内部控制之固定资产循环

固定资产循环：

了解内部操纵

了解本循环内部操纵的工作包括：

1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。

2. 针对固定资产循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受到该操纵活动阻碍的交易和账户余额及其相关认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。

4.记录在了解和评价固定资产循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采纳的应对措施。

了解本循环内部操纵形成下列审计工作底稿：

1. GZL-1：了解内部操纵汇总表

2. GZL-2：了解内部操纵设计——操纵流程

3. GZL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动

4. GZL-4：确定操纵是否得到执行(穿行测试)

固定资产循环：

了解内部操纵汇总表

1. 受本循环阻碍的相关交易和账户余额

（注：此处仅列示了要紧的交易和账户余额，注册会计师应当依照被审计单位的实际情况确定受本循环阻碍的交易和账户余额。如，受本循环阻碍的会计科目可能还有投资性房地产。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的阻碍，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的阻碍时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的阻碍；关于未能在

相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体打算中记录对其进行的了解和测试工作。）

2. 要紧业务活动

（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部操纵，假如打算在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的操纵进行了解，应在此处讲明缘故。）

3. 了解交易流程

依照对交易流程的了解，记录如下：

(1) 是否托付其他服务机构执行要紧业务活动？假如被审计单位使用其他服务机构，将对审计打算产生哪些阻碍？

(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？

(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？假如已发生变化，将对审计打算产生哪些阻碍？

(4) 是否识不出本期交易过程中发生的操纵偏差？假如已识不出操纵偏差，产生偏差的缘故是什么，将对审计打算产生哪些阻碍？

(5) 是否识不出特不规交易或重大事项？假如已识不出特不规交易或重大事项，将对审计打算产生哪些阻碍？

（注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的特不规交易和重大事项，以及对审计打算的阻碍。）

(6) 是否进一步识不出其他风险？假如已识不出其他风险，将对审计打算产生哪些阻碍？

（注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的其他风险，以及对审计打算的阻碍。）

4. 信息系统

应用软件

初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护