税制改革ppt课件

工商税制改革 农村税费改革 税收管理制度及其改革
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第一节 工商税制改革
一 税制改革的主要理论介绍 二 世界税制改革的实践与趋势 三 中国工商税制的现状与改革方向
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一 税制改革的主要理论介绍:(一)公平课税论
1.产生
20世纪50年代和60年代居主导地位的理论
2.基本思想
➢主要强调横向公平几乎不涉及纵向公平 ➢把税收问题与政府支出政策分开讨论; ➢以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则 ➢主张基于纳税能力的直接个人税来筹措资金
选择税基(主张窄税基)和税率结构以把政府的总税收收入限制在 理想的水平范围内;赞同取消资本课税／尽可能广泛采用受益课税
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二 世界税制改革的实践与趋势
三大做法 （一）所得税：
降低税率、拓宽税基 、减少档次，个人所得税与公司所得税一体化
（二）一般消费税：
增值税的改革继续呈现扩张的趋势,普遍开征增值税或提高增值税的标准税率
1.产生和基本含义
➢ 20世纪70年代逐渐形成,支配着税制设计与政策问题的学术讨论
2.基本理论内容
➢直接税与间接税搭配理论:直接税与间接税应相互补充而非相互替 代;税制模式的选择取决于政府的政策目标
➢最适商品课税理论:逆弹性命题; 要求开证扭曲性税收 ➢最适所得税理论:边际税率不能过高;最适所得税率呈倒U型
13日朱柏铭的文章改写
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第三节 税收管理制度及其改革
一 税收管理概述 二 税收管理相关理论 三 中国税收管理制度及其改革实践
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一 税收管理概述
（一）税收管理的含义和分类
1.广义的税收管理： 2.狭义的税收管理：
税收立法管理\税收执法管理\税收司法管理 ➢税收执法管理：
税收征收管理和税务行政管理 3.税收征收管理：
（二）2001年新修订的《税收征管法》 ➢出台背景 ➢体现的新理念
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【关键词】
工商税制改革 农业税费改革 税收管理
【复习与思考】
1、简述工商税制改革的主要理论。 2、简述世界税制改革的走向和趋势。 3、简述我国农村税费改革的基本内容。 4、什么是税收管理？税收管理与税收征管、税务管理的关系。 5、简述我国税收征管法立法的主要阶段及内容。
税款征收、税务管理税务检查 4.税务管理：
税务登记\账簿凭证管理和纳税申报
（二）税收管理的职能
➢税收服务 ➢税收监督
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二 税收管理相关理论
（一）税收管理与管理学 （二）税收管理与法学 （三）税收管理与心理学
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三 中国税收管理制度及其改革实践
（一）中国税收征管法的立法沿革和理念转变
第一阶段（1949－1986），不统一的分税立法阶段 第二阶段（1986－1992），初步统一立法阶段 第三阶段（1993－2001），统一立法阶段 第四阶段（2001，5，1－），开始实施新征管法
3.与公平课税的主要差别
➢强调纵向公平 ➢研究的核心是如何实现税制的公平与效率的兼顾 ➢偏重理论研究,对现实税收政策和税制改革方案影响较小
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一 税制改革的主要理论介绍:(三)财政交换论
1.产生
最近复兴，布坎南等对魏克塞尔自愿交换理论这一传统理论的现 代研究成果
2.公共选择论的实证课税理论
中位选民模型\ 制度引致均衡模型\ 可能性投票模型\ 利维坦式政 府模型
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本章到此结束，点击回到篇14头
3.规范财政交换论:
注重结果—限制政府权力过度膨胀的可能性
强调政治程序在约束预算决策中的重要性：对政府的征税能力必 须从宪法上予以限制；无谓损失是政府规模的正函数,主张以制度 限制或预算法则来控制公共部门规模;从宪法上制约政府的税收差 别待遇；宪法对政府可利用的税基性质进行限制有助于确保政府 所提供的公共服务的水平和类型符合选民的意愿
3.理想税制
➢香兹-黑格-西蒙斯的现金流量税
➢综合所得税基 对宽所得税基课征累进的个人所得税
4.评价
➢反对者:消费加上应计净财富 综合所得无法适当计算
➢支持者:优势明显
➢大多数人的意见:不能消除所有的免税\纳税扣除或不予计列
➢福利国家公共支出的扩张与公平课税. 论的发展
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一 税制改革的主要理论介绍:(二)最适课税论
二 农村税费制度改革
➢“三提五统费” ➢改革试点的主要内容:“三个取消,两个调整,一项改革”
三 农业税的废止
农业税条例的废止，标志着工业反哺农业时代的到来
四 进一步的问题
➢统筹城乡发展与统一城乡税制
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案例：中国的农村税费改革
案例名称：怎样走出“黄宗羲定律”的怪圈?
——析论农村税费改革的路径
案例来源：根据《经济学消息报》2003年6月
（三）绿色税收备受重视
开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用
➢世界税收设想开始实现 法国对武器交易的课税
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三 中国工商税制的现状与改革方向
（一）现行税制存在的主要问题 （二）背景
➢构建和谐社会的目标背景 ➢经济全球化\加入WTO对中国税制的要求
➢财政管理体制改革与税制改革
➢背景构成税制改革的原因和约束条件，同时也影响税改的目标和走向
第十章 税制改革
【知识点提示】税收制度；税收管理制度；工商税制改革；农村税费制度改革；
税收管理制度改革；新征管法
【重难点提示】税制改革相关主要理论；世界税制改革的实践；我国工商税制改
革的方向与思路；农村税费制度改革和农业税的废止；税收管理 及其职能；税收管理理论；中国税收管理制度的实践
❖ 第一节 ❖ 第二节 ❖ 第三节
（三）工商税制进一步改革的思路和内容
思路:结构性改革 内容: 1.商品税改革:增值税和营业税;消费税; 2.所得税改革: 3.其他税种改革:绿色(环境)税收;社保税; 物业税;燃油税; 遗产和赠与税; 城
市维护建设税等等
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第二节 农村税费制度改革
一 中国的农(牧)业税制度
➢农业税 牧业税 农业特产税