(六)固定资产循环
专项审计-固定资产循环审计内容
2、结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。
1、核对资产帐与财务帐的数量是否一致，是否存在财务帐有资产帐无的情况。
2、检查是有固定资产长期闲置未使用的情况
3、固定资产标签使用是否完整
4、换入、公司间相互调转形成的资产有无仓管账管理，是否有经相关人员审批
5、房屋建筑物和交通工具的产权证明文件是否具备及完整,是否被抵押。
专项审计循环名称:固定资产循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
固定资产
资产增减
必查
＝抽查数量/实际数量
50%
1、固定资产报废单（含报废照片）
2、固定资产明细账
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、新增时是否符合核决权限，是否有比价。
2、报废时是否有审批资料、三家比价、收入及时入帐、是否有相应的照片留存。
2、车辆维修记录是否真实合理。
检查核决权限
必查
100%
核实表单
检查长距离用车是否真实合理
行驶违规检查
必查
100%
1、现场了解情况
1、登陆车辆违章信息网检查违章情况
2、罚款是否全部由公司承担
3、是否及时缴纳罚款
2、出现事故是否及时收集和保全证据。
无形资产
无形资产
必查
－
100%
1、无形资产台帐
2、土地使用权有效证明文件
1、复核表单
1、土地使用权有效证明文件是否获取。
2、是否限制外人参观生产技术部门。
3、是否有接触控制。
4、是否定期对无形资产进行价值评估。
控制测试固定资产循环
固定资产循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
1.GZC-1：控制测试汇总表2.GZC-2：控制测试程序3.GZC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GZC-1 ：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) GZC-2 ：记录控制测试程序；(3) GZC-3 ：记录控制测试过程。
固定资产循环：控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或者缺乏必要的控制。
]编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GZC-3 表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GZL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自固定资产循环审计工作底稿GZL-3 中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
惟独经管理层核准的固定资产投资预算才干执行惟独经核准的采购合同才干执行已记录的采购定单内容准确S 公司建立了固定资产投资的预算管理制度。
每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。
预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。
预算经理×××复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理×××审批。
审计学之存货和固定资产循环审计
审计学之存货和固定资产循环审计引言存货和固定资产循环是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的财务状况和经营绩效具有重要影响。
因此，对存货和固定资产循环进行审计是审计工作中的重要环节之一。
本文将介绍审计学中对存货和固定资产循环的审计方法和重点，帮助读者更好地理解和应用审计学中的相关知识。
存货循环审计存货是企业日常经营活动中的重要资产，也是企业盈利能力和经营风险的重要指标。
存货循环审计旨在确保企业存货的准确性和合规性。
下面是存货循环审计的主要步骤和重点：1.存货采购审计：–检查采购订单和合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。
–核实采购数量和价格的准确性，并与供应商的发货单和发票进行核对。
–检查采购过程的控制措施是否有效，如采购审批、询价制度等。
2.存货验收审计：–检查验收记录的完整性和准确性，核实存货的数量和质量是否符合要求。
–检查验收过程中的控制措施是否有效，如仓库管理制度、质量检验等。
3.存货存储审计：–检查存货存放的仓库的安全性和环境适宜性。
–核实存货管理制度的有效性，如存货分类、编号、标识等。
–检查存货的保管记录和查存记录的完整性和准确性。
4.存货销售审计：–核实销售订单和发货单的准确性和完整性，并与客户的订单进行核对。
–检查销售数量和价格的准确性，并与客户的收货单和发票进行核对。
–检查销售过程的控制措施是否有效，如销售审批、销售合同等。
5.存货盘点审计：–检查存货盘点的频率和方法是否符合要求。
–核实存货盘点记录的准确性，并与账面存货进行核对。
–检查存货盘点过程中的控制措施是否有效，如盘点人员的独立性、现场监督等。
固定资产循环审计固定资产是企业长期投资的核心部分，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
固定资产循环审计旨在确保企业固定资产的准确性和合规性。
下面是固定资产循环审计的主要步骤和重点：1.固定资产购置审计：–检查购置合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。
–核实购置资产的数量、价格和质量是否符合要求，并与供应商的发货单和发票进行核对。
企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环是：销售及收款循环、采购及付款循环、生产循环、存货循环、研发循环、固定资产循环、资金循环、会计税务循环。
企业管理层根据资产、财务、以及企业经营活动中产生的各种数据，经过识别、分析，得出企业经营发展的相关风险，合理确定各种风险的应对策略。
以企业预测结果为导向、以流程管理为方法，针对已经或者将要发生的风险进行提前控制。
具体的控制对象包括：人力、财务、资源、工作流、物流等企业经营活动中产生风险的对象。
通过E化的流程，企业可以做到任何工作流的有迹可循、经营活动的相对透明、财务的严谨真实。
1。
内控了解、调查提问要点
内控调查提问要点一、货币资金循环（一）职责分工1.货币资金支付与审批是否由不同的人员担任？2.货币资金保管与总分类账记录是否由不同的人员担任？3.货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账是否由不同的人员担任？4.银行存款余额调节表的编制与复核是否由不同的人员担任？（二）现金管理是否规库存现金限额？出纳是否定期盘点现金余额？并与现金总额余额进行核对？库存现金盘点表是否由财务经理复核？对抵库借条是否应获取总经理授权？（三）银行存款银行账户的开立、变更或注销是否经总经理审批？是否定期编制银行余额调节表银行余额调节表是否由出纳或以外的人员编制？是否由财务经理复核？（四）票据管理是否设立银行票据登记簿？空白票据是否存放在保险柜中？月末是否盘存空白票据并与登记簿核对？作废票据如何处理？（五）印章管理公司财务设哪些印鉴？公司印鉴是否由不同的人员分别管理管理？二、销售与收款循环（一）职责分工订单的接受与批准是否职责分开？订单的批准与信用额度的批准；销售合同的订立与审批；销售发票的开具与审核；收款处理和记录。
（二）订单/合同审批现有客户：是否规定信用额度？对订单金额是否与信用额度及应收账款余额进行核对？新客户：是否对客户信用状况进行调查？是否填写“新顾客基本情况表”，并经销售经理或总经理审批。
签订合同并生成销售订单：销订单是否销售经理批准？销售合同是否经销售经理审核后交由总经理签署合同？销售合同是否连续编号？销售合同是否统一登记管理？并对正执行合同、已完毕合同分类管理？（三）收款销售业务员收款后是否及时送交出纳？并由出纳填制收款通知单？（四）对账与调节应收账款是否定期向主要客户发送对账单进行对账？如有对账差异，是否经应收账款记账员和销售经理进行进一步调查后报总经理处理？（五）计提坏账准备和核销坏账每年末是否由销售经理和财务经理对应收账款可收回性进行分析？并按照公司会计政策计提坏账准备，经总经理复核后入账？对于确定无法收回需要核销的坏账，是否由财务经理复核，经总经理审批后提交董事会审议批准后核销？（六）维护客户档案公司是否设立客户档案？销售经理是否定期检查客户档案？新客户增加、原客户变更是否经适当审批？三、采购与付款循环（一）职责分工的政策和程序供应商信息维护与复核是否职责分开？请购与审批；录入与复核采购信息；采购与验收；付款申请、审批与执行。
固定资产循环内控要点
固定资产循环内控要点固定资产循环内控要点固定资产循环的常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。
相应地，其内部控制可从以下八个方面入手：一、固定资产内部控制的职务分离有关固定资产的主要业务有：编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。
为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。
1、固定资产的需求应由使用部门提出。
采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。
2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。
3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。
4、固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。
5、资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
7><6、资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。
7、资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
二、固定资产购建的内部控制（1）固定资产的购置必须经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。
（2）固定资产的购置必须按照预算进行。
每年第四季度，各单位财务部门应该会同固定资产管理部门编制本单位下年度的固定资产预算计划，固定资产预算经董事会批准后生效。
各公司遵照执行。
（3）固定资产使用部门应该根据经营管理的需要，提前向固定资产管理部门提出请购申请；请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格、预计金额、需用日期等要求。
（4）固定资产管理部门收到请购单后，应该根据固定资产预算及批准权限，对请购申请进行处理；超越管理部门权限的，应及时报请有权批准的部门进行处理。
（5）固定资产的购置由单位固定资产管理部门或采购部门负责。
请购单被批准后，管理部门或采购部门应填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环（原创实用版）目录1.审计模拟实训教程介绍2.固定资产循环的概念和重要性3.审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤4.固定资产循环的审计要点和技巧5.审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析正文一、审计模拟实训教程介绍审计模拟实训教程是一种针对审计人员的专业培训教程，通过模拟真实的审计场景，帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧。
本文将以固定资产循环为例，介绍审计模拟实训教程的具体内容和应用。
二、固定资产循环的概念和重要性固定资产循环是指企业在进行固定资产管理过程中，从固定资产的购建、使用、折旧、维修、报废等各个环节，形成的一个完整的管理循环。
固定资产循环的重要性在于，它关系到企业的资产安全、财务报表的真实性和合规性，对于企业内部控制和风险管理具有重要意义。
三、审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤1.了解被审计单位的固定资产管理制度和流程，评估其合规性和有效性。
2.审查固定资产卡片和台账，确保固定资产的记录准确无误。
3.检查固定资产的采购、入库、领用等环节，确认相关手续是否齐全，资金支付是否合规。
4.评估固定资产的使用效果和折旧计提是否合理，分析与同行业企业的差异。
5.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否符合相关法规和制度要求。
6.根据审计发现，提出改进建议和整改措施，帮助企业完善固定资产管理。
四、固定资产循环的审计要点和技巧1.审查固定资产卡片和台账的准确性、完整性，关注异常数据和波动情况。
2.关注固定资产的采购、入库、领用等环节，审查相关手续和资金支付情况。
3.分析固定资产的使用效果和折旧计提，评估企业的固定资产管理水平。
4.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否合规、真实。
5.结合企业实际情况，提出有针对性的改进建议和整改措施。
五、审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用，可以帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧，提高审计质量和效率。
6.固定资产循环
6．固定资产循环固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制，形成以下审计工作底稿：1．GZL一1：了解内部控制汇总表2．GZL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GZL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GZL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表1．受本循环影响的相关交易和账户余额[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计方案中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果方案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托效劳机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用效劳机构，将对被审计单位产生哪些影响？2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计方案产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计方案产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计方案产生哪些影响?(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计方案产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护方案本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
固定资产和其他长期资产循环控制
审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
一、控制测试工作底稿
固定资产和其他长期资产循环：
被审计单位：索引号：GZC
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
测试本循环控制测试运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位固定资产和其他长期资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.GZC-1：控制测试汇总表
2.GZC-2：控制测试程序和过程记录。
稽核九大循环固定资产循环
AVY
文件名耦：固定资羟循璟
文件编虢：JH004
专业技术资料分享
固定资羟循璟目金录
一、流程圄
二、作^^明
1.固定资羟^算作渠
2.固定资羟取得作渠
3.工程管理作渠
a.工程卷殳三十
b.工程赞包舆言底勺
c.工程迤度管制及盟工
d.工程估瞬
e.工程瞬收
4.固定资羟之虞分作渠
a.幸遹
b.遗失炎害
c.出售
5.固定资羟之保管^金录
6.固定资羟之投保
7.固定资羟之雉^舆然黠
8.固定瓷羟之差巽分析
核查
核准
核准
工程估瞬作渠
小
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三 1
程
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付款作渠
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固定资崖之虞分作渠
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固定瓷羟明^
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向税捐稽 徵檄^及 海昌醇艮解 除盟管
折善年限/
甄座 遗失 出售。
如何加强财务在企业中的内控管理
如何加强财务在企业中的内控管理围绕企业的事前检查，过程监控，事后审查，有很多企业的财务人员只做到了事后审查，而事后许多不合理的现象已经发生，事后审查即使发现问题也不能为企业挽回损失，企业管理更多的是要做到事前和事中上去。
下面对企业内部控制的八大循环举例做出讨论。
加强财务在企业中的内控管理，为企业管理层当好参谋内控管理要在企业经营过程中不断的检查，财务作为企业核算中心，有很多内控管理与财务都息息相关，现代企业管理要求财务人员不应整天的坐在办公室里处理帐务，更多的却是如何走出去，参与到企业的经营管理过程当中。
如何加强财务在企业中的内控管理？(一)固定资产循环。
企业固定资产管理应指定专人负责，但财务人员也要协助管理，固定资产的购置应由各部门向总经理办公室报送需求年度计划，计划中应说明需购置该固定资产的理由、价格、型号、数量、功能等;由总经理办公室向领导报送签报，主管领导审批后按计划进行购置。
计划外固定资产的购置，由需要购置的部门向总经理办公室提出申请，由总经理办公室向总经理报送签报，总经理审批后进行购置。
固定资产的购置，原则上由总经理办公室负责，特殊情况经总经理办公室负责人同意后，可由各部门自行购置。
固定资产的购置，应本着“货比三家，质优价廉”的原则，以最大限度地提高资金的使用效益。
购置后，由经办人与专管人员共同填写“固定资产验收单”，各有关人员应在“固定资产验收单”中相应栏目内签字。
经办人凭“固定资产验收单”和有关发票到财会部办理报销事宜。
固定资产验收完毕后，由专管人员同时填制“固定资产卡片”和“固定资产备查账”并进行分类管理。
固定资产的日常维护、保养工作由使用部门负责，并定期进行清查和盘点。
年终总经理办公室应会同财会部对各类固定资产进行一次全面清查，并将清查结果列表、附说明报告报送主管领导。
固定资产报废应由使用部门提出报告，经有关部门共同鉴定后，由总经理办公室进行审核并填制“固定资产报废申请单”，有关人员应在“固定资产报废申请单”中相应栏目内签字，经主管领导审批后办理注销手续。
审计六大循环业务流程
审计六大循环业务流程《审计六大循环业务流程：一场风趣的财务大冒险》在审计的神秘世界里，有六大循环业务流程，就像六座神秘的城堡，里面充满了各种奇妙的财务故事和玄机。
今天，咱就像聊天一样，讲讲我深入这六大城堡的真实感受和有趣见解。
首先是销售与收款循环。
这就像是一场讨价还价、钱货交易的大戏。
客户下订单就像是在戏台上喊出第一句台词，然后公司就要紧锣密鼓地发货、开票，最后催着客户付款。
这一循环里，我感觉自己像是个侦探，要追查每一个订单的来龙去脉，看看有没有虚报销售额的小伎俩，或者是收款被拖到哪个犄角旮旯了。
有时候会发现一些超级搞笑的事情，比如销售人员记错客户名字导致收款混乱，这就像演员演着演着突然串戏了一样。
采购与付款循环呢，就像是一场和供应商的斗智斗勇。
公司花钱买东西，可不能被供应商欺负了呀。
这里我得确认采购流程是不是合规，价格是不是合理。
我常常想象自己是个精明的家庭主妇，在菜市场跟小贩讨价还价似的查着每一笔采购。
曾经遇到过一个公司，采购部门为了一点小回扣选了高价低质的供应商，就像家庭主妇被花言巧语骗买了注水猪肉一样，让人哭笑不得。
存货与仓储循环有点像一场仓库里的寻宝之旅。
仓库里的存货种类繁多，从螺丝钉到大型设备。
我得把这些存货数清楚，看看有没有丢失或者损坏的。
这个过程中总是充满意外，有时候你觉得找到了一处宝藏般的存货盘点顺利，可转眼就在角落里发现一堆积压的、布满灰尘的材料，就像在翻老旧仓库时突然看到一堆过时的传呼机，你会纳闷这东西怎么还在这儿呢。
人力资源与工薪循环就很有人情味又有点混乱。
计算工资这件事可不容易，各种奖金、补贴、扣款项，就像是一场烹饪，各种调料加加减减。
我有次发现有员工因为名字相近被发错工资，简直是电视剧里才有的乌龙情节。
就好像厨师把盐当成糖放了一样，结果弄得甜不甜咸不咸的。
固定资产循环仿佛是一场对公司大件家当的体检。
我要搞清楚固定资产是怎么来的，折旧计提是否正确。
有时候看到一些已经破旧不堪还在按照高额价值计提折旧的设备，就像看着一个老爷爷还被当成壮劳力一样滑稽。
固定资产循环
1.0固定资产循环為促使本公司「內部操纵」（Internal Control）之「固定資產循環」（Asset Cycle）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。
2.0適用范圍凡本公司有關「內部操纵」（Internal Control）之「固定資產循環」（Asset Cycle）作業程序與操纵重點，悉依本處理程序辦理之。
3.0權責單位經財務部議訂，由總經理審核，呈交董事會頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。
4.0名詞定義略5.0循環作業內容固定資產取得作業(CFP-01)： (3)固定資產保管、異動及處置作業(CFP-02)： (7)固定資產維修作業(CFP-03)： (10)固定資產盤點作業(CFP-04) (12)固定資產投保作業(CFP-05) (12)差異分析作業(CFP-06) (15)6.循環圖：固定資產取得作業(CFP-01)：1.0目的：為使公司固定資產取得作業有所依循，特訂定本作業程序。
2.0適用范圍：本公司固定資產取得作業，悉依本作業程序辦理之。
3.0權責單位經財務部議訂，由總經理審核，呈交董事會頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。
4.0名詞定義:略5.0作業流程:略6.0作業內容6.1依會計入帳原則分為兩大類：6.1.1資產類6.1.2費用類。
6.2依固定資產性質分為九大類：6.2.1房屋建築6.2.2機器設備6.2.3模具6.2.4運輸設備6.2.5辦公設備6.2.6自制量具6.2.7外購量具6.2.8其他設備6.2.9列管資產。
6.3資本支出與費用支出之劃分：凡固定資產之後續支出足以導致其性能的改變或者未來經濟利益的增加，應作為資本支出，惟維護其正常使用狀態，並充分發揮其使用效能，應以費用列支，不列為固定資產科目。
6.4本公司固定資產(含治理資產)之取得方式可分為購置、自製及工程外包三種，其要紧作業程序如下：6.4.1購置6.4.1.1請購6.4.1.1.1固定資產之請購應由使用單位填寫「請購單」，經核決權限審核簽准後，送採購單位進行採購；但電腦設備之請購應會簽資訊課評估。
江苏自考30448会计信息系统重点知识点汇总速记宝典
会计信息系统（30448适用江苏）速记宝典简答题命题来源：围绕学科的基本概念、原理、特点、内容。
答题攻略：（1）不能像名词解释那样简单，也不能像论述题那样长篇大论，但需要加以简要扩展。
（2）答案内容要简明、概括、准确，即得分的关键内容一定要写清楚。
（3）答案表述要有层次性，列出要点，分点分条作答，不要写成一段；（4）如果对于考题内容完全不知道，利用选择题找灵感，找到相近的内容，联系起来进行作答。
如果没有，随意发挥，不放弃。
考点1：简述数据与信息的关系。
答：1、不是任何数据都是信息；2、信息不随物理载体变化而变化，但数据会变化；3、数据和信息是相对的；4、信息一定要借助于数据才能表达。
考点2：简述信息的特征。
答：1、共享性；2、可传递性；3、效益性与可增值性；4、时效性。
考点3：简述系统的特征。
答：1、整体性；2、关联性；3、层次性。
考点4：简述管理信息系统的构成。
答：1、人力资源信息系统HR；2、供应链管理信息系统SCM；3、制造管理信息系统MM；4、客户关系管理CRM；5、会计信息系统AIS。
考点5：简述财务会计数据处理的特点。
答：1、大量数据的重复处理；2、简单的算术运算或逻辑判断；3、处理过程和结果有一定可审性并留下审计线索；4、会计数据安全、可靠、正确；5、结果数据要以文档方式保存。
考点6：简述会计信息系统的基本构成要素。
答：1、硬件资源：会计信息系统的各种电子设备，主要包括输入设备、数据处理设备、存储设备、输出设备、网络设备等；2、软件资源：系统软件和会计软；3、信息资源：会计信息系统中的数据及其文件；4、会计人员：会计信息系统的使用者和管理者；考点7：简述会计软件的分类。
答：1、按适用范围划分，分为通用会计软件和定制会计软件；2、按软件的提供方式划分，分为商品化会计软件和非商品化会计软件；3、按提供信息的层次划分，分为核算型会计软件和管理型会计软件；4、按软件适用的企业规模或层次划分，分为部门级会计软件、企业级会计软件。
最新审计底稿工作要求
纳税申报表、纳税调整明细表、所得税汇算报告 、原始凭证复印件
程序表、审定表、递延所得税费用计算表、检查表。
投资协议、股东会决议、原始凭证复印件
程序表、审定表、明细表、检查表。
48 资产减值损失
原始凭证复印件
（四）业务完成阶段工作底稿
（五）其他需要的工作底稿
程序表、审定表、明细表、资产减值损失与对方科目核对表 检查表。
损益类 38 营业收入 39 营业成本 40 营业税金及附加 41 营业费用 42 管理费用 43 财务费用 44 营业外收入 45 营业外支出 46 所得税费用 47 投资收益
销售合同、发票复印件 出库单 同应交税费
程序表、审定表、明细表、检查表、截止性测试表、毛利率 分析表。
程序表、审定表、明细表、检查表、截止性测试表、成本倒 轧表。
验资报告、公司章程、原始凭证复印件
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、资产评估报告、政府批准文件
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、测算表
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、测算表
程序表、审定表、明细表、检查表。
还包括其他权益 工具（优先股、 永续债）、其他 综合收益、 专项 储备
1.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.了解被审
（一）采购与付款循环 （二）工薪与人事循环
计单位内部控制（1.在被审计单位整体层面了解和评价内部 （三）生产与仓储循环
控制；2.在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制、 （四）销售与收款循环
6个循环）3.项目组讨论纪要；4.风险评估结果汇总表；5. （五）筹资与投资循环原 Nhomakorabea凭证复印件。
值测试表。（寿命不固定的必须）
固定资产循环审计概述
第一节 固定资产循环的内部控制 及其测试
一、固定资产循环的内部控制
❖ 岗位分工
企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程 业务
❖ 授权批准
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务
❖ 取得与验收控制
外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定
❖ 日常保管控制
企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理 权择明晰、责任到人
工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核， 检查固定资产相关金额的合理性和准确性
❖ 实地检查重要固定资产（如为首次接受审计， 应适当扩大检查范围），确定其是否存在， 关注是否存在已报废但仍挂帐的固定资产
实地检查的重点是本期新增加的固定资产
❖ 检查固定资产的所有权
❖ 者投入；更新改造 增加；融资租赁增加；企业合并、债务重组和非货 币性资产交换增加；其他途径等
3、计算累计折旧与与固定资产总成本的比率，将此 比率同上期比较，旨在发现累计折旧额核算上可能 存在的错误
4、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理 及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区 分上可能存在的错误
5、比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 6、分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建
第二节 固定资产审计
一、固定资产的审计目标
❖ 确定固定资产是否存在 ❖ 确定固定资产是否归被审计单位所有或控
制 ❖ 确定固定资产的计价方法是否恰当 ❖ 确定固定资产的折旧政策是否恰当 ❖ 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
❖ 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完 整，方法是否恰当
❖ 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准 备的记录是否完整
❖ 确定固定资产清理的原因并查明是否经适当 授权批准，会计处理是否正确
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环在企业的运营过程中，固定资产是不可或缺的一部分。
固定资产循环是指企业在购置、使用、处置固定资产的整个过程。
作为审计师，了解固定资产循环的流程和相关风险非常重要。
本文将介绍审计模拟实训教程中固定资产循环的主要内容和重要环节。
一、固定资产购置固定资产购置是企业进行投资的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.购置流程：审计师需要了解企业的购置流程，包括申请购置、审批、采购合同签订等环节。
审计师要核实购置流程是否合规，是否存在违规操作。
2.购置凭证：审计师需要对购置凭证进行审查，包括采购合同、发票、支付凭证等。
审计师要核实购置凭证的真实性和合法性。
3.资产登记：审计师要核实购置的固定资产是否按照规定进行登记，并与购置凭证进行比对。
审计师还要关注固定资产的分类和编码是否准确。
二、固定资产使用固定资产使用是企业正常运营的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.使用情况：审计师要了解固定资产的使用情况，包括使用部门、使用时间、使用方式等。
审计师要核实固定资产是否按照规定使用，是否存在滥用或闲置的情况。
2.折旧计提：审计师需要对固定资产的折旧计提进行审查，包括折旧政策的合理性、计提方法的准确性等。
审计师还要核实折旧费用的核算是否准确。
3.维修保养：审计师要了解固定资产的维修保养情况，包括维修记录、保养费用等。
审计师要核实维修保养费用的合理性和真实性。
三、固定资产处置固定资产处置是企业进行资产变现的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.处置流程：审计师要了解固定资产处置的流程，包括报废审批、评估、处置方式等。
审计师要核实处置流程是否合规，是否存在违规操作。
2.处置凭证：审计师需要对固定资产处置凭证进行审查，包括处置决策、评估报告、处置收入等。
审计师要核实处置凭证的真实性和合法性。
3.资产清理：审计师要关注固定资产处置后的资产清理情况，包括清理记录、清理费用等。
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（六）固定资产循环
固定资产循环：
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1．GZC一1：控制测试汇总表
2．GZC一2：控制测试程序
3．GZC一3：控制测试过程
固定资产循环：
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；
(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
3、相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及认定进
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的
固定资产循环：
控制测试程序
1.控制测试---固定资产投资预算管理与审批
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
1.控制测试---购置
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
3.控制测试---记录固定资产
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
4.控制测试--固定资产折旧及减值
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
5.控制测试---固定资产日常保管、处置及转移
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
固定资产循环：
控制测试过程
（注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。
）
6.与固定资产盘点有关的控制。