基础会计第四章借贷记账法的应用课件

借：银行存款 固定资产 无形资产
贷：实收资本
200000 100000 80000
380000
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
8
第一节 筹资业务的核算
向债权人借入资金业务的核算
向银行借入
1、借入资本的主要方 式
短期借款 长期借款
发行债券
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
2
工业企业资金运动过程图
资 金 供应过程 投 入
生产过程
资 销售过程 金
退 出
货币 资金
原材料
在产品
产成品
储备资金 生产资金 成品资金
货币 资金
工资及其他生产费用
固定资产 固定资金
重新投入生产周转
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
9
第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
短期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
归还的短期借 款本金
取得短期借款 本金
期末尚未归还的短 期借款本金
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
10
第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
短期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
（一）材料购进业务核算的主要内容 1、购买材料，办理货款结算
（1） 购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款
归还的短期借 款本金
取得短期借款 本金
期末尚未归还的短 期借款本金
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
11
第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
长期借款
（1）短期借款 （2）长期借款 （3）应付债券
归还的长期借 款本金及利息
取得长期借款 本金及应计利 息
期末尚未归还的 长期借款本金
财务成 果业务
资金退 出企业
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
3
第一节 筹资业务的核算 企业筹资渠道：
投资人投入的资本 向债权人借入的资本
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
4
第一节 筹资业务的核算 投资人投入资本的核算
货币资金
1、投入资本的方 式
实 物 （原材料、厂房、设备等）
第四章 借贷记账法应用
第一节 筹资业务的核算 第二节 购进业务的核算 第三节 生产业务的核算 第四节 销售业务的核算 第五节 利润业务的核算
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
1
制造业企业的主要经济业务是制造产 品，其经营过程包括采购过程、生产过 程、销售过程三个阶段。企业的生产经 营资金，按照这三个阶段从货币资金开 始，然后依次是储备资金、生产资金、 成品资金、结算资金，最后又回到货币 资金，依照此过程不断地循环和周转。
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
15
4、长期借款的会计处理
（1）向银行借入偿还期在一年以上的款项时：应记为： 借：银行存款 贷：长期借款
（2）计提长期借款利息时，应记为： 借：在建工程（或财务费用） 贷：长期借款
（3）归还长期借款本金及利息时：应记为：
借：长期借款 贷：银行存款
2020/11/21
（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为： 借：固定资产 贷：实收资本
（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为： 借：无形资产 贷：实收资本
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
7
4、案例
2003年1月，南江公司成立，收到 投资者投入的货币资金200000元，存 入银行；设备两台，每台价值50000 元；专利权一项，价值80000元。
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
12
第一节 筹资业务的核算
2、应设置的主要账户
应付债券
（1）短期借款
（2）长期借款 （3）应付债券
支付的债券本金 及利息、债券折 价金额、摊销的 溢价
取得债券的票面金额、 溢价金额、应计利息 及折价摊销额
期末尚未归还的债 券债券本金及利息
2020/11/21
14
第一节 筹资业务的核算
案例
（1）4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利 率为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。
借：银行存款 12000
贷：短期借款
12000
（2）6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利 息30元。
借：短期借款 12000
财务费用
30
贷：银行存款
12030
无形资产
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
5
第一节 筹资业务的核算
2、设置“实收资本”总分类账户
实收资本
投资者抽回 收到投资者
的投资
投入的资本
期末所有者投资 的实有数额
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
6
3、会计处理
（1）接受货币资金投资时，应记为： 借：银行存款（现金） 贷：实收资本
（2）购入需要安装的固定资产，支付买价、发生 安装成本时，应记为： 借：在建工程 贷：银行存款 Βιβλιοθήκη Baidu付工资 原材料等
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
20
安装完毕，交付使用时，应记为：
借：固定资产 贷：在建工程
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
21
二、材料购进业务的核算
基础会计第四章借贷记账法的应用
13
2020/11/21
3、短期借款的会计处理
（1）向银行借入偿还期在一年以下的款项时：应记为： 借：银行存款 贷：短期借款
（2）支付借款利息时应记为： 借：财务费用 贷：银行存款
（3）归还短期借款本金时：应记为：
借：短期借款 贷：银行存款
基础会计第四章借贷记账法的应用
基础会计第四章借贷记账法的应用
16
第二节 购进业务的核算
一、固定资产购进业务的核算 二、材料购进业务的核算
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
17
一、固定资产购进业务的核算
1、购进固定资产的入账价值 固定资产应按取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包
括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资 产达到预定可使用状态前所必要的支出。
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
18
2、应设置的总分类账户
固定资产
在建工程
增加的固 定资产原 值
现有固 定资产 的原值
减少的固定 资产原值
固定资产 的建造、 安装成本
结转完工 工程实际 成本
尚未完工的 工程成本
2020/11/21
基础会计第四章借贷记账法的应用
19
3、会计处理
（1）购入不需要安装的固定资产时，应记为： 借 ：固定资产 贷：银行存款