浅谈企业内部控制制度的优化

浅谈企业内部控制制度的优化

摘要：企业内部管理制度是企业生产经营和发展进化的重要组成部分。现代企业普遍存在的问题有：产权关系不明晰、没有形成内部控制制度整体统一框架、企业风险意识不强、内部控制执行不力、内部控制机制不健全，缺乏科学的评价和激励机制等方面。如何解决这些内控不足的问题直接关系到一个企业的命运和发展。

关键词：企业内部控制内部控制制度

一、内部控制制度的相关理论

法约尔曾说过：“在一个企业之中，内部控制就是核实所发生的每一件事情是否符合所规定的计划，所发布的指示以及所确定的原则，其目的就是要指出计划实施过程中的缺点和错误，以便加以纠正和防止重犯。控制对每件事，每个人，每个动作都起作用。”

内部控制制度是指企业内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。它不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度通常情况下，一般的管理制度是以管理某种经济事项为内容的规章制度，而内部控制制度则是以一个企业、一个单位或一个组织的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

二、企业内部控制制度现状及存在的问题

1、企业内部控制制度现状

统计数据表明，部分企业甚至上市公司对内部控制的不重视或知之甚少，具有某些基本的内部控制操作，但疏于内部控制制度建设；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制。有些公司为了搞活经济，给予公司领导和部门经理相当大的业务费用开支权限，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。

2、原因分析

一是产权关系不明晰。我国国有企业长久以来产权不明晰、所有权者缺位，使企业经营管理者在企业内部取得了绝对优势地位，虽然我国企业也建立了董事会，但董事会本身并不能代表企业的产权所有者，往往无法对企业经营管理者进行有效的制约。

二是没有形成内部控制制度整体统一框架。由于全国对内部控制构建没有统一的协调和规划，彼此就此进行沟通时缺乏共同语言。因此没有形成统一的权威的内部控制概念和建设规划，致各企业内部控制的构建明显存在着各自为政、就事论事的倾向。

三是企业风险意识不强。许多企业对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，由于管理者盲目决策，造成大量的失败教训。企业盲目扩张，是导致经营风险，没有长期目标的短期行为。

四是内部控制执行不力。对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。现有内部控制只注重制度的文字编写环节，忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。

五是企业缺乏科学的评价和激励机制。良好的评价和激励机制可以有效促使

企业管理层利益与企业长远利益趋于一致，是内部控制发挥其效能的关键。而我

国企业对管理人员往往缺乏科学的评价机制和合理的激励政策，一旦内部控制出

现漏洞，企业管理人员从损害公司利益的行为中所能够获得的效用远大于从公司

利润中获取的剩余索取权时，企业的内部人控制问题便会自然凸显出来。

三、完善企业内部控制制度

一是完善公司治理结构。一是提高董事会成员的专业素质。改善董事会整体

素质，就能较好地判断、识别经理人员的行为，减少信息不对称，有效地实施内

部控制；二是将监事会做实。完善董事会的设置，还需要做实监事会，从公司治

理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航；三是分设董事长与总经理。从内

部控制角度出发，董事会必须选出总经理以及以总经理为核心组成的经营者阶层、评估他们的业绩并提出相应的报酬方案，确保经理的经营活动合法、合规并符合

全体股东的利益。

二是建立健全激励和约束机制。要使公司的内部组织、岗位乃至整体的行为

及其结果始终保持与公司的目标一致，就必须采用一系列有效的激励与约束方法。一是科学的业绩评价体系。二是科学的目标管理。这样有利于激发员工的积极性，从而实现公司的目标。

三是完善控制环境。一是要经营者职业化、市场化。现代企业制度要求企

业的经营管理者成为一个专门的职业。职业化与市场化的有机融合才能塑造出一

批具有竞争观念、风险观念、责任观念的经营者队伍；二是要健全民主监督管理，实行职工参与制。要充分发挥职工的积极性、创造性，不断丰富、完善自己的决

策指挥，企业的管理水平、经营效益才能不断提高。因此，在贯彻执行厂长、经

理负责制的同时，要采取适当的组织形式，让企业职工尤其是工程技术和管理人

员有参与企业日常经营决策的机会，并形成制度。职工代表大会是职工行使民主

权利的机构，应完善职代会制度，是其充分发挥作用。

结束语

本文对我国现行的内部控制制度进行了解读和阐述。企业内部控制应当包括

全部管理控制，它渗透到经营的各个方面和管理的整个过程。建立适应的现代企

业的内部控制制度，是发展市场经济的必然趋势，更是新时代面对新的经济形势

的必然要求。完善的内部控制制度，是现代企业在激烈的市场竞争中立于不败之

地的重要保障。现代内部控制制度作为一种先进的内部管理制度已经被实践所证明，得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。我们应结合具体国情，不断完

善和发展企业内部控制制度，进行制度创新，建立真正的有中国特色的现代企业

的内部控制制度。

参考文献：

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