内部控制之固定资产循环
内部控制制度固定资产循环
内部控制制度固定资产循环内部控制制度是企业内部建立的一套规范和程序，旨在确保企业的财务和业务活动得到正确和有效的管理。
固定资产是企业重要的财务资源，对于企业的运营和发展至关重要。
因此，在固定资产循环中建立合理的内部控制制度是必不可少的。
一、固定资产采购环节的内部控制在固定资产采购环节，企业需要确保采购的资产符合实际需要并具备合理的成本效益。
以下是一些实施固定资产采购内部控制的建议：1. 采购需求和批准流程：建立明确的采购流程，包括申请和批准程序，确保采购决策的透明性和合规性。
2. 供应商选择和评估：建立供应商审批制度，确保选择合适的供应商并对其进行定期评估，以保证产品质量和服务满意度。
3. 采购合同和付款审核：制定严格的采购合同要求，并建立付款审核程序，包括对发票和付款申请的核对与审批。
二、固定资产验收与入库的内部控制在固定资产验收与入库环节，确保采购的固定资产能够准确入账，并及时反映在企业的资产台账中是至关重要的。
以下是一些实施内部控制的建议：1. 验收标准和程序：确立验收标准，并建立明确的验收流程，包括验收单的填写和相关负责人的审批。
2. 资产标识和登记：对已验收的固定资产进行标识，并及时进行登记，确保资产信息的准确性和完整性。
3. 资产入库和台账更新：确立资产入库的程序，包括将资产信息录入固定资产台账，并及时更新相关记录。
三、固定资产使用与维护的内部控制在固定资产使用与维护环节，建立合理的内部控制制度可以确保资产的正常使用和延长其使用寿命。
以下是一些实施内部控制的建议：1. 资产使用授权和记录：确保只有经过授权的员工才能使用固定资产，并记录资产的使用情况，及时发现异常和问题。
2. 资产维护和保养：建立维护和保养计划，明确责任人，并定期进行维护，以确保资产的正常运行和安全性。
3. 资产处置和报废：制定资产处置和报废的流程，并严格执行，包括清理资产和相关记录的更新和归档。
四、固定资产盘点和审计的内部控制固定资产的盘点和审计是确保资产真实性和准确性，以及预防资产丢失和滥用的重要手段。
内部控制-固资循环内部控制制度-固定资产循环1.doc
内部控制-固资循环--内部控制制度-固定资产循环1文件編號：FA○○科技股份有限公司固定資產循環目錄固定資產分類與權責劃分1. 目的：明訂固定資產之定義與分類，並區分各單位對於固定資產管理之職責。
2. 範圍：2.1.為確保公司固定資產之完整性，除符合固定資產定義及範圍(請詳會計制度)之固定資產列入本作業管理外，費用性資產仍得依公司管理上之需要列入「內部管理制度－財產管理」規範之，其納入列管之項目，另行訂定之。
2.2.若資產需經一段時間以實施必要之購置或建造工作，使其達到可用狀態及地點時，於購置或建造期間，會計帳上以「未完工程」或「預付購置設備款」等科目列入固定資產項下，但尚不於「固定資產循環─取得保管及投保作業」管理，應俟其驗收合格後方依「固定資產循環─取得保管及投保作業」辦理之。
3. 內容：3.1.流程圖號：無。
3.2.程序說明：3.2.1.固定資產之分類：(一)辦公設備：凡供日常辦公所需之各項辦公設備及其備件皆屬之。
(二)運輸設備：凡供業務上使用之車輛及其備件皆屬之。
(三)電腦設備：凡供日常辦公所需之各項電腦設備及其備件皆屬之。
(四)租賃改良：凡在租賃標的物上所為之各項改良皆屬之。
(五)其他固定資產：凡不屬於上列各項之雜項設備及其備件皆屬之。
3.2.2.固定資產之編號：(一)應依財產編碼原則確實辦理。
(二)財產編號為7碼，其編碼原則如下：第1碼：會計類碼—分為辦公設備(A)、運輸設備(B)、電腦設備(C)、租賃改良(D)、雜項購置(E)。
第2碼：中分類碼—按財產種類分類。
第3-7碼：流水碼3.2.3.固定資產管理作業中各有關執行單位之權責區分：(一)請購－各使用單位：由各使用單位依據實際需要辦理請購。
(二)採購－總務單位：辦理全公司固定資產之採購(詢、比、議價、訂購)事宜。
(三)驗收－總務單位及請購單位：固定資產之驗收工作，一律由總務單位會同請購單位辦理之。
(四)財產管理－總務單位：(1) 負責編列財產編號、製作財產標籤及財產管理之建檔事宜。
固定资产循环内控要点
固定资产循环内控要点固定资产循环内控要点固定资产循环的常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。
相应地，其内部控制可从以下八个方面入手：一、固定资产内部控制的职务分离有关固定资产的主要业务有：编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。
为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。
1、固定资产的需求应由使用部门提出。
采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。
2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。
3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。
4、固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。
5、资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
7><6、资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。
7、资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
二、固定资产购建的内部控制（1）固定资产的购置必须经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。
（2）固定资产的购置必须按照预算进行。
每年第四季度，各单位财务部门应该会同固定资产管理部门编制本单位下年度的固定资产预算计划，固定资产预算经董事会批准后生效。
各公司遵照执行。
（3）固定资产使用部门应该根据经营管理的需要，提前向固定资产管理部门提出请购申请；请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格、预计金额、需用日期等要求。
（4）固定资产管理部门收到请购单后，应该根据固定资产预算及批准权限，对请购申请进行处理；超越管理部门权限的，应及时报请有权批准的部门进行处理。
（5）固定资产的购置由单位固定资产管理部门或采购部门负责。
请购单被批准后，管理部门或采购部门应填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。
企业内部控制固定资产循环制度
企业内部控制固定资产循环制度固定资产是企业长期使用的生产资料和无形资产，如厂房、机器设备、土地等。
固定资产管理是企业内部控制的重要组成部分，合理的固定资产循环制度能够保障企业固定资产的安全、准确地进行使用管理，提高资产利用效率，防止资源浪费和滥用，防范以防内外侵占等风险。
一、制度的制定目的1.提高企业固定资产的管理效率和质量2.防止固定资产遭到滥用、损坏和丢失3.防止固定资产的挪用、私拆和偷盗4.降低企业运营风险，并提高企业整体管理水平二、制度内容1.固定资产采购管理控制（1）明确固定资产采购的权限和程序，建立科学合理的采购计划，避免盲目采购和资金浪费的问题；（2）建立采购合同和相关凭证管理制度，确保采购资金的合法合规使用；（3）固定资产采购过程中的招标、评审和验收等环节的控制，确保采购结果的公正合理和资产的有效入库。
2.固定资产使用管理控制（1）建立固定资产台账，包括资产编号、名称、型号、数量、计量单位、原值、购置日期、使用部门等详细信息，进行固定资产的准确登记和跟踪管理；（2）制定固定资产的使用维护制度，明确责任人，进行定期检查和维护，及时排除潜在风险和故障，确保设备长期稳定运行；（3）建立固定资产领用、借用和归还的控制流程，确保固定资产的合理配置和使用。
3.固定资产报废处理控制（1）制定固定资产报废的管理制度，明确报废条件和流程，确保资产的合规报废；（2）建立报废申请和批准制度，严格控制报废权限，防止滥用和私自处置；（3）固定资产报废后的处理流程，包括评估、清理和报废凭证的管理，确保报废资产不造成损失和对环境的污染。
4.固定资产盘点管理控制（1）制定固定资产盘点的周期和方式，包括年底全面盘点和每季的部分盘点；（2）建立盘点的组织机构和工作程序，明确责任人和盘点范围，确保盘点的公正和准确；（3）盘点结果的核对和处理，发现差异及时调查原因并进行处理，避免潜在纠纷和风险。
三、制度的实施和监督1.制度的宣贯和培训，确保全员知晓、理解和执行制度；2.建立制度执行的检查和考核机制，对制度执行情况进行定期检查，发现问题及时整改；3.设立独立的内部控制部门或委托专业机构进行审计，并对制度执行情况和效果进行监督检查；4.建立举报制度，鼓励员工积极报告制度违规行为，确保制度的有效执行。
2_ 2_ 2_ 6了解内部控制_ 固定资产循环
固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. GZL-1：了解内部控制汇总表2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表1. 受本循环影响的相关交易和账户余额（注：此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
）2. 主要业务活动（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
）3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。
固定资产循环制度范本.格式
内部控制制度《固定资产循环》□非管制文件□管制文件文件管制等级：文件履历纪要页□管制文□非管制文管理代版核权编日版（新发行01.总则制定目的1.1.为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.固定资产循环循环图2.1.【见】（资料1）「固定资产循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：固定资产取得作业（CA101），另订之。
1)固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。
2)固定资产减损作业（CA103），另订之。
3)投保作业（CA104），另订之。
4)工程管制作业（CA105），另订之。
5)差异分析作业（CA106），另订之。
6)3.附则制修废与颁布实3.1.施本文件属於管理文件，经『经营会』审议後，呈请董事长核准承认後，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件相关资3.3.1.料」图环循产资定固「）1料资（．（资料1）「固定资产循环图」及采购环款循付|├--- -------- ---┬--- -------- ---┐| | ↓| | CA105| | ←------ ---┐工程管制 | | || | | || ├--- -------- ---┘ || ↓ || CA101 CA104| ←------ -------- --------产资固定投保取得 || || ├--- -------- ---┐| ↓↓| CA102 CA103| 固定资产固定资产异动盘点减损 || | || | |CA106 | |←------ ---┴--- -------- ---┘差异分析第1節作业程序固定资产因新建、购置而取得，经验收後交由使用单位使1)用并统筹由资产管理人员管理。
内部控制固资循环内部控制制度固定资产循环
特点
固定资产循环具有长期性、高价值性、低流动性等特点，是 企业运营管理的重要组成部分。
固定资产循环的重要性
1 2
保证企业资产安全
固定资产循环通过有效的内部控制制度，可以 避免固定资产的流失，保证企业资产的安全。
提高企业运营效率
通过合理的固定资产配置、使用和维护，可以 优化企业资产结构，提高企业运营效率。
存货管理循环内部控制
01
存货分类和编码
02
验收入库
对固定资产进行合理分类和编码，以 便于区分和管理。
建立严格的验收程序，对采购的固定 资产进行质量检验、合规性审核和验 收，确保资产的质量和合规性。
03
仓储管理
建立规范的仓储管理制度，对固定资 产进行妥善保管、有序存放和有效维 护，确保资产的安全和完整性。
THANKS
感谢观看
VS
要素
内部控制要素包括内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通以及内部监督五个 方面。
固定资产循环内部控制的目标与原则
目标
固定资产循环内部控制的目标主要包括以下几个方面：保证固定资产的安全 与完整；防止和发现并纠正重大错报和违规行为；保证相关会计信息的真实 、合法和完整。
原则
固定资产循环内部控制应遵循以下原则：合规性原则、全面性原则、重要性 原则、制衡性原则以及成本效益原则。
某公司固定资产循环内部控制制度
05
内部控制措施
职责分工与授权审批
职责分工
明确固定资产管理各部门职责，形成分工明 确、责任清晰的工作机制。
授权审批
建立固定资产购置、处置等事项的审批流程 ，确保相关业务活动经过适当审批。
会计记录与审计监督
要点一
会计记录
规范固定资产增减变动、折旧计提等业务的会计处理 ，确保会计信息准确反映固定资产状况。
制度宣传与培训
确保员工了解固定资产循环内部控制制 度的流程和规范
提供培训课程或手册，帮助员工熟悉并 强调固定资产循环内部控制制度对公司
理解制度要求
的意义和重要性
执行情况检查与评估
定期进行固定资产循环内部控制制度的执行情况检查 针对关键环节进行风险评估，识别潜在问题和风险点
对制度执行不力的部门或环节进行深入调查和分析
维修记录管理
每次维修后，固定资产管理部门应将维修 记录进行整理并存档，包括维修时间、维 修内容、维修费用等信息，以便后续查阅 。
固定资产折旧管理
折旧政策
公司应制定固定资产折旧政策， 明确折旧方法、折旧年限、折旧 率等信息。折旧方法一般采用直
线法或工作量法。
折旧计提
每月末，财务部门应根据固定资 产折旧政策计算折旧额，并计提 折旧。对于已提足折旧的固定资
处置流程：固定资产处置需遵 循以下流程
使用部门提出报废申请，说明 报废原因和处置方式；
固定资产处置方式与流程
技术部门对报废申请进行审核， 确认设备是否符合报废标准；
财务部门对报废资产进行价值评 估，并出具报废资产处置意见；
公司领导审批报废申请，批准后 由资产管理部负责处理。
残值回收与环保处理
残值回收
预算编制
bbskjclasscom提供8了解内部控制——固定资产循环
了解内部控制被审计单位索引号GZL项目财务报表截止日/期间编制人复核人日期日期了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
)编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的的审计证据，应考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GZL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) GZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3) GZL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) GZL-4：记录穿行测试的过程和结论。
了解内部控制汇总表被审计单位 索引号 GZL-1 项目 财务报表截止日/期间 编制人 复核人 日期日期1. 受本循环影响的相关交易和账户余额固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、资产减值损失（注：此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
某公司固定资产循环内部控制制度
使用与保管控制
领用与交接
保管责任
建立固定资产领用和交接制度，确保资产使 用和管理责任的明确和落实。
确定固定资产保管责任人，采取必要的措施 确保资产安全和完整，防止资产流失或被盗 。
定期盘点
维修保养
定期对固定资产进行盘点和清查，确保资产 实际状况与账面记录一致，及时发现和解决 资产管理中的问题。
建立固定资产维修保养制度，确保资产的正 常运转和延长使用寿命，提高资产使用效率 。
风险评估流程
收集风险信息→建立风险评估指标体系→计算风险概率和影响程度→确定风 险等级。
风险应对策略与措施
风险应对策略
根据风险评估结果，采取相应的应对策略，如规避、降低、转移和接受等。
风险应对措施
针对具体的风险，制定相应的应对措施，如加强购置审批、定期开展使用和维护 培训、规范处置程序等。
04
固定资产循环内部控制活动
内外部信息沟通机制
内部沟通
建立内部沟通机制，确保固定资产管理过程中的重要信息及 时传递给相关部门和人员，促进信息的有效沟通和协同。
外部沟通
加强与供应商、客户的沟通，及时了解供应商的产品质量和 服务情况，向客户反馈固定资产使用情况和性能，提高客户 满意度。
反舞弊和举报机制
反舞弊机制
建立反舞弊机制，严防固定资产采购、使用和管理过程中的舞弊行为，确保 固定资产的安全和合规。
实际运用效果
经过一段时间的实施，公司C的 固定资产内部控制制度取得了良 好的效果。
THANKS
谢谢您的观看
背景介绍
公司B是一家大型国有企业，资产规模较大且涉及多个行 业领域。该企业为了提高企业管理水平和降低风险，对 现有的固定资产内部控制制度进行了改进。
C03 了解和评价内部控制-固定资产循环3(控制活动及穿行测试)
(4) 固定资产折旧及减值 此项应记录对固定资产计提折旧及减 值流程的了解。例如，固定资产折旧 (5) 固定资产处置及转移 此项应记录对固定资产处置及转移流 程的了解。例如，固定资产清查盘点 (6) 固定资产管理 此项应记录被审计单位对固定资产登 记簿修改及保存流程的控制记录，例 (7) 固定资产档案维护 此项应记录对固定资产登记簿保管及 更新流程的了解。例如，固定资产登
被审计单位： 项目：了解和评价内部控制设计汇 总表-固定资产循环 财务报表截止日/期间：
固定资产循环业务涉及的主要人员 姓名
了解和评价内部控制设计汇总表-固定资产循环
索引号： 编制人： 复核人：
C1901
页次： 日期： 日期：
职务
职责分工
1. 有关职责分工的政策和程序 2. 主要业务活动介绍 (1) 固定资产投资预算管理与审批 (2)购置 (3)记录固定资产 (4) 固定资产折旧及减值 (5) 固定资产处置及转移 (6) 固定资产管理 (7) 固定资产档案维护
结论：
结论分为
未发现内控设计及流程中存在重
Байду номын сангаас
大缺陷； 内部控制设计及流程存在重大缺
陷； 内部控制设计及流程存在不足，
具体体现为：
，拟在实质
编制说明：
1. 有关职责分工的政策和程序 此项应记录被审计单位建立的有关职 责分工的政策和程序，并评价其是否 2. 主要业务活动介绍 此项应记录对本循环主要业务活动的 了解。例如：被审计单位主要固定资 (1) 固定资产投资预算管理与审批 此项应记录对被审计单位固定资产投 资决策流程的了解。例如，固定资产 (2)购置 此项应记录对固定资产购置流程的了 解。例如，请购及审批、招投标管理 (3)记录固定资产
行政事业单位内部控制制度之固定资产管理制度
三、财务部门负责对行政事业单位固定资产管理进行指导和监督，对纳入政府采购范围的固定资产进行统一购 置。
四、办公室、技术部门负责固定资产的日常管理工作，包括资产的配置、登记、统计、维护、保管等，并对所 管资产的安全完整负有责任。
2•对固定资产要查清帐面价值。清理出待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、核销数额等。
3.对清查出的各项固定资产盘盈重新估价入帐，对清查出的盘亏固定资产，要认真查明原因，分清责任，提出 处理BJXL
4.经过清查后的各项固定资产，要区别固定资产用途和使用情况进行重新登记调整，建立健全实物帐。
5行政事业单位针对在清查登记中发现的问题，要调整和完善相应的固定资产管理制度，防止前清后乱，明确责 任,形成内部有效的监督管理机制。
源、去向Байду номын сангаас1®靓，艇1」帐帐相符、帐物相符、帐表相符。
（三）清查登记要求
1.行政事业单位占有、使用的房屋建筑物，依据国家核发的房屋产权证进行清查登记。未办理房屋产权证的按 照国家划拨使用的有关档案先行清理登记。待清查登记工作结束后，按国家房产管理的有关政策办理。按照国家有 关政策规定购定的房屋建筑物,应按实际购买价格进行清查登记。自行建造的房屋建筑物，工程未审计前按工程造价 清查登记，工程审计后按审计确认价进行调整。
行政事业单位内部控制制度之固定资产管 理制度
行政事业单位内部控制制度之 固定资产管理制度
为加强单位的固定资产管理，提高固定资产的使用效率,保证国有资产的完整,根据《行政事业单位国有资产管理 办法》和《行政事业单位会计制度》《事业单位会计准则》的有关规定，结合行政事业单位实际，特制订本制度。
固定资产循环
1.0固定资产循环為促使本公司「內部操纵」（Internal Control）之「固定資產循環」（Asset Cycle）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。
2.0適用范圍凡本公司有關「內部操纵」（Internal Control）之「固定資產循環」（Asset Cycle）作業程序與操纵重點，悉依本處理程序辦理之。
3.0權責單位經財務部議訂，由總經理審核，呈交董事會頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。
4.0名詞定義略5.0循環作業內容固定資產取得作業(CFP-01)： (3)固定資產保管、異動及處置作業(CFP-02)： (7)固定資產維修作業(CFP-03)： (10)固定資產盤點作業(CFP-04) (12)固定資產投保作業(CFP-05) (12)差異分析作業(CFP-06) (15)6.循環圖：固定資產取得作業(CFP-01)：1.0目的：為使公司固定資產取得作業有所依循，特訂定本作業程序。
2.0適用范圍：本公司固定資產取得作業，悉依本作業程序辦理之。
3.0權責單位經財務部議訂，由總經理審核，呈交董事會頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。
4.0名詞定義:略5.0作業流程:略6.0作業內容6.1依會計入帳原則分為兩大類：6.1.1資產類6.1.2費用類。
6.2依固定資產性質分為九大類：6.2.1房屋建築6.2.2機器設備6.2.3模具6.2.4運輸設備6.2.5辦公設備6.2.6自制量具6.2.7外購量具6.2.8其他設備6.2.9列管資產。
6.3資本支出與費用支出之劃分：凡固定資產之後續支出足以導致其性能的改變或者未來經濟利益的增加，應作為資本支出，惟維護其正常使用狀態，並充分發揮其使用效能，應以費用列支，不列為固定資產科目。
6.4本公司固定資產(含治理資產)之取得方式可分為購置、自製及工程外包三種，其要紧作業程序如下：6.4.1購置6.4.1.1請購6.4.1.1.1固定資產之請購應由使用單位填寫「請購單」，經核決權限審核簽准後，送採購單位進行採購；但電腦設備之請購應會簽資訊課評估。
(GZL-0)205-6.0了解固定资产循环内部控制
固定资产循环:
了解固定资产循环内部控制
被审计单位：索引号：GZL
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
一、了解本循环内部控制的工作包括：
1．了解被审计单位固定资产循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
二、了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：
1．GZL－1：了解内部控制汇总表
2．GZL一2：了解内部控制设计——控制流程
3．GZL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4．GZL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
三、实施的风险评估程序
1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3.审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）．GZL一1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；
（2）．GZL一2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）．GZL一3：记录与实现控制目标相关并执行穿行测试的控制活动；
（4）．GZL一4：记录穿行测试的过程和结论。
固定资产循环审计概述
第一节 固定资产循环的内部控制 及其测试
一、固定资产循环的内部控制
❖ 岗位分工
企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程 业务
❖ 授权批准
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务
❖ 取得与验收控制
外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定
❖ 日常保管控制
企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理 权择明晰、责任到人
工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核， 检查固定资产相关金额的合理性和准确性
❖ 实地检查重要固定资产（如为首次接受审计， 应适当扩大检查范围），确定其是否存在， 关注是否存在已报废但仍挂帐的固定资产
实地检查的重点是本期新增加的固定资产
❖ 检查固定资产的所有权
❖ 者投入；更新改造 增加；融资租赁增加；企业合并、债务重组和非货 币性资产交换增加；其他途径等
3、计算累计折旧与与固定资产总成本的比率，将此 比率同上期比较，旨在发现累计折旧额核算上可能 存在的错误
4、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理 及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区 分上可能存在的错误
5、比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 6、分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建
第二节 固定资产审计
一、固定资产的审计目标
❖ 确定固定资产是否存在 ❖ 确定固定资产是否归被审计单位所有或控
制 ❖ 确定固定资产的计价方法是否恰当 ❖ 确定固定资产的折旧政策是否恰当 ❖ 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
❖ 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完 整，方法是否恰当
❖ 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准 备的记录是否完整
❖ 确定固定资产清理的原因并查明是否经适当 授权批准，会计处理是否正确
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
固定资产循环：
了解内部操纵
了解本循环内部操纵的工作包括：
1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。
2. 针对固定资产循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受到该操纵活动阻碍的交易和账户余额及其相关认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。
4.记录在了解和评价固定资产循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采纳的应对措施。
了解本循环内部操纵形成下列审计工作底稿：
1. GZL-1：了解内部操纵汇总表
2. GZL-2：了解内部操纵设计——操纵流程
3. GZL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动
4. GZL-4：确定操纵是否得到执行(穿行测试)
固定资产循环：
了解内部操纵汇总表
1. 受本循环阻碍的相关交易和账户余额
（注：此处仅列示了要紧的交易和账户余额，注册会计师应当依照被审计单位的实际情况确定受本循环阻碍的交易和账户余额。
如，受本循环阻碍的会计科目可能还有投资性房地产。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的阻碍，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的阻碍时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的阻碍；关于未能在
相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体打算中记录对其进行的了解和测试工作。
）
2. 要紧业务活动
（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部操纵，假如打算在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的操纵进行了解，应在此处讲明缘故。
）
3. 了解交易流程
依照对交易流程的了解，记录如下：
(1) 是否托付其他服务机构执行要紧业务活动？假如被审计单位使用其他服务机构，将对审计打算产生哪些阻碍？
(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？
(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？假如已发生变化，将对审计打算产生哪些阻碍？
(4) 是否识不出本期交易过程中发生的操纵偏差？假如已识不出操纵偏差，产生偏差的缘故是什么，将对审计打算产生哪些阻碍？
(5) 是否识不出特不规交易或重大事项？假如已识不出特不规交易或重大事项，将对审计打算产生哪些阻碍？
（注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的特不规交易和重大事项，以及对审计打算的阻碍。
）
(6) 是否进一步识不出其他风险？假如已识不出其他风险，将对审计打算产生哪些阻碍？
（注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的其他风险，以及对审计打算的阻碍。
）
4. 信息系统
应用软件
初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护。