第九章商业银行绩效评价
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同时，它也从侧面反映了商业银行的管理水平。
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7.分析净收益
资产收益率=净收益/平均资产总额 权益报酬率=净收益/平均股东权益 这两项指标是分析商业银行收益水平最常用的指标，反映
了银行的最终盈利水平。
第九章 商业银行绩效评价 第一节 商业银行的绩效评价体系
绩效评价(Performance Evaluation)工作属于管理工作范 畴，本质上是为企业的经营管理服务。
绩效评价工作的产生、发展与绩效评价工作所处的社会经 济、人文环境密不可分。
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一、商业银行财务绩效分析概述 （一）财务绩效分析定义
明资产利润率和收益越高，融资成本越低。
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2.分析其他营业收入
其他营业收入比率I＝其他营业收入/营业收入总额 其他营业收入比率II＝其他营业收入/平均资产总额 该比率反映了商业银行除贷款利息收入以外，其他日常经
营性收入的水平，尤其是中间业务收入的发展状况。
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3.分析管理费用
管理费用比率I=管理费用/营业收入总额 管理费用比率11＝管理费用/平均资产总额 人均费用=管理费用/员工平均总数 对该比率的分析应当以历史标准和同业标准两方面同时进
费用大小
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5.分析所得税和非常项目前的收益
所得税和非常项目前的资产收益率=税前利润/平均资产总额 所得税和非常项目前的权益报酬率=税前利润/平均股东权益 该指标考核了排除税收和非常项目影响之后的收益，收益的稳定性是
考核的主要内容
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6.分析非常项目收支净额
该指标分析的是各个非常项目收支项目，以及收支净额绝 对数，目的在于观察非常项目收支发生的原因、频率、金 额大小和对盈利的影响。
财务绩效分析是根据企业经营和财务等各方面 资料，运用一定的分析方法和技术有效寻求企 业经营和财务状况变化的原因，正确解答相关 问题的过程。
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（二）财务绩效分析职能
财务绩效分析是财务管理的重要组成部分，可以帮助管理 当局做出正确的投资决策、资金运营和筹资规划
有效控制成本和制定合理的营销战略 帮助企业内外财务信息使用者对企业做出综合考核和评价
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2.基本资本比率
基本资本比率=权益/总资产×100％ 该公式反映了股东权益占商业银行总资产的比重。
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3.股利支付率
股利支付比率=股利/净收益×100％ 该比率反映了管理者在股利支付上的倾向，即储备更多的
资金用于银行未来的发展还是发放更多的股利满足投资者 的需求。同时它还间接地反映了管理者对当前银行资产风 险状况和未来业务发展的判断。
平均余额×100% 贷款损失准备金充足率=贷款损失准备金余额/贷款平均余额
×100％
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3.贷款核销相关指标
贷款核销比率I＝贷款核销净额/平均贷款余额×100％ 贷款核销比率II=贷款核销净额/净利息收入×100％
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4.贷款集中度相关指标
最大贷款客户贷款集中度I=余额最大的客户各项贷款余额/资本余额 ×100%
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（三）财务绩效分析原则
1.信息资料充分占有原则 2.定性定量分析结合原则 3.静态动态分析结合原则
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二、商业银行主要财务比率分析
（一）资本充足性分析 （二）资产安全性分析 （三）管理能力分析 （四）盈利水平分析 （五）流动性分析
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（一）资本充足性分析
资本充足性是指可用于维持银行业务正常经营的股东资金 是否充足。
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（四）盈利水平分析
这一项目分析的是商业银行的总体业绩和风险，它不仅可 以反映盈利的数量和趋势，还反映许多影响盈利持久性和 质量的因素。
商业银行是高风险、高杠杆率的特性决定了短期内的大量 盈利并不一定代表其有较高的盈利能力。
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1ຫໍສະໝຸດ Baidu分析净利息收入
净利息边际＝净利息收入/平均资产总额 该比率主要用于揭示商业银行资产的生产率，比率越大说
最大贷款客户贷款集中度II＝余额最大的客户各项贷款余额/各项贷款 余额×100％
前十户最大贷款客户贷款集中度I=余额前十位的客户各项贷款余额合 计/资本余额×100％
前十户最大贷款客户贷款集中度II=余额前十位的客户各项贷款余额合 计/各项贷款余额×100％
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（三）管理能力分析
(1)董事会和管理层监督和支持机构活动的水平和质量 (2)董事会和管理层在各自的职责范围内对风险提出计划和做出反应的
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（二）资产安全性分析
1.资产质量相关指标 不良资产率=不良资产/资产总额×100% 不良贷款率＝不良贷款余额/贷款余额×100 ％ 它们直接反映了商业银行资产的质量，即信用风险发生的
频率/概率
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2.贷款损失保障相关指标
不良贷款保障率=贷款损失准备金/不良贷款平均余额x 100% 贷款损失准备金提取比率=当年计提贷款损失准备金额/贷款
它的大小一方面取决于银行净资产的多少，另一方面取决 于银行资产的多少和从事的业务类型。
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1.资本充足率
资本充足率=净资产/风险加权资产总额×100％ 核心资本充足率＝核心资本/风险加权资产总额× 100％ 风险加权资产由两部分组成，一是将商业银行的资产负债
表内资产按照风险权数加权以后计算的表内风险资产；另 一部分是根据转换系数计算的表外风险项目
能力 (3)在处理业务和重大活动的风险时，是否有一致的和适当的内部政策
和控制 (4)与机构的规模、复杂性和风险相适应的信息管理和风险监视系统的
精确性、及时性和效率 (5)对以下方面是否做了充分的审计和内部控制
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(6)遵守法规的情况。 (7)对审计和监管当局建议的反应。 (8)管理的深度和连续性。 (9)董事会和管理层被或易于被权威的优势地位和集中所影响的程度。 (10)工资和薪金政策的合理性和对自我交易的避免。 (11)满足社区对银行业务合理需要的意愿
行，以分别反映费用控制的成效和管理水平在同行业中所 处的地位
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4.分析贷款损失准备的计提
计提贷款损失准备率I＝当年计提贷款损失准备余额/平均资产总额 计提贷款损失准备率11=当年计提贷款损失准备余额/平均贷款余额 净营业负担率=(管理费用＋计提贷款损失准备)/平均资产总额 上述比率反映了商业银行每年用于建立准备金以吸收可能的贷款损失
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7.分析净收益
资产收益率=净收益/平均资产总额 权益报酬率=净收益/平均股东权益 这两项指标是分析商业银行收益水平最常用的指标，反映
了银行的最终盈利水平。
第九章 商业银行绩效评价 第一节 商业银行的绩效评价体系
绩效评价(Performance Evaluation)工作属于管理工作范 畴，本质上是为企业的经营管理服务。
绩效评价工作的产生、发展与绩效评价工作所处的社会经 济、人文环境密不可分。
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一、商业银行财务绩效分析概述 （一）财务绩效分析定义
明资产利润率和收益越高，融资成本越低。
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2.分析其他营业收入
其他营业收入比率I＝其他营业收入/营业收入总额 其他营业收入比率II＝其他营业收入/平均资产总额 该比率反映了商业银行除贷款利息收入以外，其他日常经
营性收入的水平，尤其是中间业务收入的发展状况。
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3.分析管理费用
管理费用比率I=管理费用/营业收入总额 管理费用比率11＝管理费用/平均资产总额 人均费用=管理费用/员工平均总数 对该比率的分析应当以历史标准和同业标准两方面同时进
费用大小
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5.分析所得税和非常项目前的收益
所得税和非常项目前的资产收益率=税前利润/平均资产总额 所得税和非常项目前的权益报酬率=税前利润/平均股东权益 该指标考核了排除税收和非常项目影响之后的收益，收益的稳定性是
考核的主要内容
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6.分析非常项目收支净额
该指标分析的是各个非常项目收支项目，以及收支净额绝 对数，目的在于观察非常项目收支发生的原因、频率、金 额大小和对盈利的影响。
财务绩效分析是根据企业经营和财务等各方面 资料，运用一定的分析方法和技术有效寻求企 业经营和财务状况变化的原因，正确解答相关 问题的过程。
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（二）财务绩效分析职能
财务绩效分析是财务管理的重要组成部分，可以帮助管理 当局做出正确的投资决策、资金运营和筹资规划
有效控制成本和制定合理的营销战略 帮助企业内外财务信息使用者对企业做出综合考核和评价
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2.基本资本比率
基本资本比率=权益/总资产×100％ 该公式反映了股东权益占商业银行总资产的比重。
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3.股利支付率
股利支付比率=股利/净收益×100％ 该比率反映了管理者在股利支付上的倾向，即储备更多的
资金用于银行未来的发展还是发放更多的股利满足投资者 的需求。同时它还间接地反映了管理者对当前银行资产风 险状况和未来业务发展的判断。
平均余额×100% 贷款损失准备金充足率=贷款损失准备金余额/贷款平均余额
×100％
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3.贷款核销相关指标
贷款核销比率I＝贷款核销净额/平均贷款余额×100％ 贷款核销比率II=贷款核销净额/净利息收入×100％
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4.贷款集中度相关指标
最大贷款客户贷款集中度I=余额最大的客户各项贷款余额/资本余额 ×100%
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（三）财务绩效分析原则
1.信息资料充分占有原则 2.定性定量分析结合原则 3.静态动态分析结合原则
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二、商业银行主要财务比率分析
（一）资本充足性分析 （二）资产安全性分析 （三）管理能力分析 （四）盈利水平分析 （五）流动性分析
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（一）资本充足性分析
资本充足性是指可用于维持银行业务正常经营的股东资金 是否充足。
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（四）盈利水平分析
这一项目分析的是商业银行的总体业绩和风险，它不仅可 以反映盈利的数量和趋势，还反映许多影响盈利持久性和 质量的因素。
商业银行是高风险、高杠杆率的特性决定了短期内的大量 盈利并不一定代表其有较高的盈利能力。
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1ຫໍສະໝຸດ Baidu分析净利息收入
净利息边际＝净利息收入/平均资产总额 该比率主要用于揭示商业银行资产的生产率，比率越大说
最大贷款客户贷款集中度II＝余额最大的客户各项贷款余额/各项贷款 余额×100％
前十户最大贷款客户贷款集中度I=余额前十位的客户各项贷款余额合 计/资本余额×100％
前十户最大贷款客户贷款集中度II=余额前十位的客户各项贷款余额合 计/各项贷款余额×100％
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（三）管理能力分析
(1)董事会和管理层监督和支持机构活动的水平和质量 (2)董事会和管理层在各自的职责范围内对风险提出计划和做出反应的
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（二）资产安全性分析
1.资产质量相关指标 不良资产率=不良资产/资产总额×100% 不良贷款率＝不良贷款余额/贷款余额×100 ％ 它们直接反映了商业银行资产的质量，即信用风险发生的
频率/概率
10
2.贷款损失保障相关指标
不良贷款保障率=贷款损失准备金/不良贷款平均余额x 100% 贷款损失准备金提取比率=当年计提贷款损失准备金额/贷款
它的大小一方面取决于银行净资产的多少，另一方面取决 于银行资产的多少和从事的业务类型。
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1.资本充足率
资本充足率=净资产/风险加权资产总额×100％ 核心资本充足率＝核心资本/风险加权资产总额× 100％ 风险加权资产由两部分组成，一是将商业银行的资产负债
表内资产按照风险权数加权以后计算的表内风险资产；另 一部分是根据转换系数计算的表外风险项目
能力 (3)在处理业务和重大活动的风险时，是否有一致的和适当的内部政策
和控制 (4)与机构的规模、复杂性和风险相适应的信息管理和风险监视系统的
精确性、及时性和效率 (5)对以下方面是否做了充分的审计和内部控制
14
(6)遵守法规的情况。 (7)对审计和监管当局建议的反应。 (8)管理的深度和连续性。 (9)董事会和管理层被或易于被权威的优势地位和集中所影响的程度。 (10)工资和薪金政策的合理性和对自我交易的避免。 (11)满足社区对银行业务合理需要的意愿
行，以分别反映费用控制的成效和管理水平在同行业中所 处的地位
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4.分析贷款损失准备的计提
计提贷款损失准备率I＝当年计提贷款损失准备余额/平均资产总额 计提贷款损失准备率11=当年计提贷款损失准备余额/平均贷款余额 净营业负担率=(管理费用＋计提贷款损失准备)/平均资产总额 上述比率反映了商业银行每年用于建立准备金以吸收可能的贷款损失