国库集中支付改革探索与政策建议_以米脂县为例

关键词 财政；国库集中支付；探索
国库集中支付制度是当今财政国库管理科学化、精细化的核心。推行国库集中支 付制度，就是建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金拨付以国库集中支付为主 要形式，所有财政性资金都要通过国库单一账户体系进行拨付、结算的一种财政国库 管理制度。我国从2001年开始在中央单位进行国库集中支付制度试点，之后，全国各 省市、各区县积极推进改革，基本建立了以国库集中支付为主要形式的财政资金支付 模式。
参考文献 [1]何彦文.深化县区国库集中支付改革的思考[J].西部财会，2013（12）. [2]财政部.关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见.财库[2011]167号. [3]龚永航.深化县级国库集中支付制度改革的思考[J].西部财会，2014（7）.
作者简介 延 利（1976-），女，陕西米脂县人，会计师，现供职于米脂县国库集中支付中 心。
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财政探索与研究
Exploration & Research of Finance
二、国库集中支付改革中存在的问题 （一）思想认识和财务人员素质有待提高 部分预算单位由于留恋改革前的管理方式，对新的 管理方法和手段不适应，存在抵触情绪。实行国库集中支 付后，一般会计工作交回了单位，有相当一部分财务人员 连最起码的会计从业资格证都没有，对财务制度和预算资 金的收支管理更是心中无数，业务生疏。有的平时只申请 用款指标，长期不做账务处理，或者随意做账，会计核算 的准确性和及时性得不到有效保障，严重影响了国库集中 支付工作的开展，所以，财务人员的业务素质亟需加强。 （二）部门预算的编制和管理还不够规范 当前县级部门预算的编制和管理还存在不少问题。 一是预算编制不够完善，比较粗略。部分单位的有些收入 和结余资金尚未全部纳入部门预算，没有按要求细化到具 体项目，不能详尽的反映财政支出的方向和用途。二是部 门预算到位率低。预算的计划性和科学性不强，导致预算 执行过程中预算调整过于频繁，影响了部门预算编制质 量。三是预算执行有待于强化。国库集中支付改革后，预 算执行管理得到加强，但预算执行进度慢，结余资金量 大，特别是实行报账制的专项资金进度不均衡。 （三）潜在资金安全风险较大 实行国库集中支付后，财政国库部门的财政资金拨 付监督权由代理银行取代。一旦代理行内部监督出现问 题，财政部门也只能做事后补救，容易形成资金风险。对 于财政下达的授权支付业务，单位通过多次化整为零、提 取现金的方式用完国库支付系统上的指标，到年终清算国 库支付系统的用款计划指标时，单位将结余指标全部提取 现金存放。大额现金支付现象突出，脱离了财政监督，加 大了财政资金安全的风险。 （四）专项资金实行集中支付管理有待进一步规范 财政部门按照“资金直达、操作规范、信息透明、 监控有力”的原则，把专项资金纳入集中支付管理，进一 步扩大了国库集中支付范围，但在实际执行中还存在一些 问题。一是相关文件传递不及时，甚至不传递。二是业务 处理不一致。有的专项资金事项通过下指标，而有的则实 行的是年终结算，每个项目既有下指标又有通过年终结算 处理的，业务处理越来越复杂。 （五）财政直接支付比例低 受以前现金支付习惯的影响，部分预算单位把应该 通过直接支付的款项，私自改变支付方式，化整为零，并 大量使用现金。主要因为县乡级基层地方单位采购商品和 劳务，面向小摊贩的多，点多量少，同时公务卡刷卡条件
尚不完善，致使单位公务消费只能通过授权支付提取现 金，这在一定程度上制约了直接支付的执行力度。加之预 算单位为了谋求自身利益最大化，有意规避监管，脱离财 政动态监控，以及预算单位财务人员业务生疏等原因，导 致财政直接支付比例不高。
（六）网络信息建设还不够完善 预算单位网络系统运行不够稳定，时有断网现象发 生。再者核算软件在账务处理过程中时常出现不同的问 题，操作流程不畅，给财务人员带来了新挑战。 （七）财政资金监管机制不够完善 县级财政部门还未建立预算执行动态监控系统，在 实际工作中，对预算单位资金使用情况的监督也仅流于形 式，国库支付中心的监督职能尚未发挥到位，这在一定程 度上制约了国库支付制度优越性的发挥。 三、完善国库集中支付制度的建议 （一）加强财务人员业务技能培训 财政部门要大力宣传，通过各种途径促使预算单位 和相关人员提高认识，转变观念。会计集中核算向国库集 中支付转轨后，预算单位面临着严重缺乏专业会计人员的 问题。面对这样的现实，只有不断加强培训，从理论到实 践，米脂县国库集中支付中心从各个层次，轮流反复对预 算单位进行培训，使各单位财务人员熟悉相关政策、法 规，及时掌握国库集中支付预算执行系统和账务处理系 统，强化财会人员的操作技能，提高财务人员业务素质， 以适应新形势下国库集中支付的正常开展。 （二）提升预算编制的水平，深化部门预算改革 要进一步提高预算编制的精确化，按照新的政府收 支分类改革编制预算，逐步细化部门预算。对项目支出的 预算要做到内容精细化，数额控制化，目标绩效化，同时 完善集中支付系统功能，健全预算约束机制，真正使预算 指标、用款计划、资金支付有良好的循环。避免预算指标 和预算科目使用的随意性，从而提高预算管理水平和财政 资金运行效益。 （三）加快建立动态监控机制，确保财政资金安全 建立预算执行动态监控运行机制，将事前审核、事 中监控、事后反馈相结合，以实时动态监控为重点，建立 起综合查询、动态监控信息披露、监控检查通报、处理整 改的监控运行机制。国库支付中心专门设置的监控岗位人 员通过系统平台，对单位的资金支付情况进行监控，特别 是对一些金额巨大或取现频繁的行为进行监控，以防范和 减少财政支出中存在的违规违纪问题，有效地发挥动态监 控的威慑作用。同时明确监控岗位的职责，对每个监控岗
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国库集中支付改革探索与政策建议
——以米脂县为例
延利 （陕西省米脂县国库集中支付中心，陕西 榆林 718100）
摘 要 建立以国库集中支付为主要特征的现代管理制度，是深化财政政策和完善财政管理 的重要举措，也是我国公共财政管理体制创新的重要内容。这项改革是对预算执行管理理念和运 行机制的根本性改革，对于改善财政服务功能，提高财政运行效率具有十分重要的意义。陕西省 米脂县在全国改革的大背景下，结合当地情况，勇于探索，克服困难，走出了一条具有地方特色 的改革创新之路。
一、改革的现状 陕西省米脂县国库集中支付改革于2012年6月正式启动，县国库集中支付中心因地 制宜，根据不同部门、不同资金，对国库集中支付运行方式进行了积极探索。一是对 有会计核算能力的全额预算单位，将其会计核算职能全部退回预算单位，按照规范的 模式实行国库集中支付管理；二是对没有会计核算能力的预算单位，将其会计核算并 入主管部门；三是对实行报账制度的专项资金，由支付中心代管其会计核算职能，实 行“前台支付，后台核算”的模式；四是对乡镇财政，比照一级预算单位的运行模式 执行国库集中支付。 实施改革后，建立了国库单一账户体系，统一为实行改革的预算单位开设了预算 单位零余额账户，对纳入工资统发范围的工资支出、项目支出和转移支付支出等实行 财政直接支付；对医疗保障支出、住房公积金支出和小额零星支出以及未纳入工资统 发范围的二次工资支出，统一实行财政授权支付。217个县级一、二级预算单位和15个 乡镇全部上线运行，预算单位的所有资金均纳入了资金支付范围，真正实现了财政资 金的全面覆盖。财政资金的使用由“中转”变“直达”，账户管理由分散到统一，不 但提高了预算执行的透明度，而且财政资金使用的规范性、安全性和有效性也得到了 大力提升。
责任编辑：牛源
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位人员指定具体单位，负责指导和监督单位的账务处理及其他事项，进一步加强责任 落实。
（四）完善专项资金支付业务流程，规范专项资金支付管理 对专项资金中存在的问题，财政部门应制定财政专项资金管理办法，统一规范专 项资金集中支付业务。要加强财政部门内部及代理行之间的协调配合，理顺业务流 程，让相关部门、单位的相关人员都了解财政专项资金管理的程序和要求，高效地履 行本部门、本单位职责。对于上级实行国库集中支付的专项资金，上下级财政部门要 定期开展对账，确保专项资金的专款专用与高效运行。 （五）扩大直接支付范围，提高财政资金使用效率 财政资金直接支付与传统的支付方式相比，缩短了资金在银行间的中转时间，财 政资金由“中转”变“直达”，从而有效的降低了资金划拨支付成本。米脂县结合国 库集中支付和乡财乡用县监管改革，将国库集中支付延伸到乡镇卫生院，对于绩效统 发工资、惠民补贴“直通车”等资金实行国库集中支付，提高了资金直接支付比例， 从而实现了国库集中支付的全覆盖。 （六）进一步做好国库支付系统的升级优化与应用 依托现有国库集中支付网络系统，健全网络安全定期维护制度，做好升级优化， 加快信息传递，实现信息资源共享，从而更加全面、及时、准确的提供预算执行信 息。逐步完善财政信息系统，实时监管国库资金流向，确保资金安全。建立财政资金 支付全面的、动态的监控系统，发现问题及时采取措施整改。 （七）大力推进公务卡制度改革，强化现金支付范围 凡具备刷卡条件的，一律通过公务卡进行结算，不得再以现金办理支付。通过制 度创新和技术手段实现对预算单位公务卡消费信息的动态监控。完善公务卡支持系 统，方便预算单位用款。指导预算单位利用公务卡加强财务管理，提高工作效率。同 时对预算单位零余额账户提取现金实行限额支付。预算单位每月必须按时向县国库支 付中心报送“三公”经费报表，对发现的问题及时解决，逐年降低了“三公”消费现 金比例。 （八）开展财政财务专项检查 加强日常监控，突出监控重点，按照中央“八项规定”以及党中央关于厉行节约 的精神，加大对预算单位“三公”经费的监控，同时，财政与审计、监察等部门联合 组织专项检查，不断加强预算单位财务收支的管理，从而规范财政财务运行机制，充 分发挥国库管理制度改革的最大效能。