营分析，促使系统降低经营风险 • 结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润实现的最少业务量预测 • 综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、投资不确定性分析 • 物流全面预算、成本控制、责任会计
• 酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额
的成本项目
• 约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额
的成本项目
• 混合成本:介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分 成本
• 按变动趋势的不同特点分类
• 半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本
• 定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务
总量之间的依存关系。
• 作用
• 事先控制成本，挖掘降低成本的潜力； • 有助于科学的预测、规划、决策和控制。
按性态特性，将物流成本分为三类 • 变动成本：发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本 特点：
• 总额的正比例变动性 • 单位变动成本的不变性
物流成本的分析、预测与决策
第一节 物流成本的分析
• 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他 相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内 外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情 况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因， 测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供 依据与建议。
1.物流成本性态分析
测定等来具体分析
• 定性分析方法
• (1) 账户分析法：（会计分析法） 根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经
验判断 优(根用点2)据价：合合值简同同较单确中高明认关了法于，：支结付果费能用清的楚具反体映规具定体来成确本定项目，实 缺优点点：：工成作本量性大态，分成析本比性较态准的确确定较粗
∑yi = na + b∑ xi
解方程组，得
∑ xi yi =na∑xi + b∑ xi
n
i=1
i=1
n∑nxi yi - ∑xi ∑yi
n
n
2
再求 a 维修费直线方程
ni∑=x1i - (∑ xi ) y = 170.51 + 5.71nx
i=1
i=1
n
n
b=
i=1 n
2
i=1 i=1 n
2
i=1
• 半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化
• 延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化
半变动成本总额 成
成
变本
本
动 成
本
固
定
成
业务量
本
业务量
成 本
变 动 成
本
固
定
成
业务量
本
2.物流成本分析的方法 • 定性分析法 • 根据各个成本账户的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术
• (2) 散布图法(布点图法、目测画线法) 将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成
的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可 能接近所有坐标点的直线
成 本
250 200
150
100
50
0
总成本
x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
业务量
直线与y轴的交点即为 固定成本 a =165
i=1
• 优点：更加精确 • 缺点：计算过程繁琐，适于计算机
3.物流系统本量利分析
• 本量利分析基本模型
利润 + 固定成本总额
业务量
= 单位边际贡献=单价- 单位变动成本
利润 + 固定成本总额
单价- 单位变动成本
营业收入
= 边际贡献率=
单价
= 1 – 变动成本率
• 若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代
利润=
净利润 1 - 所得税税率
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系 统的利润
y
收 入 成 本
业务量
保本点
总收入 总成本
变动成本
固定成本 单位成本 单位变动成本
x
• 单项物流服务的本量利分析 • 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析 • 盈亏平衡点：保本点 • 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或 物流系统在何时达到不盈不亏的状态 • 盈利条件下的本量利分析： • 特定利润要求情况下应达到的业务量 • 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况
成
变动成本总额
成 本
本
单位变动成本
业务量
业务量
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关 特点
• 总额不变性
成 本
固定成本总额
业务量
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关
特点 • 总额不变性 • 单位成本的反比例变动性
成
成
本
本
固定成本总额
单位固定成本
业务量
业务量
根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影 响，进一步划分：