第二章 存款业务的核算

存款的种类
按存款对象：单位存款、个人存款 按存款资金性质及计息范围：财政性存款、 一般性存款、居民个人储蓄存款 按存款期限：活期存款、定期存款 按存款币种：人民币存款、外币存款
二、银行结算账户的种类与管理
（一）银行结算账户的种类
银行结算账户，是指银行为存款人开立 的用于办理现金存取、转账结算等资金 收付活动的人民币活期存款账户。
对于海南发展银行的存款，则采取自然人和法人分 别对待的办法，自然人存款即居民储蓄一律由工行 兑付，而法人债权进行登记，将海南发展银行全部 资产负债清算完毕后按折扣率进行兑付。由于公众 对工商银行的信任，大部分储户只是把存款转存工 商银行，但有一部分法人在此事件中破产、倒闭。
第一节 存款业务概述
一、存款业务的种类 存款是商业银行以信用方式吸收社会闲 散资金的筹资活动，是银行吸收信贷资 金的主要渠道和开展信贷活动的重要前 提。
第二章 存款业务的核算
本章重点与难点： 1、银行结算账户的种类与管理 2、银行存款业务的核算程序及处理手续 2、银行存款利息的计算方法
课堂讨论 中国的商业银行是否会倒闭?
海南发展银行的关闭
1998年6月21日，中国人民银行发表公告，关闭诞生 仅2年10个月的海南发展银行。这是中国金融史上第 一次由于支付危机而关闭一家有省政府背景的商业 银行。
《通知》要求银行建立账户分类管理机制， 采用科学、合理的方法对存款人进行风险评 级，根据存款人身份信息核验方式及风险等 级，审慎确定银行账户功能、支付渠道和支 付限额，并进行分类管理和动态管理。
在现有个人银行账户基础上，增加银行账户 种类，将个人银行账户分为Ⅰ类银行账户、 Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户（以下分别简 称Ⅰ类户、Ⅱ类户和Ⅲ类户）。
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得 申请撤销银行结算账户。
银行对一年未发生收付活动的账户，应通 知存款人自发出通知起30日内自行来办理 销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款 项列入久悬未取专户管理 。
4、个人银行结算账户的开立与变更
2015年12月25日，中国人民银行发布《关于 改进个人银行账户服务加强账户管理的通知》 （以下简称《通知》），要求银行改进个人 银行结算账户（以下简称个人银行账户）服 务，便利存款人开立和使用个人银行账户， 加强银行内部管理，切实落实银行账户实名 制。
2、单位银行结算账户的变更
存款人银行结算账户有变更的，如果变更名 称但不改变开户银行及账号的，应于5日内 向开户银行申请，开户银行2日内向人民银 行报告。
单位法人、住址及其他开户资料变更的，应 于5日内书面通知开户银行并提供有关证明。
3、单位银行结算账户的撤销 存款人有以下情形之一的，应向开户银行提 出撤销银行结算账户的申请： (1)撤并、解散、宣告破产或关闭的； (2)注销、被吊销营业执照的； (3)因迁址需要变更开户银行的； (4)其他原因需要撤销银行结算账户的。
按照存款人的不同，可分为单位银行结 算账户和个人银行结算账户。
以单位名称开立
以自然人名称开立
1、单位银行结算账户
根据《人民币银行结算账户管理办法实施细则》 （2005年1月31日起施行），中国人民银行对下列 单位银行结算账户实行核准制度：
（1）基本存款账户；
（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立 的除外）；
（3）预算单位专用存款账户；
（4）合格境外机构投资者在境内从事证券投资开 立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（简 称“QFII专用存款账户”）。
上述银行结算账户统称核准类银行结算账户。
一般存款账户是因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行以外银行机构 开立的银行结算账户。
一般存款账户是存款人的辅助结算账户， 借款转存、借款归还和其他结算的资金 收付可通过该账户办理。
开立一般存款账户，实行备案制，无须 中国人民银行核准，该账户开立数量没 有限制。
2、个人银行结算账户 是指个人客户凭个人有效身份证件以自然 人名称开立的，用于办理资金收付结算的 人民币活期存款账户。
2000年4月1日我国实施实名制存款。
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金 存取，下列款项可以转入个人银行结算账户：
为保护海南发展银行，国家曾紧急调了34亿元资 金救助，但只是杯水车薪。为控制局面，防止风 险蔓延，国务院和中国人民银行当机立断，宣布 1998年6月21日关闭海南发展银行。
银行关闭后如何 处Leabharlann Baidu债权债务？
人行宣布从关闭之日起至正式解散之日前，由中国 工商银行承接原海南发展银行的全部资产负债，配 合有关部门施实清理清偿计划。
（1）工资、奖金收入。 （2）稿费、演出费等劳务收入。 （3）债券、期货、信托等投资的本金和收益。 （4）个人债权或产权转让收益。 （5）个人贷款转存。 （6）证券交易结算资金和期货交易保证金。 （7）继承、赠与款项。 （8）保险理赔、保费退还等款项。 （9）纳税退还。 （10）农、副、矿产品销售收入。 （11）其他合法款项。
个人结算账户没有个数限制，可以根据实 际需要在本地或异地开立多个结算账户。
客户通过个人活期储蓄账户办理第一笔转 账支付业务时，在相关凭证上的签章即为 确认将该账户转为个人银行结算账户。
（二）银行结算账户的开立、变更与撤销
1、单位银行结算账户的开立
银行与存款人签订银行结算账户管理协议， 存款人应填制开户申请书，经审查后符合 开立银行结算账户条件的，银行应办理开 户手续，并于开户之日起5个工作日内向 中国人民银行当地分支行备案。
海南发展银行成立于1995年8月，是海南省唯一一家 具有独立法人地位的股份制商业银行，它是在先后 合并原海南省5家信托投资公司和28家信用社的基础 上建立和壮大的。成立时的总股本为16.77亿元，海 南省政府以出资3.2亿元成为其最大股东。关闭前有 员工2800余人，资产规模达160多亿元。
海南发展银行从开业之日起就步履维艰，1997年 底按照省政府意图海南发展银行兼并28家有问题 的信用社之后，公众开始出现挤兑行为。随后几 个月的挤兑行为耗尽了海南发展银行的准备金， 而其贷款又无法收回。