生产过程的核算

【例23】31日，根据工会核准，决定发放 职工困难补助7000元，其中:甲产品生产 工人2800元，乙产品生产工人2100元，车 间管理人员700元，企业管理人员1400元。
【例24】31日，计提本月固定资产折旧 6500元，其中生产车间固定资产折旧 4300元，企业管理部门固定资产折旧 2200元。
二、设置的主要账户
为了进行生产过程的核算，企业应设置 如下账户：
1.“生产成本”账户 2.“制造费用”账户 3.“管理费用”账户 4.“财务费用”账户
【例14】5日，从银行提取现金50000元， 准备发放工资。
【例15】5日，用现金50000元发放职工工 资。
【例16】8日，用现金购入办公用品， 其中生产车间100元，管理部门300元。
三、生产过程的核算程序
第四节 销售过程的核算
一、销售过程的核算内容
销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段, 主要任务是将生产的产品销售出去以满足社会需要， 取得销售收入，使企业的生产耗费得到补偿，并实现 企业的经营目标。因此，销售过程核算的主要内容是， 确认售出产品所实现的销售收入，与购货单位办理价 款结算，支付各项销售费用，结转产品的销售成本， 计算应向国家交纳的销售税金及附加费，确定其销售 的业务成果。另外，企业除产品销售业务外，还会发 生一些其他销售业务，如材料销售等，这些销售业务 取得的收入和发生的支出，也是销售过程核算的内容。

【例25】31日，用银行存款支付本月水 电费25000元，其中生产车间21000元， 管理部门4000元。
【例26】31日，将本月发生的制造费用 转入生产成本，其中甲产品负担21200元， 乙产品负担12900元。
【例27】31日，结转本月完工入库产品的生产成本。 其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙 产品400件全部完工，总成本56000元。
第三节 生产过程的核算
一、生产过程的核算内容
工业企业的基本任务是生产社会需要的产品, 因此产品的生产过程是企业生产经营过程的中心 环节.为了生产产品,必然要发生各种耗费,如材 料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其 他费用等，这些生产耗费最终归集分配到各种产 品成本中去，构成产品成本。对于生产经营过程 中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，如 管理费用、财务费用，应当直接计入当期损益， 不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内 容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。
【例30】9日，销售给立达工厂乙产品100件，每件售 价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项 暂未收到。
【例31】15日，销售给昌盛工厂B材料500 千克，每千克售价40元，计20000元，增 值税销项税额3400元，款项已收存银行。
【例31】15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千 克售价40元，计20000元，增值税销项税额3400元，款 项已收存银行。
【例17】10日，用银行存款预付明年上 半年财产保险费3000元。
【例18】12日，采购员于宁出差，预借 差旅费500元，以现金支付。
【例19】20日，于宁出差回来，报销差 旅费465元，退回现金35元。
【例】31日，摊销本月应承担的财产保险费500 元。其中：生产车间300元，管理部门200元。
【例36】31日，计算本月营业销售应交增值税，同时 计算本月应交纳的城市维护建设税(适用税率7%)和教 育费附加(适用费率3%)。
【例33】22日，销售给健民工厂甲产品300件，每件售价 300元，计90000元，乙产品150件，每件售价200元，计 30000元，增值税销项税额20400元，款项已收存银行。
【例34】31日，结转本月销售甲产品400 件的生产成本76000元，销售乙产品250 件的生产成本30000元。
二、设置的主要账户
为了进行销售过程的核算，企业应设置 如下账户：
1.“主营业务收入”账户 2 .“主营业务成本”账户 3.“销售费用”账户 4.“营业税金及附加”账户 5.“应收账款”账户 6.“其他业务收入”账户 7.“ 其他业务成本”账户
【例28】3日，销售给红星工厂甲产品100 件，每件售价300元，计30000元，增值 税销项税额5100元，款项已收存银行存 款户。
【例34】31日，结转本月销售甲产品400件的生产成 本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。
【例35】31日，结转本月已销B材料500 千克的成本10000元。
【例35】31日，结转本月已销B材料500千克的 成本10000元。
【例36】31日，计算本月营业销售应交增值 税，同时计算本月应交纳的城市维护建设税 (适用税率7%)和教育费附加(适用费率3%)。
借：制造费用 300 管理费用 200 贷：预付账款 500
【例20】31日，预提本月短期借款利息 2100元。
【例21】31日，根据领料凭证汇总表，本 月领用材料如图表所示。
【例22】31日，结转本月应付职工工资50000 元，其中:生产甲产品工人工资20000元，生产 乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员 工资5000元，企业管理人员工资10000元。
【例32】20日，收到立达工厂偿还的前 欠乙产品货款23400元，存入银行。
【例32】20日，收到立达工厂偿还的前欠乙产 品货款23400元，存入银行。
【例33】22日，销售给健民工厂甲产品300件， 每件售价300元，计90000元，乙产品150件， 每件售价200元，计30000元，增值税销项税 额20400元，款项已收存银行。
【例28】3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售 价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项 已收存银行存款户。
【例29】7日，用银行存款支付产品销售 广告费3000元。
【例29】7日，用银行存款支付产品销售广告费 3000元。
【例30】9日，销售给立达工厂乙产品100 件，每件售价200元，计20000元，增值 税销项税额3400元，款项暂未收到。