我国现行个人所得税制存在的问题

我国现行个人所得税制存在的问题

作者：杨菁

来源：《环球市场信息导报》2015年第08期

个人所得税作为财政政策工具，对调节收入分配具有重要的作用。从中国个人所得税的起源和发展来看，通过对中国个人所得税的现状分析，指出个人所得税制存在的问题。如由单一的分类所得税制不公平问题；税收结构不合理，造成税自不公平；公民纳税意识，逃税现象严重；个人所得税征管制度不健全；税收优惠政策，漏洞。并提出今后努力的方向，在中国，个人所得税的改革措施，以完善个人所得税制度，建立综合采集和部分征收相结合的税制模式；调整税率结构，公平税自：提高公民纳税意识；完善征管手段，流量的减少税收流失，扩大征税范围：规范税收优惠政策。在政治上更有效地发挥个人所得税的积极作用，经济和社会生活。

我国自1980年开征个人所得税，在调节收入分配，增加财政收入有一定的积极作用，但随着社会和经济发展，环境与居民的收入分配不断变化，个人所得税改革和完善已经迫在眉睫。

个人所得税的起源和发展

个人所得税是一种个人收入来源应该缴纳的财政，它的主权是国家在征收税。个人所得税税收作为一个收入标准的测线，灵活收入分配和促进经济增长的优势。在英国已经有200年的历史，在世界得到广泛推广和发展，已成为一些发达国家中的一个最重要的税收和税收结构。

个人所得税税率，在很多国家一直处于上升的趋势中，目前在一些发达国家的个人所得税收入在地方政府收入的27%。世界经济高速发展和政府经济政策的实施，导致个人所得税在这一时期快速发展，为了减少穷富之间的矛盾，为了摆脱危机与社会冲突，需要调整个人所得税，从原来的分类所得税制度，到现在的综合所得税，可以说，个人所得税是社会矛盾发展到一定阶段的产品，是适合经济的发展。在今天的世界上。个人所得税税率不仅是政府的主要收入来源，也是政府对国民经济实施宏观经济调控的重要经济杠杆和控制标准。

我国现行个人所得税制存在的问题

单一的分类所得税制产生的不公平问题。以我国现行的个人所得税分为11类，不同应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准。实行年、季、月的优点是可以广泛应用的法律渊源，税源监控，防止偷税漏税，征收简便，易于区分不同收入税率的规定。但随着经济的发展，公民的收入来源越来越广泛，客观上已经不可能所有项目收益，不能衡量纳税人的真实能力，导致多个所得税收入少，并减少所得税的收入来源，纳税违背了税收公平原则，难以有效调节高收入和低收入之间的差距和矛盾。例如，A一个月收入1600元，由工资和薪金收入。B

一个月收入1800元，其中1000元的工资薪金所得，劳务报酬所得800元。然后一定的应纳税所得额：（1600-800）×10%=80（元）。B应付工资：（1000-800）×5%=10（元），报酬：800-800=0（元）。A的税金额为80元，B收入较多需要缴纳0元，A和B的不公平现象是显而易见的。

收集方法落后，税个人所得税漏税严重。中国的个人所得税代扣代缴是当前纳税人义务，可是，现在偷税漏税现象普遍。同时，在税法没有明文规定偷税漏税的单位和个人应当承担什么法律责任，这有助于其逃避责任。受计划经济体制和粗放型经济增长的影响，成本意识薄弱，奢侈浪费严重；此外，混乱的分配秩序使个人收入多元化难以控制。在除了工资薪金个人所得可以监控，其他隐性收入，灰色收入基本上失去了控制。另一方面，为本地的个人所得税，大大削弱了中央政府对市场经济的宏观调控和经济运行的稳定性，不能有效地调节个人收入分配，贫富差距拉大。

税收调节贫富差距的作用在缩小。社会财富是个人所得税的纳税主体。在我国，收入来源主要依靠工薪阶层缴纳的个人所得税，其工薪阶层个人所得税占全部个人所得税收入的

45.8%；上层阶级包括私人老板，歌手，演员，明星和建筑承包商等，他们缴纳的个人所得税仅占个人收入的3%，他们上交个人所得税，无法明确他们具体收入多少，一般这些比较富有的人他们具有多元化的收入渠道，在银行没有一个统一的帐户，银行不明确，税收不太清楚。这些富裕的人有时现金较多，与银行的个人账户没有直接接触，收入难以控制。因此，工薪阶层成为个人所得税的主体。

完善个人所得税制的建议

实行税收指数化调整。个人所得税制度的膨胀变形主要表现在以下几个方面：一是虚构收入，实际上并不能反映实际收入的真实水平；二是自然收入水平的提高，因为纳税人名义收入造成的通货膨胀将提高纳税人到一个更高的收入水平，从而受制于高税率。这两种失真的通货膨胀无疑将带来个人所得税制度的不公平。为了消除不公平的影响，发达国家普遍使用“税收指数化”，对于税率结构的指数化，各国一般都根据所有收入水平实行指数化调整；对税负减免而言，各国的普遍做法是对纳税人扣除等实行指数化，并对受通货膨胀影响较大的生计扣除等予以相应调整。

修改相应的税率，个人收入来源的有效控制。现在中国的个人所得税费扣除的实施具有确定性，扣除限额扣除相结合的综合推理方法，但在实现中有很大差距，不能体现量的原则。根据美国和其他国家的所得税税率，同时结合我国的实际情况，劳动收入和经营收入应该是相同的超额累进税率，税率可降低至3～4级，最多不能超过5，最高边际税率也应该向下做适当调整。合理确定费用扣除标准：一是支付能力原则，根据纳税人的婚姻，对于人口确定不同的扣除标准；二是费用扣除考虑维持家庭工人和员工的教育和培训费用，并与失业，养老，医疗，住房和其他系统相匹配，力争实现税收公平；第三是“费用扣除标准”指标的实现，扣除成本和有关的价格指数，根据零售物价指数调整扣除额，使税收负担合理，反映个人所得税的收

入分配调节功能。在实名制的基础上，借鉴国外经验参加保险，银行存款，就业服务和纳税申报，并统一网络管理，有助于税务机关控制。为了有效地扩大税基，适应个人收入来源的多元化，现行个人所得税可以用纳税收入的能力来衡量。

健全个人所得税征管制度

用现代化手段加强税源控制。一些发达国家的做法，如美国公民正常收入，为每个有正常收入的公民设立专用的税务号码，建立个人所得税文件，使所有的收入都在税务号码下进行。银行计算机网络系统用真实姓名，个人收入透明，收入中税收能够在有效的控制。

充分发挥了扣缴义务人的角色。实施源头控制，由支付单位扣缴义务人扣缴税款，这是我国个人所得税的国家现行税收法规。这种做法是与国际惯例接轨，同时也改变我国现阶段税收征收管理手段落后，专门收集实力不强，迫切需要形成社会网络采集的实际情况相结合。发挥扣缴义务人作用，建立扣缴义务人的档案，标准扣缴税款申报程序，监督纳税人正确使用扣税凭证，加强宣传履行扣缴义务，承担相应的法律责任，进一步完善和规范税收扣缴工作。

积极遏制逃税现象

提高个人所得税的征收管理，逃税调查。针对中国现阶段个人收入偷逃税现状，国家应该每年进行一次个人所得税进行专项检查，加强税务部门与有关部门密切配合；通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增加强有力的执法力度；逃税的纳税人，参照一些国家的做法，不管纳税人偷多少税，罚到它破产，促使其他纳税人积极交税。纳税人和逃税构成犯罪，必须依法追究刑事责任，以维护法律的严肃性。

扩大纳税人知情权。权利和义务是对称的，没有权利也没有义务，享受权利必须履行义务。“纳税光荣”不能是一个空洞的口号，增加对纳税人权利义务的法律宣传，我们可以相信，主动纳税的义务将大大增强。因此，扩大纳税人的知情权，增加政府的财政预算，财政支出的透明度，纳税人真实感受当家作主。纳税人不仅征税过程清楚，而且理解税收，在正常运行中政府与纳税人的纳税行为是密切相关的，通过使用纳税人的钱，政府部门接受监督，纳税人的监督可以有效地防止浪费。

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是世界各国普遍开征的税种。在发达国家，税收收入占税收总收入的近一半。实现征收个人所得税的公平分配，在筹集资金方面起着重要的作用。一方面，要不断完善个人所得税制度；另一方面，稳步推进个人所得税改革。近年来，中国的个人所得税增长较快，随着可持续发展和良好的国民经济的发展，它将成为一个发展潜力。随着公民纳税意识的增强，中国的个人所得税制度的进一步完善，个人所得税将成为政府调控经济的关键。