精选商业银行管理学李志辉商业银行理论

第三章商业银行财务报表

一、客观题

一.单选题

1. 银行的证券投资组合中哪类债券基本不存在信用风险，安全性高，可在二级市场转让占有较大份额，并作为其主要组成部分？

A、公司债券

B、政府债券

C、公司股票

D、共同基金

2. 银行承兑行为反映在未清结承兑余额未结清的客户对银行承兑的负债表中未清结承兑余额方的哪个账户中？

A、未清结承兑余额

B、未结清的客户对银行承兑的负债

C、证券投资

D、其他资产

3. 在评价银行流动性风险时下列哪个指标的设计考虑了银行一些表外业务的影响？

A、证券资产/总资产

B、预期现金流量比

C、现金资产国库券/总资产

D、净贷款/总资产

二.多选题

1. 现金资产一般包括以下哪些？

A、库存现金

B、在途托收现金

C、代理行存款

D、在央行的存款

2. 在评价银行绩效当中，营业收入比率或称资产运用率，可分解为下面哪些重要部分

A、股本收益率

B、资产的平均利息收益率

C、资产的平均非利息收益率

D、净利息收益率

3. 银行主要承担的风险包括下列哪些？

A、信用风险

B、流动性风险

C、利率风险

D、清偿力风险

三.判断题

1. 损益表又称利润表反映商业银行在某一特定日期全部资产、负债和所有权益状况的报表,是静态的会计报表

对

错

2. 资产收益率是管理效率指标，反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力。

对

错

二、主观题

1．银行资产负债表中主要项目有哪些？其重要程度如何?

银行资产负债表的编制是根据"资产=负债+所有者权益"这一平衡公式，按设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资产、负债和权益的各具体项目予以适当排列编制而成。

银行资产项目：

现金资产一般包括银行库存现金、在途托收现金、代理行存款和在央行的存款四部分。现金资产是唯一可做法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提款要求和贷款请求，因而被称为一级准备。但现金资产基本上是无收益的，因而银行在经营中总是力图在缴足准备金，确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有。

银行在第一准备金之外还会保有一部分较高流动性的资产，能随时变现，以应付临时性需要，如交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有等，这些资产通常被称为二级准备。二级准备的收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，并非由此取得利润。

证券投资科目一般以银行购入时的原始成本作为记账基础，但在资产负债表的附注中披露其市价。短期投资部分也可直接采用市价记账，对证券投资科目分析时必须考虑其市价波动情况。

贷款是商业银行最大的资产项目，一般占银行总资产的一半或四分之三。

银行的承兑票据目前使用非常广泛，它广泛用于国际贸易融资、购买外汇、甚至支付国内的货物和农产品的运输和储备等。

固定资产一般产生以折旧支出形式出现的固定营业成本，这就产生了经营杠杆，即通过利用固定资产带来的银行收入增加比固定资产成本高，那么银行即获得经营收益。

其它资产包括银行在子公司的投资、预付保险费等数量太小，不足以单独立户的项目。这些项目达到一定数量也可单独立户反映。

银行负债项目：

存款是银行最主要的负债来源，存款即企业、家庭、政府对银行的债权，这部分有时占到全部资金来源的7080% 。

非存款借贷是商业银行除存款以外的又一重要资金来源。

其它负债项目主要是银行的各项杂项债务，包括延递税款、应付未付项目以及未结清的银行承兑等。

银行资产负债表中的资本账户代表了银行所有者（股东）对银行的所有权部分，是银行资产和负债之差。

2．什么叫一级准备和二级准备？它们分别有什么用途？

一级准备主要包括库存现金、在央行的存款、同业存款及托收中的现金等项目。一级准备之所以在银行的资产分配中具有最高的优先地位是因为它满足强制性的准备金的需要、银行日常支付和清算的需要和应付意外的提存和意外信贷需求。一级准备流动性很强，但盈利性很差或无盈利。

银行在第一准备金之外还会保有一部分较高流动性的资产，能随时变现，以应付临时性需要，如交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有等，这些资产通常被称为二级准备。二级准备的收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，商业银行持有二级准备的主要目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性，并非由此取得利润。

3．商业银行的活期存款、储蓄存款、定期存款的主要区别是什么？

活期存款，即支票存款账户，通常对该账户签发支票无任何限制。西方商业银行在很长一段时间被禁止对该账户支付任何利息，只能通过一些"免费"服务来吸引客户，存款人享有对该账户签发支票、提款、转账的权利。目前我国是世界上少数几个仍对活期存款账户支付利息的国家之一。

储蓄存款，银行对该账户支付较低利息，面额不限，允许客户随时提取。

定期存款（主要是大额定期可转让存单，即）。有固定的到期日和确定的利率，面额不限，银行通常对定期存款账户支付较高的利息。这是银行稳定的一项资金来源，采用存折、存单形式，其中大额定期可转让存单（）可在二级市场上转让，对存款人有较大的吸引力，银行常用这种工具向富有的个人筹资。

4．银行利润表中有哪些项目？其中哪些是最重要的收入和费用项目？

银行损益表包括三个主要部分：收入、支出和利润。银行的主要收入来源是利息收入，主要产生于银行的客户贷款、同业贷款或有息收入存款、证券及其它收益资产。银行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股东权益成本、雇员的薪酬和福利支出、有形设备的管理费用（包括固定资产折旧）、贷款损失准备金、应付税金和其它支出。收入和支出的差额即为净利润。

利息收入是银行的主要收入来源。利息收入可具体分为发放贷款利息收入、证券投资利息收入和其它利息收入。

利息支出是银行最主要的费用支出部分，反映银行从社会获取资金的代价，主要分为存款利息支出和借款利息支出。

银行利息收入和支出的差为净利息收入。这一重要项目通常还被称为利息边际，即银行贷款和证券利息收入与银行借款利息费用之差。它是决定银行经营业绩的关键因素，是银行进行绩效评价时的考查重点。

贷款损失准备账户实际上是非现金费用。设立该账户的目的是将银行收入中的一部分从应税收入中抵减，用作坏账准备，以弥补贷款资产中可能会发生的损失。贷款损失准备是在税前提取，银行往往通过增加贷款损失准备的提留以避税，因此该科目的监管受到了银行监管部门和税收部门的重视。

非利息收入主要为银行为客户提供各种服务而取得的费用和佣金收入。

银行雇员的薪金和福利支出对多数银行来说是最主要的非利息支出。