搞懂财务报表-非财务人员财务培训(ppt 64页)

应付货款
4,500
二年期借款 30,000
半年期借款 20,000
267,500
长期负债与流动负债规范化表述
资产
负债/权益
长期资产:
固定资产 递延资产 无形资产
20,000 10,000 80,000
流动资产:
现金
118,500
其它应收款 6,000
存货
25,000
应收款
8,000
267,500
股东权益:
控制 – 动态监控
➢财务预算又是一种动态管理工具，通过 分析预算与实际数字之间的差异可以对 公司经营计划在执行过程中出现的偏差 及时进行调整和修正
➢通过对财务数据的分析，找出企业经营 过程中存在的问题，及时加以改进
考核 – “秋后算账”
➢运用财务预算，可将企业的经营目标分 解为一个个具体的、可以衡量的作业目 标，并落实到每个部门和员工
股东权益: 股本
150,000
150,000
150,000
两边不平怎么办?
资产
权益
长期资产:
家具
装修费
流动资产:
现金 应收款 存货 房租押金
20,000 10,000
99,000 8,000
10,000 6,000
153,000
股东权益: 股本
150,000 150,000 ?
1-2月损益表
收入: 8元X3000
搞懂财务报表-非财务人员财务培训(ppt 64 页)
课程安排
➢企业、经理人与财务 ➢解析财务报表
- 资产负债表/损益表 ➢企业经营绩效分析 ➢企业现金流分析 ➢企业健康状况诊断 ➢企业健康增长模式分析
财务报表能够帮非财人(外行人) 做哪些事情？
信息功能
以数字的形式详细准确地记录和披露企业的 财务状况和经营结果
153,000
153,000
流动资产管理 - 现金
会计准则规定： 现金和各种存款应按实际收入和支出数 记帐
注意：不得坐支现金，收支两条线 问题：
一个企业帐户里的现金是否越多越好？
应收帐款管理指标
回款额 - 应收款帐龄分析表
➢ 过期应收帐款的比例 ➢ 坏帐的比例
坏帐准备的提取 - 按应收帐款帐面余额提取 - 根据发生坏帐的概率提取
68.25% 1.69元 2.71元
二、财务指标体系“三维分析”——
表12：夏新2002-2004年构资成产负比债较表分结构析分析 （单位：百万元或%）
指标名称
货币资金 应收账款 应收票据 存货 流动资产 固定资产合计 无形资产 总资产 短期借款 应付票据 应付帐款 预收账款 流动负债 负债合计 股本 未分配利润
存货
10,000
应收款
8,000
153,000
股东权益: 股本 利润
150,000 3,000
153,000
老刘入股前
资产
权益
长期资产:
固定资产 递延资产 无形资产
20,000 10,000 80,000
流动资产:
现金
19,000
其它应收款 6,000
存货
10,000
应收款
8,000
153,000
流动资产管理 - 存货
➢ 存货的内容： - 原材料 - 在产品 - 产成品 - 包装物 - 备品、备件 - 低值易耗品
➢ 存货计价方法： - 先进先出法 - 后进先出法 - 平均成本法
对流动资产的规范化表述
资产
权益
长期资产:
家具
20,000
装修费
10,000
流动资产:
现金 应收款 存货 其它应收款
净利润
0.1585
总资产 净资产
42.89 13.18
资产负债率 ROE
66-69% 1.2%
EPS(每股净利润） 0.04元 每股经营净现金 -1.54元
2003
68.17 6.14
43.48 14.63 64-66% 41.98% 1.43元 1.17元
2002
44.86 6.07
27.62 8.89 68-70%
1、原始记录总得有吧 2、企业挣不挣钱我得知道吧 3、企业产值我得心里有数吧 4、企业资本结构我得理解呵
成本功能
正确地计算和说明企业生产产品、提供服 务的成本，有一套完善的核算方法
1. 成本怎么算的? 2. 成本报表怎么读? 3. 标准成本的制定? 4. 成本预算的编制与控制
管理功能(我去管谁?)
1. 通过对财务报表的分析, 加强内部控制， 防止工作错弊，保征资产安全
2. 运用财务比率分析，探讨经营得失，不 断改进管理
3. 运用财务预算, 规划利润，寻找最有利 的产销途径
4. 运用财务模型探讨业务模式，拟定经营 策略
决策 - 投资项目评估
➢项目能否赚钱？ ➢能赚多少钱？ ➢什么时候开始赚钱? ➢钱能赚多久？
销售成本
➢企业在确认收入的同时，要根据所发出 货物或提供服务的金额进行成本的结转
➢销售费用（如运输费、广告费等）与销 售成本无关
➢销售收入 – 销售成本 = 毛利
毛利率说明了什么？
➢企业产品/服务的增值力 - 是否为顾客提供了独特/与众不同的价 值，而且这种价值对大部分顾客来说是 很重要的？ - 竞争对手是否很少/不具备/很难模仿 这种增值能力？
24000
成本: 5元X3000 (15000)
费用:
(6000)
-------------
利润:
3000
二月底资产负债表
资产
权益
长期资产:
家具
装修费
流动资产:
现金 应收款 存货 房租押金
20,000 10,000
99,000 8,000 10,000 6,000
股东权益: 股本 利润
150,000 3,000
税后利润（PAT）
- ）股息
股东
未分配利润（RE）
案例分析3：我如何看企业的损益 表，对购买股票有帮助？
通过看厦新电子（上市公司）的损益表， 观察企业的真实利润情况；掌握企业 的可持续增长能力；值得不值得长期 持有？
一、公司简介
2002-2004年夏新电子主要财务数据
年份
2004
销售收入
50.54
股东权益: 股本 利润
150,000 3,000
153,000
老刘入股后
资产
权益
长期资产:
固定资产 递延资产 无形资产
20,000 10,000 80,000
流动资产:
现金
79,000
其它应收款 6,000
存货
10,000
应收款
8,000
213,000
股东权益:
股本
-张
150,000
-刘
50,000
99,000 10,000 8,000 6,000
股东权益: 股本 利润
150,000 3,000
153,000
153,000
三月底资产负债表
资产
权益
长期资产:
家具
20,000
装修费
10,000
特许经营权 80,000
流动资产:
现金 其它应收款 存货 应收款
19,000 6,000 10,000 8,000
股东权益
未分配利润
企业的税后利润在向股东分配之前，先要提 取盈余公积，提取比例如下：
- 法定公积金
10%
- 任意公积金
企业自定
- 法定公益金
5 - 10%
• 很少有企业将利润全部分掉，未分配利润趋于 成为企业永久性资金来源的一部分
对股东权益的规范化表述
资产
权益
长期资产:
固定资产 递延资产 无形资产
练习一答案
资产
权益
长期资产: 家具 装修费 流动资产: 现金 房租押金
20,000 10,000
114,000 6,000
股东权益: 资本金
150,000
150,000
150,000
一月底资产负债表
资产
权益
长期资产: 家具 装修费 流动资产: 现金 房租押金
20,000 10,000
114,000 6,000
20,000 10,000 80,000
流动资产:
现金
118,500
其它应收款 6,000
存货
25,000
应收款
8,000
267,500
股东权益:
实收资本
-张
150,000
-刘
50,000
资本公积 10,000
未分配利润 3,000
应付货款
4,500
二年期借款 30,000
半年期借款 20,000
267,500
现金 其它应收款 存货 应收款
19,000 6,000 10,000 8,000
153,000
股东权益: 股本 利润
150,000 3,000
153,000
对长期资产的规范化表述
资产
权益
长期资产:
固定资产 递延资产 无形资产
20,000 10,000 80,000
流动资产:
现金
19,000
其它应收款 6,000
期间费用
➢ 无法分摊到各个产品中 、作为企业整体支 出的费用
1、销售费用(selling expenses) 销售人员工资福利、差旅费、运输费、广
告费等 2、管理费用(G & A)
管理部门人员工资福利、办公费、邮电费、 印刷费 3、财务费用(Interests & bank charges)
企业筹措资金需要支付的费用，如银行手 续费、借款利息等
原股本溢价 10,000
利润
3,000
213,000
股东权益 （1）实收资本
（2）资本公积
（3）未分配利润
来自正常营业之外的属于普通股股东的 盈余，包括：
- 股本溢价 - 资产重估增值 - 捐赠
股东初始投资及 后来增资的金额， 代表了股东对公 司承担责任的最 高界限
日常经营所产生的利润，对于多数企 业来说，这是企业增长的正常途径， 它们可以作为股息分配给股东
2004
390.91 283.94 802.35 1806.22 3327.98 696.53 235.78 4289.23 1063.11 393.25 1110.33 166.33 2849.24 2886.61 429.84 414.86
➢财务数字是考核企业经营绩效、也是经 理人对各部门、员工进行奖罚的重要依 据，同时还是制定新目标的基础
课程安排
➢企业、非财人与财务 ➢解析财务报表
- 资产负债表/损益表 ➢企业经营绩效分析 ➢企业现金流分析 ➢企业健康状况诊断 ➢企业健康增长模式分析
财务报表的结构
资产负债表 2004年12月31日
五月份资产负债表
资产
负债/权益
长期资产:
固定资产 递延资产 无形资产
20,000 10,000 80,000
流动资产:
现金
118,500
其它应收款 6,000
存货
25,000
应收款
8,000
267,500
股东权益:
实收资本
-张
150,000
-刘
50,000
资本公积 10,000
未分配利润 3,000
损益表
现金流量表
资产负债表 2005年12月31日
透视企业财பைடு நூலகம்状况
资产负债表
练习一分析
钱花在哪里？
投入的钱
家具 装修费 房租押金 现金
20,000 10,000 6,000 114,000
资本金
150,000
150,000
150,000
资产负债表基本结构
资产
权益
占用 资金用在何处
来源 资金来自何处
153,000
股东权益: 股本 利润
150,000 3,000
153,000
资产负债表结构
资产
长期资产 （LTA）
权益
使用期＞1年的资产 （1）固定资产 （2）递延资产 （3）无形资产
流动资产 （CA）
三月底资产负债表
资产
权益
长期资产:
家具
20,000
装修费
10,000
特许加盟费 80,000
流动资产:
计划 – 财务预算
财务预算是企业经营计划的数字化， 它用数字的形式集中而系统地反映企 业在未来一定期间的全部经济活动及 成果，是企业在特定时期内经营状况 的数字化模拟
配置 – 合理分配资源
通过将各种假设和前提条件输入财 务预测分析系统，可以帮助经理人 找出最佳业务模式，从而合理配置 企业内各种资源，合理安排人、财、 物的使用
投资收益
➢报告期内资产负债表中长期投资与短期 投资所产生的收益
➢不同的投资品种特点不同，收益也不同 ➢债券投资收益稳定，不需要太多的敏感
性 ➢股权投资收益波动性较大，要求较高的
投资技巧
损益表中 的几个重要术语
利润的分配过程
息税前利润（EBIT）
- ）利息
债权人
税前利润（PBT）
- ）税款
税务局
实收资本 200,000 资本公积 10,000 未分配利润 3,000
长期负债: 长期借款
30,000
流动负债:
应付款 短期借款
4,500 20,000
267,500
解读公司经营状况
损益表
一张损益表提供了哪些信息？
销售收入 - ) 销售成本
毛利 -) 期间费用
+/-) 其它业务收入/支出 营业利润 +) 投资收益 +/-) 营业外收入/支出 税前利润 -) 所得税 净利润
资产负债表结构
资产
负债/权益
长期资产 (LTA)
股东权益 （OE）
流动资产 (CA)
长期负债 （LTL）
流动负债 （CL）
100
100
长期负债 - 全部长期贷款（偿还期在一年以上） •抵押贷款、应付债券、定期贷款 •中期：3 – 5 年 •长期：5 – 10 年
流动负债 - 全部短期负债（偿还期在一年以内） （1）应付帐款 （2）短期借款 （3）其他
20,000 10,000 80,000
流动资产:
现金 其它应收款 存货 应收款
79,000 6,000 10,000 8,000
213,000
股东权益:
实收资本
-张
150,000
-刘
50,000
资本公积 10,000
未分配利润 3,000
213,000
五月份资产负债表
资产
负债/权益
长期资产:
固定资产 递延资产 无形资产