以财税之手解中小企业发展之束缚

以财税之手解中小企业发展之束缚

摘要：中小企业的特点决定了其经营方式及在经济发展中举足轻重的地位。但中小企业又面临着缺少大型设备、生产经营成本过高等一系列问题。这些束缚不仅严重影响其发展，甚至会使之陷入困境。要使中小企业进一步发展，必须在财税、信贷以及行业准入等政策上为中小企业提供公平的外部环境，从政策方面更好地保障中小企业权益。以税收优惠政策鼓励中小企业吸纳、解决就业；清费立税，进一步减轻中小企业税费负担；鼓励大型金融机构服务于中小企业，建立政策性金融机构服务于中小企业；减小中小企业的融资难度，扩宽中小企业的融资渠道。

关键词：中小企业；发展；束缚因素；财税

中小企业在不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业有不同的界定标准，且随着经济的发展而动态变化。一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等；量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，具体根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定了中小企业的标准。总体来说，中小企业有着从业人员少、营业收入低、资产总额小的特点。这些特点也决定了其具有经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势，这些优势满足了市场瞬息万变和消费者追求潮流化、个性化的要求，因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中，中小企业都有着举足轻重的地位。

当前，我国现有约1000万中小企业，占注册企业总数的99%；中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60%、57%和40%；中小企业产品出口额占出口总额的60%；为国家缴纳的工商税收占工商税收总额的50%左右；提供大约75%的城镇就业机会，改革开放以来，从农村转移出来的劳动力绝大部分被中小企业所吸纳。中小企业缓解了就业压力，优化了经济结构，确保了国民经济适度增长，推动着国民经济的发展，是构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。在改革进程中，中小企业往往是试验区，其各项改革成果，往往为大中型企业的改革提供了经验。中小企业贴近市场和用户，是市场体制的微观基础和市场经济的主体，是深化改革的主要推动力量，使改革前单一所有制结构状况有了根本性改变。

从中小企业的制定标准来看，中小企业本身的特点决定了其在市场竞争中存在不同于大型企业的经营特点，相对大企业而言，中小企业有经营成本低、操作便利、社会震荡小、新机制引入快的优势，但也必须面对资金缺乏、技术薄弱、抗风险性差的不足。首先，与大型企业相比较，中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性，更能对不断变化的市场做出迅速反应。但中小企业规模小、经营决策权高度集中，使资本追求利润的动力完全体

现在经营者的主观能动性上。经营者对市场的反应直接决定了企业的命运，经营者对市场敏感则使企业对市场的回应快捷，反之企业反应则怠于市场变化。其次，中小企业员工较少，组织结构简单，员工个人行为对企业的作用明显，更加便于管理者对员工进行有效激励，不易产生怠惰或低效率的情况，但员工个人对企业运行作用过大，员工个人工作失误会在一定程度上影响企业运行。最后，中小企业面对市场出现的某些小批量的个性化需求时，更能适应多姿多彩、千变万化的消费需求，也更贴近市场、贴近用户，有着机制灵活、反应快捷的经营优势，但面对千变万化的市场，中小企业又面临着缺少大型设备、生产经营成本过高等一系列问题。

中小企业自改革开放特别是党的十五大以来，发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。然而，随着市场全球化带来的愈演愈烈的市场竞争以及全球经济危机的影响，中小企业面临的束缚不仅严重影响了其自身的发展，甚至进一步把中小企业带入困境。

体制问题，交叉管理。中小企业当前依然按照各种划分方式如所有制划分、部门划分及区域划分等分属于不同部门。而各个部门由于职能交叉、多头管理，以至于口径不一、管理分散、职责不清、多方插手、重复收费等，使中小企业往往无所适从，更进一步产生了多方管辖、无人服务等现象。造成中小企业在产品开发、市场定位、资金投向等方面存在较大的盲目性，往往错失商机。

政策不公，市场无序。近年出台的政策多是对大企业优惠多，对中小企业考虑少，在政策的适用上不够公平。在税收政策上，大型企业、国有企业可先缴后退，而中小企业则无此待遇；在增值税方面，中小企业往往是小额纳税人，增值税发票难以抵扣，致使企业实际税负增加；一些中小企业甚至存在双重纳税等。在行业准入上，中小企业还受到多重限制，一些行业在经营规模、就业人员、投资额等方面设有较高门槛，以至于中小企业尤其是个体私营企业难以涉足。这些政策的倾斜，导致市场交易规则缺乏，市场秩序混乱，中小企业正常经营困难重重。

融资困难，门槛过高。融资问题已经成为中小企业进一步发展的瓶颈。30%以上倒闭的中小企业根本或直接原因是由于资金链断裂，80%以上倒闭的中小企业都存在现金流困难的问题。中小企业规模小，其经营活动以及财务信息透明度相对较差，由此导致可用于抵押的资产也相对较少，而无形资产和知识产权作为中小企业所拥有的最大王牌，其价值评估却也不容易确定。一个企业的融资能力往往由资金供给者对这个企业所提供的与企业投资能力有关信息的满意程度决定。与企业投资能力有关的信息包括企业的规模、可抵押资产状况以及该企业的财务状况等等，相对于大型企业来说，中小企业由于自身所限所能提供的与企业投资能力有关的信息相对较差。由于信息不对称使中小企业面临融资困难。即使中小企业耗费了大量的人力、物力、精力以及时间来评估自身的信用状况，并以此赢得了资金提供者足够的满意程度得到了一定的资金，然而资金提供者在提供给中小企业一定的资金后，又需要进一步加大监督力度以防止各种风险，如中小企业的道德风险等，这些措施直接导致了交易成本的增加，中小企业在投资额低、收入少的情况下又要承担相对高的财务成本，进一步加大了中小企业的运营负

担。

除外部原因外，中小企业内部也存在一些束缚自身发展的因素，如管理者的管理水平没有跟上企业自身的发展；企业本身的体制和组织制度不适应企业规模的扩大；企业从业人员素质、企业技术含量不高等等，中小企业的管理水平低、人员素质差、技术含量不高、盲目投资以及重复建设严重等问题在中小企业面临一系列外部束缚时使企业经营雪上加霜。

要使中小企业进一步发展，必须清理现行政策中对中小企业过度限制、门槛太高的条款，在财税、信贷以及行业准入等方面为中小企业提供公平的外部环境。明确针对中小企业制定各种优惠政策，从政策方面更好地保障中小企业权益。

针对阻碍中小企业发展的层层束缚，必须采取一系列的措施，尤其是采取一定的财税政策措施。积极运用财政补助、贷款贴息等多种政策支持手段，对不同产业、不同规模的中小企业提供多层次、多角度的政策支持。以税收优惠政策鼓励中小企业吸纳、解决就业，应继续鼓励安置新增就业的税收优惠政策，同时将税收优惠政策针对安置下岗失业人员的企业扩大到安置大中专毕业生、安置农民工等的中小企业。清费立税，进一步减轻中小企业税费负担，一方面规范合理收费，另一方面取缔不合理收费。同时完善针对中小企业弥补亏损抵扣的税收政策，允许中小企业使用以前年度的所得弥补特定年费的亏损，以此来提高中小企业抵御风险的能力。

对于制约中小企业发展的瓶颈问题——融资，必须采取一系列的财税优惠政策以及金融机构的货币及信贷政策。财税政策要能够鼓励大型金融机构服务于中小企业，同时建立政策性金融机构服务于中小企业。发达国家的经验证明，政策性金融机构能有效支持中小企业融资。进一步加强金融机构对中小企业信贷业务的税收优惠，通过减免金融机构对中小企业信贷业务的营业、所得税，允许中小企业信贷业务中坏账的税收抵扣等措施，从而降低金融机构对中小企业信贷业务的经营成本和风险，提高金融机构对中小企业信贷业务的收益，从而达到鼓励金融机构向中小企业加大发放贷款的力度，减小中小企业的融资难度，扩宽中小企业的融资渠道。

（责任编辑：吴之铭）

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参考文献：

[1] 宣国萍.促进中小企业创新发展的财税政策研究——以绍兴市为例[J].财会研究,2011,(12).