2012年财经法规与会计职业道德考试重点摘要

财经法规与会计职业道德考试大纲第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。

（一）《会计法》（1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过根据1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》修1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订）1.《会计法》的立法宗旨：《会计法》第一条规定：“为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

”（1）通过立法，制定会计规范（2）通过立法，保证会计资料真实、完整（3）通过立法发挥会计工作的职能作用。

2.《会计法》的适用范围《会计法》第二条规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务都适用《会计法》。

（二）《注册会计师法》1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过，1993年10月31日中华人民共和国主席令第十三号公布，1994年1月1日起施行。

共七章46条，具体包括总则、考试和注册、业务范围和规则、会计事务所、注册会计师协会、法律责任和附则。

二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施：会计法律制度是调整会计关系的法律规范。

（二）会计市场管理（准入管理、过程管理、市场退出管理）（三）会计专业人才评价（会计专业技术考试、评聘结合）（四）会计监督检查：会计工作监督主体是财政部门（1）各单位的会计信息质量（2）会计事务所的执业质量二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会：成立于1988年，依据《中华人民共和国注册会计师法》和《社会团体登记管理条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。

最高权力机构为全国会员代表大会，全国代表大会选举产生理事会主要职责是：（一）审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；（二）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；（三）组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；（四）制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；（五）组织实施注册会计师全国统一考试；（六）组织和推动会员培训工作；（七）组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；（八）开展注册会计师行业宣传；（九）协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益；（十）代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；（十一）指导地方注册会计师协会工作；（十二）办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作（二）中国会计学会：由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，是联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，是会计精英就财务会计改革与实践进行交流的高层次平台。

最高权力机构为会员代表大会，理事会是会员的执行机构。

业务范围（1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；（2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；（3）编辑出版会计刊物、专著、资料；（4）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；（5）开展会计领域国际学术交流与合作；（6）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作；（7）其他符合学会宗旨的业务活动。

三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

）（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。

各单位应当根据会计业务的需要，设臵会计机构，或者在有关机构中设臵会计人员并指定会计主管人员；不具备设臵条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设臵总会计师。

总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。

第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据：以实际发生的经济业务事项为依据最基本职能（二）对会计资料要求：最基本暨会计工作的生命线为会计资料的真实性和完整性二、会计凭证：分为原始凭证和记账凭证三、会计账簿：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿四、财务会计报告五、会计档案六、其他我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。

第四节会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员2．内部会计监督的对象是单位的经济活动（二）单位内部会计监督制度的基本要求1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2．重大对外投资、资产处臵、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容1．对单位依法设臵会计账簿的检查2．对单位会计资料真实性、完整性的检查3．对单位会计核算情况的检查4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念：注册会计师及其所在的会计事务所依法进行（二）注册会计师审计与内部审计的关系：目标不同（对合法性和公允性进行审计、对内部控制进行评价）；独立性不同（第三方、公司领导）；自愿程度不同（独立的第三方、代表总经理）；审计标准不同、审计时间不同（定期、不定期）（三）会计师事务所业务范围1．依据《注册会计师法》承办的审计业务2．会计咨询、会计服务业务第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设臵（一）单位会计机构的设臵：依据本单位会计业务而定（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（三）会计人员回避制度二、代理记账（一）代理记账的业务范围（1（2）对外提供财务会计报告（3）向税务局提供税务资料（4）委托人委托的其他会计业务（二）委托代理记账的委托人的义务（三）代理记账机构及其从业人员的义务（四）法律责任三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围（二）会计从业资格的取得（三）会计从业资格证书管理：持证人员应当自从事会计工作之日起90内办理登记、调转（四）会计人员继续教育1．会计人员继续教育的对象和特点：针对性、适应性、灵活性2．会计人员继续教育的内容3．会计人员继续教育的形式和学时要求：不少于24小时四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务：教授级、高级、会计师、助理会计师和会计员（二）会计专业技术资格：初级、中级、高级（副高和正高）连续两年内通过全部考试。

报考中级条件：（1）大学专科会计工作满五年；（2）本科会计工作四年（3）双学士学位或研究生毕业会计工作两年（4）硕士学位会计一年（5）博士学位五、会计工作岗位设臵（二）主要会计工作岗位六、会计人员的工作交接（一）交接的范围（二）交接的程序（2（3）移交清册一式三份，交接双方（三）交接人员的责任第六节法律责任一、法律责任的概念：是对违法者的制裁，包括行政责任和刑事责任（一）行政责任：行政处罚和行政处分（1）行政处罚违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留（一事不再罚原则，不得给予两次以上罚款）（2）行政处分主要有：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等八种（针对国家工作人员）（一）刑事责任：由司法机关依法处臵二、不依法设臵会计账簿等会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任1.违反会计法规行为：县级以上人民政府可以对单位并处3000元以上5万元以下罚款，主管人员2000元以上2万元以下。

2.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告；故意销毁会计凭证：对单位并处5000元以上10万元以下罚款，主管人员3000元以上5万元以下。

3.打击报复会计人员：三年以下有期徒刑4.补救措施：恢复其名誉；恢复原有职位、级别第二章支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念：使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为（二）支付结算的特征1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2．支付结算是一种要式行为；3．支付结算的发生取决于委托人的意志；4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5．支付结算必须依法进行。

二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具（一）汇票（二）本票（三）支票（四）信用卡（五）汇兑（六）托收承付（七）委托收款四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证（三）填写票据和结算凭证的基本要求：1拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”￥1680.32：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分或人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分￥107000.53：壹拾万柒仟元零伍角叁分或人民币壹拾万零柒仟元五角叁分角位是“0”，而分位不是“0”，中文大写时应2的，银行可予受理“伪造”：假冒他人名义签章“变造”：票据签章以外的记载事项加以改变的行为 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造第二节 现金管理一、开户单位使用现金的范围：开户单位支付给个人款项超过结算起点一千元部分，应当以转账方式二、现金使用的限额：一般3-5天零星开支确定，边远不得超过15天数额三、现金收支的基本要求：直接从收入的现金中支付（称为坐支），一般情况不得坐支四、建立健全现金核算与内部控制第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念二、银行结算账户的分类：金收支）（2三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则 （三）守法合规原则 （四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立（二）银行结算账户的变更：5个工作日申请、通知 （三）银行结算账户的撤销：5个工作日（开户后一年内不发生任何业务的，银行通知后30日内到银行办理）五、基本存款账户（一）基本存款账户使用范围 （二）基本存款账户开户要求 （三）开立基本存款账户的程序：银行需报中国人民银行审核，两个工作日内批复 六、一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围：不得办理现金支取（二）一般存款账户的开户要求（三）开立一般存款账户的程序：5个工作日内向中行备案七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围：用于特定用途资金（二）专用存款账户开户要求：收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算为资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。