研发费用的会计比较与处理【会计实务操作教程】
新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理
新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理在会计准则中，研发费用的会计处理主要涉及两个准则，即新准则和旧准则。
新准则在国际会计准则(IFRS)中被称为资产准则IAS38《无形资产》，而旧准则是国内会计准则（CAS）中的的规定。
首先，旧准则对研发费用的会计处理是将其全部计入当期损益。
根据CASNo.9《无形资产》，研发成本按期损益确认，不允许资本化。
这意味着企业在发生研发费用时，会立即将其计入当期的费用项目中，从而减少当期利润。
而新准则则允许将符合一定条件的研发费用资本化为无形资产。
根据IAS38的要求，研发费用可以资本化的条件包括：能够确实计量研发费用，相关资产将来能够产生经济利益，以及能够可靠地估计相关资产的成本。
当这些条件满足时，企业可以将研发费用作为无形资产计入资产负债表，在未来进行摊销。
具体的会计处理方法如下：1.旧准则下的研发费用会计处理：（1）研发费用发生时，计入当期的费用项目中；（2）根据费用的性质，分别计入费用或成本项目中；（3）在利润表中以费用形式呈现，减少当期利润。
2.新准则下的研发费用会计处理：（1）研发费用发生时，根据资本化条件判断是否能够资本化；（2）满足资本化条件时，将研发费用作为无形资产计入资产负债表；（3）在未来的一定期间内进行摊销，摊销金额计入利润表。
新旧准则的会计处理在以下几个方面存在差异：1.资本化：旧准则下不允许资本化研发费用，而新准则下可以根据条件将其作为无形资产计入财务报表。
2.估计方法：根据新准则，企业需要可靠地估计相关资产的成本和摊销期间，因此需要进行更为准确和全面的估计。
3.财务报表呈现：在旧准则下，研发费用直接计入当期损益，而在新准则下，研发费用可以分摊到未来几年的利润表中。
4.决策效果：新准则下的资本化研发费用将使企业报表中的资产和利润更高，可能对投资者和财务决策产生重大影响。
综上所述，新旧准则对研发费用的会计处理存在明显差异。
旧准则下，研发费用计入当期损益，即使企业在研发活动中投入了大量资金，也可能导致当期利润较低。
研发费用操作指南
研发费用操作指南一、研发费用的定义研发费用是指企业为开展科学技术研发活动，购置必要的材料、装备和试制样品所发生的费用，以及直接投入研发项目中的现金、劳务报酬等支出。
二、研发费用的分类研发费用可分为以下几个方面：1.研发设备购置费用：包括购买研发所需的科研仪器、设备等。
2.研发材料费用：包括购买研发所需的原材料、试剂等。
3.外包研发费用：包括委托外部机构或个人进行研发所产生的费用。
4.试制样品费用：包括制作研发过程中所需的样品、原型等。
5.人力资源费用：包括研发人员的工资、福利待遇等。
6.管理和运营费用：包括研发项目管理人员的工资、办公用品等。
三、研发费用的核算和计提1.核算研发费用：企业应当严格核算与研发活动相关的各项费用，并建立相应的费用档案，详细记录每笔研发费用的发生时间、金额、用途等信息。
2.研发费用计提标准：企业应根据研发项目的具体情况，制定研发费用计提标准，合理计提研发费用。
3.研发费用计提方法：企业可以采用直接计提法或预付款后确认法计提研发费用。
直接计提法是指研发费用发生时直接计入成本或费用科目，不进行预付账款确认；预付款后确认法是指研发费用发生时先支付研发费用，再在预付款确认后计入成本或费用科目。
4.研发费用的摊销：对于长期或多期研发项目的研发费用，企业应当按照相关法规和会计准则的要求进行分期摊销，摊销期限一般不超过3年。
四、研发费用的认定1.研发费用认定的原则：企业应遵循合理性、经济性、合规性的原则，按照独立承担风险、重要性、年度可量化绩效等因素综合考虑，确定是否将支出作为研发费用认定。
2.研发费用的认定方法：可参考以下几个方面进行认定：(1)按照研发活动的阶段性进行认定，包括技术可行性研究、产品概念开发、技术开发、样品试制等。
(2)按照研发费用的性质进行认定，例如购买的设备、材料等是直接用于研发活动的，可以认定为研发费用。
(3)参考国家和行业相关政策和标准进行认定。
五、研发费用的管理和监督1.建立研发费用管理制度：企业应建立科学的研发费用管理制度，明确各项费用的核算和计提规定，加强财务制度和风险管控。
新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理
含金 量 ，也无法 了解企业 在研究开 发方面 识经济 条件下 ． 业的研发活 动频繁。如 果 企
开发 支出的影 响而大起 大落 ，从而使 利润 确反 映企业 的真实价值 ； 果对其 费用化 ， 如
《 企业会 计准 则—— 无 形资产 》 规定 ： 业 企
计 入费 用的研 发费 用资本 化。 新《 企业 会
（ ） 二 新准则优点
研发 费用资本 化在满足 资产的确 认和 项 目不分情 况全部 费用化 ，显然违 背 了会
大 财会人 员对新准则有 个全 面的认 识和理 益 ， 那么研究 开发期 间的利润相对 要低 ， 开 功的概率 较小 ，但 多个项 目的组 合就能 基 解， 进而能够掌握其核 算特点。
自主创 新 能力是 国家竞争 力的核 心 ．
也是企业 竞争 力的核心 。 自主创 新能力的
评估每 一项 支 出可 能带来 的 经济 利益 时 ，
报表 使用者 很难从 会计报表 中 了解该公 司 ４ 合会计 处理要求的一致 性原则。 Ｏ ． 符 ２
买科研 创新 成果 ，企 业 自身 开展研 发活 动
４不符合一贯性原则 。 ． 因为研究开发往 拥有 的高新技 术的含金量 。
往会跨年 度 ， 本年度研究 开发 尚未完工 ， 如
度继 续研究 开发取得成 功时 ，将该 年度发
非常重要。
一
的科 研活动 ，而旧的会计 处理方法 未能体 样 ，研究与 开发期 间和受益 期 间的收益 与
现 其重要性 ；如果开发 成功的无形 资产不 予 以资本化 ，则 研究成 果就 不能在 资产负
、
新 旧准 则研发 费用的会计 处理
会计实务：研发费用会计处理怎么做
研发费用会计处理怎么做
研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。
在实务操作中，研发费用会计处理具体是怎么做的呢？研发费用的构成又是什么？本文详细介绍研发费用会计处理以及研发费用的相关概念。
一、研发费用会计处理
我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化;二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。
在开发阶段，判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：
（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品；
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。
只有同时满足上述条件的，才能确认为无形资产。
如果确实无法区分研究阶段。
如何正确处理企业研发费用的会计处理
如何正确处理企业研发费用的会计处理在企业中，研发费用是一项非常重要的支出，它对企业的发展和创新能力具有重要影响。
正确处理企业研发费用的会计处理是保证财务报表准确和合规性的关键之一。
本文将就如何正确处理企业研发费用的会计处理进行详细论述。
一、研发费用的定义和分类研发费用是企业为了进行新产品、新技术、新工艺或者改进现有产品等研发活动所发生的支出。
根据《企业会计准则》的规定，研发费用主要包括三个方面：研究费用、开发费用以及试验生产费用。
1. 研究费用研究费用是指为了获得新的科学、技术和管理知识而进行的系统性、创造性的调查研究活动所发生的支出。
研究费用包括科研人员的工资、科研设备的购置费用、科研办公用品的费用等。
2. 开发费用开发费用是指在研究的基础上进行的，为了获得新产品、新技术、新工艺等可实际使用的知识而进行的支出。
开发费用包括开发人员的工资、试验设备的购置费用、材料费用、试制样品费用等。
3. 试验生产费用试验生产费用是指为了验证产品或者工艺的可行性、进行试生产等所发生的支出。
试验生产费用包括试验设备的购置费用、原材料费用、试验产量的生产费用等。
二、研发费用的会计处理方法对于企业的研发费用，在会计处理上可以采用两种方法，分别是费用直接计入损益和费用资本化。
1. 费用直接计入损益费用直接计入损益是指将研发费用在发生时直接计入当期的损益中，即将其作为费用列支，直接减少当期的利润。
这种方法适用于研发费用金额较小，对企业整体经营影响较小的情况。
2. 费用资本化费用资本化是指将研发费用在发生时作为资产进行登记，并在后续的期间内进行摊销。
这种方法适用于研发费用金额较大，对企业整体经营影响较大的情况。
具体的会计处理方法如下：（1）研究费用的会计处理对于研究费用，一般直接计入损益。
因为研究费用往往不能确认产生经济利益，也无法准确估计未来经济利益的金额。
（2）开发费用的会计处理对于开发费用，可以选择费用直接计入损益或者费用资本化。
企业研发费用会计处理方式
企业研发费用会计处理方式
企业研发费用是指为研发新产品、新技术、新工艺而支出的费用。
这些费用对企业的发展具有重要意义。
在会计处理方面，研发费用是一种非常特殊的费用，需要根据会计准则的要求进行特殊处理。
一般情况下，企业研发费用可以分为两种：直接费用和间接费用。
直接费用指为开发某一具体产品或技术所支出的费用，如研究人员工资、实验室设备、专利申请费等；间接费用则指为整个研发过程所支出的费用，如管理费用、设施费用、市场调研费用等。
根据会计准则，企业研发费用可以按照两种方式进行会计处理：费用当期化和资产化。
费用当期化指将研发费用当作当期的费用予以处理。
这种处理方式适用于研发费用非常小的情况，一般不会对企业的财务状况造成太大的影响。
但是对于研发费用较大的企业，则不太适用。
资产化则指将研发费用当作资产予以处理。
这种处理方式适用于研发费用较大的企业，通过资产化可以将研发费用分摊到多个会计期间内，以减轻企业当期的财务负担。
资产化处理后的研发费用会计会计科目为“研发支出”，属于无形资产类别。
需要注意的是，研发费用资产化后，企业需要进行无形资产减值测试。
如果测试结果显示无形资产的价值已经低于其账面价值，则需要对其进行减值处理。
综上所述，企业研发费用的会计处理方式需要根据具体情况进行选择。
企业需要根据自身的实际情况，选择合适的处理方式，以保证
财务报表的准确性和可靠性。
企业研究与开发费用的界定及会计处理
企业研究与开发费用的界定及会计处理;《企业会计准则第6号——无形资产》（以下简称新无形资产准则）规定，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足一定条件的，才能确认为无形资产。
由此可见，正确地界定研究阶段费用和开发阶段费用是规范企业研究与开发费用会计处理的前提。
一、研究与开发费用的界定按照旧无形资产准则和企业会计制度，企业内部的研究与开发费用在发生当期直接确认为当期损益，即全部费用化，因此不需对研究与开发费用加以区别和界定。
按照新无形资产准则，研究费用计入当期损益，开发费用在符合一定条件时予以资本化，计入无形资产。
在具体的实务操作中，由于研究与开发过程的费用较难划分，有的企业对研究与开发费用不加以任何区分和界定，将其当作利润的调节器，随意调整费用化金额或资本化金额，从而降低了企业会计信息的真实性和可比性。
根据现行无形资产准则及应用指南，笔者认为应从以下方面进行界定：（一）研究活动与开发活动的界定在会计实务操作中，从研究与开发的含义上可以区分研究活动和开发活动，研究其特点，据此制定研究和开发阶段的标准，以判断哪些活动属于研究活动，哪些活动属于开发阶段活动，防止利用费用资本化调节利润。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
研究活动主要包括：意于获取知识而进行的活动；研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择；材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究；新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等。
研究活动的特点：一是为获取新知识；二是只进行初步的探索和调查分析，能否达到预期的效果具有极大的不确定性；三是研究活动一旦成功就产生一种可利用的知识，但它只是初步的智力成果，若不进一步开发应用就不具有经济价值。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
研发费用的会计比较与处理
研发费用的会计比较与处理费用究竟是费用化还是资本化，一直是会计理论和实务界研究的重要问题。
研发费用的会计处理是否适当，将会直接影响到企业当期的损益，进而影响到会计信息使用者的决策。
小编通过对研发费用会计处理的中外比较，分析处理方法的特点和缺陷，提出合适的的研发费用处理方法。
一、研发费用的会计处理比较国际上研发费用的会计处理方法大致可分为两类：一是以美国财务会计准则为代表的全部费用化，当期发生的研发给用全部作为费用处理，计入当期损益，研发结束活动后，不论成功与否，均不确认为无形资产，唯一例外的是对于已经通过技术可行性测试的软件开发成本，应将其资本化。
二是以国际会计准则为代表的部分费用化，企业应将自行开发过程胡非为两个阶段，即研究阶段和开发阶段。
研究费用均在发生当期作为费用处理，开发费用只有当符合特定条件是作为递延费用入账，分期摊销即资本化。
我国目前对研发费用的会计处理采用与美国相同的方法，即将其全部计入当期损益。
研发费用在发生当期直接予以费用化，等到研发成功后按法律程序申请取得无形资产，在依法取得时发生的注册费、聘请律师等中介费用资本化，并在一定期限内进行摊销。
1．费用化处理的分析。
采用这种做法是因为研发项目涉及很多不确定因素，未来收益的具体时间和具体货币价值难以确定，其支出与未来可能产生的收益之间缺乏因果联系。
全部费用化的会计处理方式符合谨慎性原则。
此外，研发支出直接计入当期损益，不需要在以后分期摊销，在一定程度上降低了人为操纵利润、粉饰会计报表的可能性。
2．资本化的处理分析。
将研发费用资本化，作为一项资产处理，会使企业现有资产的整体价值增加。
由于研发费用发生后，企业可在未来时期受益，因此将研发费用资本化，比较符合权责发生制原则，在有效期或受益期内摊销，能精准地算出企业损益，并能准确反映无形资产的价值。
将研发费用资本化，避免了对不同渠道取得的资产进行不同会计处理的状况，符合一致性原则。
研发费用具有明显的后效性，投入效果要经过数年才能体现出来。
关于研发费用的会计处理
新会计准则对于研发费用的会计处理一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。
研发投入是保证企业技术创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。
顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。
目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。
不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。
全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。
这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。
实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。
这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。
研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。
国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。
此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。
二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。
我国原准则规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。
显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。
然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。
全部费用化处理除了减少当期利润外，还可能被企业用来平滑利润。
我国财政部于2006年2月颁布了新会计准则，其中第6号准则《企业会计准则——无形资产》中对研发费用处理做出了明确规定，主要是借鉴国际会计准则的处理方法，对研发费用处理实行有条件资本化。
企业研发费用的账务处理
企业研发费用的账务处理一、研发费用的定义及重要性1.1 研发费用的概念研发费用是指企业为开展技术研究和开发活动所发生的支出，包括人员工资、实验设备、材料费用等。
研发费用是企业进行创新和技术提升的重要支出，对企业的发展具有重要意义。
1.2 研发费用的重要性研发费用是企业创新能力和竞争力的重要体现，对企业的长期发展具有关键作用。
通过加大研发投入，企业可以不断提高产品质量、降低成本、开拓新市场，从而实现持续增长和可持续竞争优势。
二、研发费用的会计处理原则2.1 费用确认原则研发费用应当按照费用发生的实际情况进行确认，即费用发生时确认为研发费用，并在相应的会计期间进行核算和处理。
2.2 费用计量原则研发费用应当按照实际支出的金额进行计量，并按照会计准则的规定进行核算和处理。
2.3 费用分摊原则研发费用应当按照与研发活动相关的期间或项目进行分摊，在各个会计期间内进行适当的摊销。
2.4 费用资本化原则符合一定条件的研发费用可以选择资本化处理，即将其计入资产账户，并在未来的一定期限内进行摊销。
三、研发费用的会计处理方法3.1 直接费用法直接费用法是指将与特定研发项目直接相关的费用，例如人员工资、实验设备购置费用等，直接计入研发费用账户。
3.2 间接费用法间接费用法是指将与多个研发项目间接相关的费用，例如管理人员工资、办公场所租金等，按照一定的分摊比例计入研发费用账户。
3.3 资本化处理法符合资本化条件的研发费用，可以选择资本化处理。
资本化后的费用计入资产账户，按照一定的摊销期限进行摊销。
四、研发费用的会计核算步骤4.1 确定研发费用项目根据企业的研发活动情况，确定需要纳入研发费用账户的费用项目，包括直接费用和间接费用。
4.2 计量研发费用按照实际支出金额，对研发费用进行计量，并记录在会计凭证中。
4.3 确认研发费用在费用发生时，确认为研发费用，并将其计入研发费用账户。
4.4 分摊研发费用对于间接费用，按照一定的分摊比例进行分摊，并记录在会计凭证中。
企业会计准则 研发费用的处理
企业会计准则研发费用的处理企业会计准则对研发费用的处理是非常重要的，因为研发是企业创新的核心驱动力之一。
在企业会计准则中，研发费用被视为资产，而非费用。
根据企业会计准则，研发费用只有在符合一定条件的情况下，才能资本化为无形资产。
这些条件包括：1.可以明确区分并衡量成本；2.可以预见未来的经济收益；3.具备控制和管理资产的能力。
首先，研发费用需要明确区分并衡量成本。
这意味着企业需要能够准确记录和核算与研发活动相关的费用，包括人力资源、设备设施和外部服务等支出。
企业需要将这些费用与具体的研发项目相关联，并能够明确计量每个项目的成本。
其次，研发费用需要预见未来的经济收益。
这意味着企业必须能够合理预测研发项目的市场潜力和未来收益。
如果研发项目具有明确的市场前景，并且能够产生可观的经济利益，那么研发费用可以被资本化为无形资产。
最后，企业需要具备控制和管理资产的能力。
这意味着企业必须有能力控制和管理研发项目，并能够证明自己能够有效地实施和管理这些项目。
企业需要具备相关的技术和人力资源，并能够提供足够的支持和资源，以确保研发项目能够成功地实施。
在资本化研发费用后，这些费用将被列为无形资产，并按照一定的会计政策进行摊销。
企业会计准则规定，无形资产应该根据其预期使用寿命进行摊销，以反映其经济效益的逐年减少。
然而，企业会计准则对于如何确定研发项目的预期使用寿命并没有明确指导。
一些企业会计准则倾向于将研发项目的预期使用寿命设定为一定的年限，如5年或10年。
但是，这种做法可能无法准确地反映出研发项目的实际情况，因为不同的研发项目具有不同的寿命和经济效益。
因此，企业在资本化研发费用时，需要根据具体研发项目的实际情况来确定摊销期限和方法。
企业可以考虑使用市场分析、技术评估和专业咨询等方法，来判断研发项目的预期使用寿命并进行摊销。
总之，企业会计准则对研发费用的处理要求企业能够明确区分并衡量成本、预见未来的经济收益，并具备控制和管理资产的能力。
企业研发费用会计处理方法总结
企业研发费用会计处理方法总结研发费用是企业为了进行研究和开发新产品、新技术而发生的费用支出。
正确的会计处理方法可以确保公司对研发活动的成本进行准确核算，并为企业的决策和经营管理提供可靠的信息。
本文将总结几种常见的企业研发费用会计处理方法。
一、支出实质判定法支出实质判定法是一种根据支出项目的实质来判定其是否可以计入研发费用的方法。
根据会计准则的规定，符合以下条件的费用可以计入研发费用：1. 与研发活动直接相关的支出，包括人力、设备、材料等；2. 经济利益流入企业未来的预测期间；3. 可以衡量并合理分配到研发项目中。
例如，企业为新产品开发购买的设备费用，可以根据实质判定法计入研发费用。
二、资本化与摊销法资本化与摊销法是将研发费用以长期资产的形式计入资产负债表，并按照一定的摊销方法摊销到利润表中。
这种方法适用于研发成本较高、投入较长期的项目，并且该项目能够带来未来可预见的经济效益的情况。
根据会计准则的要求，研发费用资本化的条件包括：1. 研发项目具有确定的技术可行性，并且可以进行合理的预算；2. 项目在经济上具有潜在的盈利能力；3. 公司有能力并愿意承担相关的风险。
资本化与摊销法的优点是能够更准确地反映研发项目的长期价值，但需要企业对研发项目进行较为准确的评估和风险判断。
三、实施与投资过程法实施与投资过程法是指将研发费用在研发过程中进行分期确认和计量。
这种方法适用于研发项目周期较长、费用分散、效益不确定的情况。
根据会计准则的规定，企业可以根据项目的阶段性成果，按照实际发生的费用进行确认和计量。
这种方法的优点是能够使企业的利润衡量更加符合实际研发进展的情况，但也需要企业在实施过程中进行相应的监控和管理。
四、调查研究费用处理方法调查研究费用是指企业为了开展市场调研、竞争对手调查等而发生的费用。
根据会计准则的规定，调查研究费用可以归集到营业费用中，作为当期费用计入利润表。
五、会计准则与政策的要求无论采用哪种研发费用会计处理方法，企业都需要遵循相关的会计准则和政策要求。
企业研发费用归集实务操作讲解
研发费用的会计和税务处理
研发试验阶段产生了少量的成品，产品销售 时，产生的收入是计入销售收入还是直接冲 减费用呢？
研发费用的会计和税务处理
研发费用原始单据：
1.研发人员工资薪金等，以职能部门（财务或人事部门）按月 单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证； 2.为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研 发项目）作为有效凭证； 3.燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证； 4.租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证； 5.折旧费等，以分配表作为有效凭证； 6.摊销费，以摊销表作为有效凭证； 7.其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
研发费用的会计和税务处理
研发费用的会计和税务处理
研发费用的会计和税务处理
研发费用的会计和税务处理
核算科目（按会计准则）： （1）业务发生时计入： 研发支出—-费用化支出（研发项目） 研发支出---资本化支出 （研发项目） （2）期末结转： 管理费用---研究开发费 无形资产
研发费用的会计和税务处理
研发费用的会计和税务处理
按企业会计准则规定，将构成无形资产的研究开发费用总额的100%转 入无形资产，在规定的使用寿命内平均摊销；待纳税申报时，再按年 摊销额的50%在税前加计扣除，在纳税申报环节享受所得税的优惠。 1、2014年12月31日，该非专利技术研发完成并形成无形资产，转账 分录。 2、从2015年起，无形资产每年的摊销处理： 借：制造费用 12（120/10） 贷：累计摊销 12 3、计算2015年的纳税所得额和应纳所得税额： 应纳税所得额=350-12×50%=344（万元） 应纳所得税额=344×25%=86（万元）
企业研发费用帐务处理讲解
企业研发费用帐务处理讲解前言文件依据⏹一、《2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》⏹**⑩2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知⏹月14日国科发火〔2008〕172号”认定管理办法)⏹⑾2008年12月10日“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知一、研发费用定义•财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。
定义比较•与原技术开发费相比：•1、与国际接轨，便于统计、研究之用；•2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；•3、包涵范围更加细化。
所谓研发支出，从企业的角度来说，就是企业内部研究开发项目的支出。
根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时则可以确认为无形资产，即资本化。
由于不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶段就成为研发支出会计处理的关键研究阶段支出的会计处理研究阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出，新准则规定应计入当期损益。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理分录内部研发无形资产的账务处理（一）账务处理中要区分费用化支出和资本化支出。
（二）账务处理参考：1.研究阶段时：借：研发支出－费用化支出贷：银行存款、原材料等2.开发阶段时：借：研发支出－费用化支出（不符合资本化条件的支出）研发支出－资本化支出贷：银行存款、原材料等3.期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费用。
借：管理费用贷：研发支出－费用化支出4.形成无形资产时：借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途期间的费用化支出）贷：研发支出－费用化支出借：无形资产贷：研发支出－资本化支出研发费用加计扣除政策（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
上述税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行。
政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）汇算清缴填报（一）实行企业所得税查账征收的企业应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。
浅析高校科研经费会计核算【会计实务操作教程】
（四）紧密沟通，按预算额度控制科研经费支出 高校的科研处（或科技处、科研院）是科研项目的管理部门，科研项 目合同内的科研经费的预算资料可以为财务部门所用，作为会计核算科 研经费的基础数据。下面举例说明一下：比如某课题的预算表中包含设 备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际 合作与交流费、出版/文献费、劳务费、专家咨询费等支出范围，具体支 出资金的额度各不相同，财务部门可以将这些预算的费用项目和财务账 中的科研课题项目账号联系起来，作为这个课题的日常会计核算的额度 分类，然后每一个额度分类（即预算表中的支出范围）对应一个或几个 会计核算科目，最后每一个额度分类再加上预算表上的金额，财务部门 日常会计核算时只允许在这个额度分类的指定金额内支出，超出则进行 提示，并且不允许下一步操作，这样就可以对这个科研课题实现会计核 算的严格按预算控制的目的。
（二）进一步完善科研经费制度建设 我国的中央领导层一致认为“科技是第一生产力”。近些年促进科技进 步的法律法规已经较为健全，有效保障了我国科研经费的预算落实。科 技部部长万钢在“中国发展高层论坛 2012年会”上也表示，近 5 年中国 研发经费支出实现了每年 20%以上的增长，从 2008年的 4616亿元，增加 到 2011年的 8610亿元，占国内生产总值比例从 1.54%提升到 1.83%，总 量居世界第三位。可以看出我国科研经费相对较足，但是相对促进科技 进步的法律法规，在科研项目立项、审批、经费使用、监管责任等方 面，还没有一部系统的法律法规，直接的结果，就是“令出多门”，项目 主管单位有自己的规定，高校、科研院所也拿出些管理章程，层次偏 低，漏洞较多。另外在相关财务制度的制定方面，高校等单位尽管较为
研发费用的确认和计量【会计实务操作教程】
有关暂时性差异的所得税影响。
（2）其他方式取得的无形资产 初始确认时的入账价值一般等于计税基础。 2.后续计量
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使用寿命有限的无形资产：账面价值＝实际成本－累计摊销（会计） －减值准备 使用寿命不确定的无形资产：账面价值＝实际成本－减值准备 （1）无形资产的摊销产生的差异 会计准则——对使用寿命有限的无形资产，应摊销金额应当在使用寿 命内系统合理摊销。摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利 益的预期实现方式；对使用寿命不确定的无形资产不应摊销，期末需进 行减值测试。 税法——企业取得的无形资产的成本，应在一定期限内摊销，合同、 法律未规定明确摊销期限的，应按不少于 10年的期限摊销。 （2）计提减值准备产生的差异 会计准则——可以计提无形资产减值准备，计提后无形资产账面价值 下降。 税法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基础不会随减值准备的 计提发生变化。 「要点」 ①研究阶段发生的支出全部费用化，开发阶段符合条件的资本化，不 符合资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。 ②无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全
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研发费用的确认和计量【会计实务操作教程】 一、总的原则 1.研究阶段发生的支出全部费用化（管理费用）； 借：研发支出——费用化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬等 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 2.开发阶段符合条件的资本化，不符合资本化条件的，计入当期损益 （管理费用）。 借：研发支出——资本化支出 ——费用化支出 贷：银行存款等 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全
支付研发费用的会计账务处理
支付研发费用的会计账务处理好吧，今天咱们聊聊支付研发费用的会计账务处理，这个话题听起来可能有点枯燥，但其实说起来也是有趣的，尤其是当你搞懂了其中的门道之后。
研发费用，这个词一听就很高大上，仿佛和那些闪闪发光的科技公司扯上了关系。
其实它就是指公司为新产品、新技术所花的心思和钱财。
想想吧，哪家公司不想在市场上争得一席之地？为了创新、为了突破，研发可谓是重中之重。
在这个过程中，咱们得把这笔研发费用给好好记录下来。
你知道的，这可不是随便抹抹就行的。
咱们得明白，这费用可以分成几个部分。
比如说，人员的工资、材料的费用、还有设备的折旧，统统都要计算在内。
这样一来，钱花得明明白白，心里也踏实。
别忘了，有些朋友可能会想，哎呀，研发这块钱花得多，万一没成就怎么办？这也是个大问题。
不过，只要账务处理得当，就不会影响公司的整体财务状况。
咱们再来说说记录的方法。
可以说，这里头可有些讲究。
研发费用一般都算作费用，按月记录。
每个月月底，咱们都得认真地把当月的研发费用整理出来，看看哪些是必要支出，哪些是可控的。
这个时候，记账的习惯就显得特别重要，记得细致，未来查账的时候可就省心多了。
别等到财务审计那天，才发现账本上乱得一团糟，真是“头痛医头，脚痛医脚”，根本不是解决问题的办法。
还有哦，研发费用不仅仅是要花出去的钱，未来能带来收益的潜力也是关键。
公司在做预算的时候，要充分考虑这些潜在收益。
试想，如果这项研发项目成功了，带来的收入可能是数倍的回报，简直就像买彩票一样，谁不想中个大奖呢？具体的风险管理也得跟上，毕竟投资有风险，入市需谨慎嘛。
说到这里，不得不提的就是会计准则了。
不同国家、不同地区的会计标准可不尽相同，咱们得认真研究一下。
比如在中国，企业会计准则规定研发费用可以直接记入当期损益，但在国际财务报告准则下，这笔费用可能会有些不同的处理方式。
反正，不管怎样，咱们都得把账理清楚，省得将来“骑虎难下”。
再说，研发的过程可不是一帆风顺。
实例说明：研发费用资本化问题【会计实务操作教程】
四、有关研究开发支出的范围、摊销年限和减值测试 研究开发支出的范围,可借鉴《关于企业加强研发费用财务管理的若干 意见》(财企[2007]194号)的规定确定.可对照该文件的规定,分析授权费 是否属于研发费用的范围之内.(请注意,这个文件是关于研发支出财务管 理方面的规定,与高新技术认定中的研发支出范围(国科发火[2008]172
如果在对所有可获得的信息进行综合评估和考量之后,企业认为已可就 该项开发支出符合《企业会计准则第 6 号——无形资产》及其应用指南 和讲解规定的资本化条件获取充分、适当的证据,则该项支出应按照会计 准则的相关规定予以资本化.
二、确定研发支出资本化的思路 此类问题的讨论目的是确定研发支出的资本化期间,因此应采用的思 路:首先明确截至目前是处于准则规定的研究阶段还是开发阶段,如果已 经进入开发阶段的,则进一步讨论确定研究阶段和开发阶段的分界点;其
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号、362号文)和所得税法下的加计扣除规定(国税发[2008]116号、财税 [2013]70号)均存在差异,这三套标准是互相独立的,不能互相替代).
根据《企业会计准则第 6 号——无形资产》第十七条规定:”使用寿命 有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销.企业摊 销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时 止”.资本化支出的摊销年限,可以看当初项目立项时的内部可行性研究 报告等资料,结合项目开始后技术的发展确定该技术的使用寿命,并定期 复核该项会计估计,必要时进行会计估计变更.公司内的研发、技术等部 门对此问题的意见很关键.
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以前各期研发的全部投入额扣除其抵减的所得税后的金额，贷记“利润 分配——未分配利润”科目，按以前各期研发费用抵减的所得税，贷记 “应交税费——应交所得税”科目。②如果项目失败，则按研究开发的 全部投入额，借记“研发费用化”科目，贷记“无形资产——费用化研 发无形资产”科目。 （3）研发费用在财务报告中的披露。“无形资产——资本化研发无形 资产”和“研发无形资产损失准备”及“无形资产——费用化研发无形 资产”和“研发费用化”科目的期末余额可在资产负债表的无形资产的 项目中予以单独反映，完整地揭示了企业自创无形资产的开发过程、结 果和风险情况，前两个科目备抵后的余额未研发净额，后两个科目相抵 减后的余额为零，这既符合谨慎性原则，又有利于评价企业的经营业 绩。 上述处理弥补了现行会计处理过于谨慎的缺陷，较好地实现了会计原 则之间的平衡和协调，是会计信息更可靠真实，当然实务中，还需要财 务人员灵活变通，为管理着严格把控，完善企业的会计信息加工。
1．费用化处理的分析。
采用这种做法是因为研发项目涉及很多不确定因素，未来收益的具体 时间和具体货币价值难以确定，其支出与未来可能产生的收益之间缺乏 因果联系。全部费用化的会计处理方式符合谨慎性原则。此外，研发支
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出直接计入当期损益，不需要在以后分期摊销，在一定程度上降低了人 为操纵利润、粉饰会计报表的可能性。 2．资本化的处理分析。 （1）将研发费用资本化，作为一项资产处理，会使企业现有资产的整 体价值增加。 （2）由于研发费用发生后，企业可在未来时期受益，因此将研发费用 资本化，比较符合权责发生制原则，在有效期或受益期内摊销，能精准 地算出企业损益，并能准确反映无形资产的价值。 （3）将研发费用资本化，避免了对不同渠道取得的资产进行不同会计 处理的状况，符合一致性原则。 （4）研发费用具有明显的后效性，投入效果要经过数年才能体现出 来。 二、现行会计处理方法的缺陷 1．自行研发无形资产往往需要花费巨额的研发成本，而注册费、律师 费等费用只占总支出的很少一部分。如果其入账价值按取得时发生的费 用确认，则根本代表不了无形资产的实际价值，不能反映真实的财务状 况和经营成果。 2．将研发费用全部计入当期损益，会导致费用发生的资产和授予被严 重低估，而使会计期间的收益被严重高估，人为地扭曲了各个会计期间
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研发费用的会计比较与处理【会计实务操作教程】 费用究竟是费用化还是资本化，一直是会计理论和实务界研究的重要问 题。研发费用的会计处理是否适当，将会直接影响到企业当期的损益， 进而影响到会计信息使用者的决策。小编通过对研发费用会计处理的中 外比较，分析处理方法的特点和缺陷，提出合适的的研发费用处理方 法。 一、研发费用的会计处理比较 国际上研发费用的会计处理方法大致可分为两类：一是以美国财务会 计准则为代表的全部费用化，当期发生的研发给用全部作为费用处理， 计入当期损益，研发结束活动后，不论成功与否，均不确认为无形资 产，唯一例外的是对于已经通过技术可行性测试的软件开发成本，应将 其资本化。二是以国际会计准则为代表的部分费用化，企业应将自行开 发过程胡非为两个阶段，即研究阶段和开发阶段。研究费用均在发生当 期作为费用处理，开发费用只有当符合特定条件是作为递延费用入账， 分期摊销即资本化。 我国目前对研发费用的会计处理采用与美国相同的方法，即将其全部 计入当期损益。研发费用在发生当期直接予以费用化，等到研发成功后 按法律程序申请取得无形资产，在依法取得时发生的注册费、聘请律师 等Leabharlann 介费用资本化，并在一定期限内进行摊销。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
化，借记“无形资产——专利技术”科目，贷记“无形资产——费用化
研发无形资产”科目，并同时调整研发费用对无形资产资本化之前各期 利润及所得税抵减的影响，即按研发费用全部投入金额，借记“研发费 用”科目，按资本化当期发生的研发费用，贷记“研发费用”科目，按
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的收益，忽视了谨慎性原则与其他会计原则的统一。
3．企业管理者特别是国有资产管理者为保证近期的资产收益率、追求 短期的账面高额利润，会较少当期的研发费用，不利于增强企业的技术 创新发展。
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4．现行的会计处理无法体现研发费用的重要性，降低了会计信息的相 关性。将无形资产的研发成本计入当期损益，不便于考虑其投入情况， 也使未来产生的收益失去了分析比较的基础。 三、对研发费用会计处理的建议 首先对研究费用和开发费用的区分不做特别规定，将一项研发项目的 有关支出作为一个整体，只对研发项目成功的可能性作高低的划分；其 次如果研发成功，则按研发过程中的实际支出来反映真实价值。同时将 研发失败带来的损失和风险在支出的当期进行合理估计并予以费用化。 （1）对于研发成功可能性高的无形资产现予以资本化，设置“无形资 产——资本化研发无形资产”科目，并按项目成功的可能性计提相应的 损失准备，设置“研发无形资产损失准备”科目，作为“无形资产—— 资本化研发无形资产”的备抵科目。 （2）对于研发成功可能性低的无形资产现予以费用化，待研发成功时 再予以资本化。设置“无形资产——费用化无形资产”科目。在研发费 用发生时，借记“无形资产——费用化研发无形资产”科目，贷记“银 行存款”等科目，并以相同金额，借记“研发费用”科目，贷记“研发 费用化”科目。“研发费用化”是“无形资产——费用化无形资产”的 抵减科目。研发项目结束时分两种情况进行处理：①如果项目取得成 功，在依法申请取得该无形资产时，将投入的研发费用全部予以资本