公司特殊业务的税收问题(面授专题)

合集下载

税务法知识问答50题

税务法知识问答50题1.税收的定义是什么？答：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

2.税收具有哪些特征？答：税收具有强制性、无偿性和固定性。

3.我国现行的税收法律体系主要包括哪些法律？答：我国现行税收法律体系主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》等。

4.什么是增值税？答：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

5.增值税的纳税人分为哪几类？答：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

6.一般纳税人的增值税税率有哪些？答：一般纳税人的增值税税率有13%、9%、6%等。

7.小规模纳税人的征收率是多少？答：小规模纳税人的征收率为3%，目前部分业务有优惠政策征收率为1%。

8.哪些进项税额可以从销项税额中抵扣？答：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额等可以抵扣。

9.企业所得税的纳税人有哪些？答：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

10.企业所得税的税率是多少？答：企业所得税的税率一般为25%。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

11.企业所得税的应纳税所得额如何计算？答：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

12.哪些支出可以在企业所得税税前扣除？答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

涉税实务客观题汇总 (带答案)

2024 涉税实务客观题汇总【知识点1】涉税专业服务的特点【习题1 ·单选题】下列不属于涉税专业服务特点的是（）。

A.独立性B.公益性C.公正性D. 自愿性【答案】B【解析】涉税专业服务的特点包括：公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性。

【知识点2】涉税专业服务范围【习题1 ·单选题】以下业务税务代理公司可以从事的是（）。

A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.涉税鉴证业务D. 纳税情况审查【答案】A【解析】专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

【习题2 ·单选题】关于税务师权利和义务及职业道德的说法，错误的是（）。

A. 税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得干预B. 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C. 税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D. 税务师从事涉税鉴证业务须从形式上保持独立【答案】D【解析】税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审査业务，必须从实质上保持独立性。

【知识点3】涉税专业服务行政监管【习题1 ·多选题】下列关于涉税专业服务行政监管，说法正确的有（）。

A. 涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构实名信息B. 税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查的次月底前办理涉税专业服务专项报告报送C. 涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类业务的，可按“一般税务咨询”填报D. 涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构的，由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息E. 涉税专业服务机构应于每年3 月31 日前，以年度报告形式，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》，报送从事涉税专业服务的总体情况【答案】ACE【解析】选项B ，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3 月31 日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

企业税务问题咨询与解答

企业税务问题咨询与解答企业税务问题一直是企业经营中的重要环节，对于企业而言，正确理解和处理税务事务，能够避免潜在的风险，确保企业的财务状况健康稳定。

本文将对企业税务问题进行咨询与解答，帮助企业更好地应对税务挑战。

一、企业税务登记在开展业务之前，企业需要进行税务登记。

税务登记是企业法人或个人独资企业取得纳税人资格的前提。

企业税务登记主要包括营业执照、组织机构代码证、税务登记证等材料的申报和审核。

登记后，企业才能正式履行纳税义务，并享受相关税收优惠政策。

二、企业税务分类企业税务主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

1.增值税：增值税是对商品生产、流通环节征收的一种税收。

企业在销售货物或提供应税劳务时，需要按照规定计算和缴纳增值税。

增值税税率分为一般税率和简易计税方法。

2.企业所得税：企业所得税是对企业利润所得征税的一种税种。

企业在获取利润时，需要按照法定税率计算和缴纳企业所得税。

企业所得税的税率根据企业所处的行业和所在地不同而有所不同。

3.个人所得税：个人所得税是对个人劳动所得、稿酬所得、财产租赁所得等征收的一种税种。

企业在支付工资薪金、发放奖金等时，需要按照个人所得税法规定计算和代扣个人所得税。

三、企业税务筹划企业税务筹划是为了合法、合理地降低企业税负，提高企业利润的一种管理方式。

企业可以通过合理运用法律和税收政策，进行税务优化，实现最佳财务效益。

1.合理选择税务政策：企业可以根据自身特点和需求，合理选择符合自身利益的税务政策。

例如，对于跨境贸易企业，可以选择出口退税政策，减少税负压力。

2.合规经营：企业需要严格遵守税收法律法规，确保财务报表真实准确，合规经营。

一旦发生税务问题，可能会面临罚款和处罚，对企业经营造成严重影响。

3.合理利用税收优惠政策：国家会出台一些税收优惠政策来鼓励企业的发展，企业应合理利用这些政策。

例如，对于创新型企业，可以享受高新技术企业或科技型中小企业优惠政策。

四、企业税务合规风险防范在企业税务管理中，风险防范至关重要。

企业所得税难点重点

2012 经济师考试《中级财政税收》辅导 :企业所得税(重点难点)一、本章重点、难点(一)企业所得税1.掌握企业所得税的纳税人：法人所得税制。

个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

注意居民企业和非居民企业的划分。

居民企业的判断标准：登记注册地或实际管理机构其一在中国。

2.熟悉所得来源地的确定原则3.熟悉税率4.掌握应纳税所得额(1)应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(2)亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。

5.熟悉清算所得清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格 -资产净值-清算费用-相关税费6.熟悉非居民企业应纳税所得额的计算(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

7.掌握收入确认(1)区分不征税收入和免税收入(2)企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则(3)熟悉特殊收入项目的确认8.掌握税前扣除(1)税前扣除的基本原则真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则。

(2)掌握税前扣除的主要项目工资、薪金；补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教育经费；业务招待费；广告费和业务宣传费；环境保护、生态恢复等方面的专项资金；境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐赠支出。

注意：广告费和业务宣传费；职工教育经费属于会计与税法的时间性差异。

(3)掌握禁止税前扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超标的捐赠支出以及非公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；商业保险费；企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；企业对外投资期间持有的投资资产成本；企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本；企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。

特殊销售行为的税收及账务处理

特殊销售行为的税收及账务处理特殊销售行为的税收及账务处理一、特殊销售行为的确定及必要性企业的特殊销售行为，是指企业在生产经营过程中，直接用产品或商品换取某种权益，或代替货币支付某种支出而发生的非货币性销售行为，如用自己生产、加工的产品或购进商品用于对外投资，分配股东或投资者利润股息红利，用于企业非应税项目、捐赠和职工福利奖励等，是不同于市场正常销售的非经常性销售活动，也是由国家财政税务机关专门规定视同销售的行为，这里统称为特殊销售行为。

为什么对企业上述一些不作销售核算的行为要视同对外销售行为？笔者认为，原因在于，一方面这些行为是以取得相应的权利和减少相应的义务为目的，本身具有销售性质；另一方面，它减少了企业生产、加工或购进的货物可用于对外销售的数量，从而减少了销售收入金额和利润额，税收上也就减少了流转税和企业所得税的税基。

换句话说，它是由企业把国家依法应征税收的权力自行处理掉了，导致国家税收流失。

而且造成有条件与没条件这样作，以及作与不作这类行为的企业之间税负不公，部分地失去了税收负担的公平性和合理性，进而诱发非货币销售行为的人为扩张，对社会主义市场经济秩序造成负面影响。

因此，国家为保护税基、维护国家收入和正常经济秩序及体现公平税负、促进平等竞争，在税收法规上将这类行为规定为视同对外销售纳税是十分必要的。

二、特殊销售行为的确认内容确认特殊销售行为，必须以国家税收法律法规以及财政部、国家税务总局的规定为准。

其内容是：（一）在流转税方面：1、《增值税暂行条例实施细则》第四条第四至第八款规定，企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他组织或个体经营者，分配给股东或投资者，无偿赠送他人；都视同销售行为缴纳增值税。

并规定，应按同类产品或购进商品的销售价格计算销售额，依适用税率计算缴税。

在无销售额或价格明显偏低并无正当理由时，依以下先后顺序确定：按当月同类货物的平均销售价格；按纳税人最近时期的同类货物的平均销售价格；按组成计税价格，其公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。

税务会计培训试题及答案

税务会计培训试题及答案一、单选题（每题1分，共10分）1. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？A. 纳税金额不同B. 纳税频率不同C. 纳税方式不同D. 纳税主体不同答案：C3. 以下哪项不是企业所得税的税前扣除项目？A. 工资薪金支出B. 业务招待费C. 罚款支出D. 捐赠支出答案：C4. 增值税的计税基础是什么？A. 销售收入B. 销售成本C. 销售利润D. 销售收入减去进项税额答案：D5. 企业所得税的征收方式有哪些？A. 预缴B. 汇算清缴C. 按月缴纳D. 按季缴纳答案：B6. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B7. 以下哪项不是个人所得税的专项附加扣除？A. 子女教育B. 继续教育C. 住房贷款利息D. 企业所得税答案：D8. 企业所得税的应纳税所得额是如何计算的？A. 收入总额减去不征税收入B. 收入总额减去免税收入C. 收入总额减去税前扣除D. 收入总额减去不征税收入和免税收入答案：C9. 增值税的进项税额可以抵扣的条件是什么？A. 必须是一般纳税人B. 必须是小规模纳税人C. 必须是自产自销D. 必须是合法有效的发票答案：D10. 以下哪项不是企业所得税的税收优惠政策？A. 高新技术企业B. 小型微利企业C. 出口退税D. 研发费用加计扣除答案：C二、多选题（每题2分，共10分）11. 企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A. 减半征收B. 免征C. 延期缴纳D. 减税答案：ABD12. 增值税的纳税人类型包括哪些？A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 个体工商户D. 非居民企业答案：AB13. 以下哪些属于个人所得税的应税所得？A. 工资薪金B. 劳务报酬C. 稿酬D. 利息所得答案：ABCD14. 企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A. 成本B. 费用C. 税金D. 损失答案：ABCD15. 个人所得税的专项附加扣除包括哪些？A. 子女教育B. 继续教育C. 住房贷款利息D. 大病医疗答案：ABCD三、判断题（每题1分，共5分）16. 企业所得税的税率是固定的，不会根据企业类型或行业进行调整。

案例解析并购重组中的税收筹划问题（一）—特殊性税务处理

案例解析并购重组中的税收筹划问题（⼀）—特殊性税务处理并购重组是两个以上公司合并、组建新公司或相互参股。

它往往同⼴义的兼并和收购是同⼀意义，泛指在市场机制作⽤下，企业为了获得其他企业的控制权⽽进⾏的产权交易活动，实践中较多的表现为通过收购被合并企业的股权或资产以达到控制被合并企业的⽬的。

由于并购重组涉及⾦额较⼤，⾯临税负较⾼，交易双⽅需要根据现⾏税务规定进⾏税务筹划，以降低税负成本。

本公众号即⽇起将以案例⽅式解析并购重组中的税务筹划问题，本⽂讲解特殊性税务处理问题。

企业重组的企业所得税税务处理区分不同条件分别适⽤⼀般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。

相关规定最早见于《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税[2009]59号)，后来，《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)放宽了适⽤特殊性税务将适⽤特殊性税务处理的条件，将股权收购和资产收购⽐例由不低于75%调整为不低于50%，满⾜以下条件可申请特殊性税务处理，以股权作为对价⽀付的部分，不确认重组所得，不缴纳企业所得税，可以递延纳税，暂不缴纳税款： (1)具有合理的商业⽬的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要⽬的。

(2)被收购、合并或分⽴部分的资产或股权⽐例符合本通知规定的⽐例。

(50%) (3)企业重组后的连续12个⽉内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

(4)重组交易对价中涉及股权⽀付⾦额符合本通知规定⽐例。

(85%) (5)企业重组中取得股权⽀付的原主要股东，在重组后连续12个⽉内，不得转让所取得的股权。

下⾯我们通过案例说明特殊性税务处理：为扩⼤⽣产经营规模，A公司决定向D公司收购其持股⽐例100%的C公司。

2015年5⽉，双⽅达成收购协议，C公司所有资产经评估后的净资产价值为17300万元(计税基础14700万元)，D公司对C公司初始投资成本为8000万元。

增值税业务常见问题及解答

增值税业务常见问题及解答（100题）前言为更好的贯彻落实增值税税收政策，帮助纳税人和基层国税部门正确理解有关税收政策，我们归集和整理了纳税人及基层国税干部咨询频率较高、执行中容易产生偏差或者规定不太明确的增值税政策及管理方面的问题，经反复讨论研究，根据现行规定做出解答。

本次解答主要包括增值税政策、增值税专用发票及抵扣管理、增值税一般纳税人认定管理、增值税优惠政策及管理等内容共100题。

现提供给广大纳税人和国税干部在实际工作中参考，具体执行中以文件为准。

如对具体问题及解答存在疑义，请及时告知。

对实际工作中的一些新的咨询问题，望及时向我们提供，以便我们今后不断补充完善。

江西省国家税务局货物和劳务税处二〇一一年十一月二十二日增值税税收业务问题及解答第一部分增值税政策（一）基本政策1.问：对小规模纳税人有何具体规定？答：增值税纳税人按照分为一般纳税人和小规模纳税人。

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的。

（2）第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

以从事货物生产或者提供应税劳务为主是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

小规模纳税人增值税征收率为3％，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

2.问：其他个人和个体工商户的范围应如何划分？答：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，个人，是指个体工商户和其他个人。

个体工商户是指具有完全民事行为能力的公民依照规定，经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的个人。

其他个人是指具有完全民事行为能力的自然人。

3.问：非增值税应税项目的范围如何界定？答：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程；不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物；纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

税务师考试-(涉税服务实务)第80讲_经营阶段税务问题的咨询(3)、税务顾问、税收策划

第十四章税务咨询与税务顾问三、经营各阶段部分税务问题的咨询（二）企业日常经营活动【例题1·简答题】某工厂行政楼账面原值为200万元，截至到2020年5月已计提折旧12年，累计计提折旧额110万元；为改变企业形象于2020年4月将原行政楼推倒重建，重建发生支出400万元，并于2020年9月建成并投入使用。

对改建后的行政楼，企业财务人员咨询如何确认计税基础及计提折旧。

（教材例14-16）【答案与解析】改建后的行政楼，应将原行政楼的原值减除已提折旧后的净值，并入重置后的固定资产计税成本，改建后的行政楼计税基础为（200-110）+400=490（万元）。

自建成投入使用后的次月（2020年10月）起，按照企业所得税法规定的折旧年限（不低于20年），计提折旧税前扣除。

【例题2·简答题】某研究公司将一项专利技术的所有权转让给某化工生产企业。

同时向化工生产企业销售此项技术配套的专用设备，分别核算销售额。

研究公司的相关人员咨询该项业务能否享受税收优惠，应如何办理？（教材例14-17）【答案与解析】研究公司转让专利技术可以分别享受免征增值税和减免企业所得税的税收优惠政策。

增值税：取得的技术转让费收入可全额免征增值税。

企业所得税：专利技术转让实现的所得，500万元以下部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

但销售此项技术配套的专用设备，没有税收优惠政策。

研究公司享受上述优惠政策时，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，即企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

同时，按照规定将经省级以上（含省级）科技部门认定的技术转让合同及其他相关资料归集和留存备查。

【例题3·简答题】某居民个人拟将其拥有的计算机软件著作权投资入股某软件公司。

企业税务基本知识培训

企业税务基本知识培训一、企业税务基本概念企业税务是指企业按照法律规定，依法缴纳的各项税款。

税务管理是指根据法律及有关规定，对纳税人实施管理、征收税款并审查纳税人纳税行为的一项行政工作。

企业税务管理是对企业税务活动的管理过程，包括了企业利用财务信息和税法知识，按照法律规定，正确、合法地履行纳税义务，采取合理措施，降低税负并提高资金使用效率的过程。

二、企业税收种类企业税收种类主要包括增值税、企业所得税、消费税、关税、房产税、城市维护建设税、资源税和土地增值税等。

增值税是一种以货物和劳务转让环节征税的一种税收方式，适用范围广泛。

企业所得税是企业按照法律规定，根据其经营收入，按比例缴纳的一种税。

消费税是对烟酒等特定商品征收的一种税收。

关税是国家对进口和出口货物征收的一种税种。

房产税是对拥有和占有房屋的个人或单位征收的一种税收。

城市维护建设税是由国家对城市实行及征的一种税收。

资源税和土地增值税是对资源开采和土地使用征收的一种税收。

三、企业税务基本法律规定1.企业税收管理法律规定《企业所得税法》是中华人民共和国国家税务总局主要依据企业所得税法，对企业适用的过渡税法。

该法规定了企业适用的税率、计税基础、免征项目等。

《增值税法》是中华人民共和国国家税务总局主要依据增值税法，对企业适用的过渡税法。

该法规定了企业适用的税率、计税基础、免征项目等。

《消费税法》是中华人民共和国国家税务总局主要依据消费税法，对企业适用的过渡税法。

该法规定了企业适用的税率、计税基础、免征项目等。

2.企业税收申报法律规定《企业所得税申报管理办法》是依照《企业所得税法》制定的税收法规，规定了企业所得税的申报和缴纳方式。

《增值税申报管理办法》是依照《增值税法》制定的税收法规，规定了增值税的申报和缴纳方式。

《消费税申报管理办法》是依照《消费税法》制定的税收法规，规定了消费税的申报和缴纳方式。

3.企业税收优惠政策法律规定《企业所得税优惠管理办法》是根据《企业所得税法》制定的税收法规，规定了企业所得税的优惠政策。

特别纳税调整知识点最全解读（周末推荐）

特别纳税调整知识点最全解读（周末推荐）一、特别纳税调整的概念企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

关联方的含义关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；2.直接或者间接地同为第三者控制；3.在利益上具有相关联的其他关系。

特别纳税调整管理内容1.转让定价管理2.预约定价安排管理3.成本分摊协议管理4.受控外国企业管理5.资本弱化管理6.一般反避税管理二、关联申报管理（一）企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成关联关系：1.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时按持股比例合并计算。

2.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到上述第1项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

3.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到上述第1项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

4.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到上述第1项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

5.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

公司税务的重要基础知识点

公司税务的重要基础知识点公司税务是企业必须面对和遵守的一项重要业务，涉及到企业经营成本、税务筹划和合规性等方面。

在理解和掌握公司税务的重要基础知识点上，以下几个方面值得关注：1.税种分类：公司税务主要涉及所得税、增值税、营业税等多个税种。

所得税是企业利润所得需要缴纳的一种税费，根据企业的盈利状况和所处行业，适用不同的税率。

增值税是按照货物和劳务的增值额或销售额计征的一种税费，通常由企业上缴给国家税务机关。

营业税则是按照企业的营业收入和类型进行税费征收，每个省市可能存在不同的营业税率。

2.税务筹划：为了合法降低税务成本，公司需要进行合理的税务筹划。

通过了解税务政策和法规，企业可以选择合适的税务筹划方法，如开展合规的税收减免，合理调整企业的盈利模式等。

但是企业在进行税务筹划时，需要注意合规性，不能违反税务法规和利用漏洞进行非法避税行为。

3.税务申报和缴纳：公司每年都要按时申报和缴纳各项税费。

税务申报需要根据国家税务机关的规定填写纳税申报表，提供相关的财务和业务数据，如企业的收入、支出、税负等。

税务缴纳则是按照纳税申报的数据计算出应缴纳的税款，并按照规定的时间和方式交付给国家税务机关。

4.税务合规性：公司需要保持良好的税务合规性。

这意味着企业需要及时了解税务法规的变化，及时调整自己的税务政策和筹划方案，遵守税务机关的要求，如按时如实申报和缴纳税费，并配合税务机关的税务审计和核查工作。

5.税务风险管理：对于公司而言，合理管理税务风险也是至关重要的。

企业需要意识到税务风险的存在，并采取相应的预防措施，如定期自查税务合规性，避免税务争议和纠纷的发生；建立健全的内部控制体系，确保税务申报和缴纳的准确性和及时性；与专业的税务顾问合作，寻求专业的意见和建议，降低税务风险的可能性。

以上是公司税务的重要基础知识点的简要介绍，希望对您有所帮助。

在实际运营中，公司还需要根据具体情况深入研究和了解相关税务政策和法规，并与税务机关保持紧密合作，以保证企业的税务合规和发展。

稽查局企业所得税业务知识试题

稽查局企业所得税业务知识试题姓名分数一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的,请将你认为正确的答案填入括号中。

本题共40小题，每小题0.5分，共20分。

)1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是（ C ）. A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10％B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25％C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25％D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% 2．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（ D )。

A．不征税收入 B．免税收入C．各项扣除 D．允许弥补的以前年度亏损3．某饭店有限责任公司2010年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件.2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（ D ）元. A．2400 B．3600C．4800 D．60004．关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是( B ）.A．当期可实际抵免境外所得税额＝来源于某国（地区)的应纳税所得额×法定税率B．居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额C．企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区)的所得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额D．由居民企业直接持有20%以上股份的外国企业,才能适用间接抵免政策5．某企业2010年初开业，由于经营不善，2011年3月31日终止经营活动。

2010年度纳税调整后所得为—80万元,2011年1—3月纳税调整后所得为-50万元.4月30日清算完毕，全部资产的计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元，清偿全部债务100万元，清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。

解读财税[2009]59号：企业重组业务企业所得税处理若干问题(下)

解读财税[2009]59 号：企业重组业务企业所得税处理若干问题（下）三、特殊重组的税务处理根据59 文第五条的规定，享受税收优惠政策的特殊重组需同时满足以下条件：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

（三）企业重组后的连续12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12 个月内，不得转让所取得的股权。

对于条件（三）和条件（四）中比例59 号文第六条给予了明确，笔者将结合案例解读如下：1、债务重组的特殊性税务处理（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

该规定基本延续了2003年国家税务总局第6 号令《企业债务重组业务所得税处理办法》（以下简称第6 号令）中的相关规定，但比第6 号令中规定更详细，即债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上。

企业应该注意的是，债务重组确认的应纳税所得额包括两部分：相关资产所得和债务重组所得。

企业应首先测算企业债务重组确认的应纳税所得额是否占当年应纳税所得额50%以上，如果已达到该比例，可分五年平均摊入各年度应纳税所得额中。

（2）企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

企业的其他相关所得税事项保持不变。

对债转股业务，59 号文明确了暂不确认债务清偿所得或损失，这意味着只要债转股企业未将股份转让，可享受暂免税的优惠政策。

该政策的出台将大大降低债转股税收负担，为更多企业债转股交易打开方便之门。

2、股权收购/ 资产收购（1）股权收购和资产收购享受特殊性税收处理的比例要求为：①收购企业/受让企业购买的股权/资产不低于被收购企业/ 转让企业全部股权/全部资产的75%；②收购企业/ 受让企业在该股权/ 资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知

国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1997.12.16•【文号】国税发[1997]191号•【施行日期】1997.12.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知（１９９７年１２月１６日国税发〔１９９７〕１９１号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据各地的反映，经１９９７年全国企业所得税工作会议研究，现将企业所得税若干业务问题明确如下：一、关于纳税检查中查出问题的处理（一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。

其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。

（二）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。

（三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。

二、关于逾期还款加收罚息处理问题纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

三、关于清算期间执行优惠政策问题纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不能享受法定减免税照顾。

四、关于行业会费能否在税前扣除问题纳税人按省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、学会等社团组织交纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。

五、关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字〔１９９６〕７９号）规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

一般性税务处理和特殊性税务处理区别

一般性税务处理和特殊性税务处理区别什么是一般性税务处理？特殊性税务处理又是什么？两者之间有什么区别？小编整理了一般性税务处理和与特殊性税务处理区别与联系分享给大家，欢迎阅读！一般性税务处理与特殊性税务处理从税收方面分析，对于合并方来说，主要是一种支付行为，所以一般不涉及税收问题(非货币性资产支付一般需要视同销售);对于被合并方来说，企业被合并注销后，企业资产被兼并转移，企业股东获得收入，因此，被合并企业涉及资产转移的税收问题。

财税〔2009〕59号文件第四条第四项规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

以上处理，即一般性税务处理。

举例：甲企业合并乙企业，乙企业被合并时账面净资产为5000万元，评估公允价值为6000万元。

乙企业股东收到合并后新企业股权4000万元，其他非股权支付2000万元。

此合并中，甲企业接受乙企业的净资产按公允价值6000万元作为计税基础。

乙企业资产评估增值1000万元需要按规定缴纳企业所得税，税后按清算分配处理。

财税〔2009〕59号文件第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

该文件同时规定，符合通知第五条规定条件的企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失。

资本交易税务疑难问题解析与实务指引

资本交易税务疑难问题解析与实务指引资本交易税务疑难问题解析与实务指引1. 背景介绍资本交易税务问题是许多投资者和企业面临的重要挑战之一。

当涉及到资本交易时，税务问题往往迷雾重重，缺乏明确的指导和解释，给企业和个人带来了困惑和困扰。

本文将对资本交易税务疑难问题进行解析，并提供实务指引，以帮助读者更好地理解和应对这些问题。

2. 资本交易的基本概念和含义我们需要明确资本交易的基本概念和含义。

资本交易是指通过购买、出售或交换资产，以获取资本利得或损失的交易行为。

这些资产可能是股票、债券、房地产或其他可转让的有价证券。

资本交易包括短期买卖和长期投资，其税务处理方式有所不同。

3. 资本交易税务疑难问题解析在进行资本交易时，常常会遇到以下疑难问题：3.1 税务分类问题资本交易的税务分类是一个重要的问题。

根据税法的规定，资本交易可能被归类为业务收入、资本利得或其他类别。

这种分类对企业和个人的税务负担有重要影响。

需要了解并正确应用税法的分类原则。

3.2 资本收益计算问题资本交易的核心是资本收益的计算。

然而，资本收益的计算并不简单，经常涉及到资产成本基础、调整项目、赔偿损失等复杂因素。

正确计算资本收益对准确缴纳税款至关重要，因此需要仔细研究资产收益的计算方法和规则。

3.3 应税行为和免税行为问题资本交易的应税和免税行为问题也是一个复杂的问题。

在一些情况下，特定的资本交易可能享受免税待遇或减税政策。

但是，免税政策的适用条件和限制并不总是清晰明确的。

需要了解相关的法律法规和政策，以确定资本交易是否应享受免税或减税待遇。

3.4 跨境交易和国际税务问题在进行跨境资本交易时，会涉及到国际税务问题。

不同国家或地区的税法和税务规定存在差异，可能对资本交易产生影响。

在这种情况下，需要考虑国际税收协议、避免双重征税和境外投资税务筹划等问题，以确保合规性和避免税务争议。

4. 资本交易税务实务指引针对上述资本交易税务疑难问题，我们提供以下实务指引：4.1 深入研究税法和法规在进行资本交易时，建议读者深入研究税法和相关法规。

非居民企业案例题

非居民企业案例题（实用版）目录1.非居民企业的定义和分类2.非居民企业的税收问题3.非居民企业的税收优惠政策4.非居民企业的税收合规问题5.非居民企业的税收案例分析正文一、非居民企业的定义和分类非居民企业是指在中华人民共和国境内没有住所或者场所，或者虽然在境内有住所或者场所，但是其所得与境内的住所或者场所没有实际联系的企业。

非居民企业可以分为两类：一类是在境外注册成立的企业，另一类是在境内注册成立但实际管理机构在境外的企业。

二、非居民企业的税收问题非居民企业在我国境内从事生产经营活动，需要按照我国的税收法律规定缴纳企业所得税。

对于非居民企业的税收问题，主要包括两个方面：一是如何确定非居民企业的应纳税所得额；二是如何确定非居民企业的税收管辖权。

三、非居民企业的税收优惠政策为了吸引非居民企业在我国境内投资，我国政府提供了一系列的税收优惠政策。

主要包括以下几个方面：一是减免企业所得税；二是减免增值税；三是减免印花税；四是减免城市维护建设税。

四、非居民企业的税收合规问题非居民企业在我国境内从事生产经营活动，需要遵守我国的税收法律规定，确保税收合规。

非居民企业的税收合规问题主要包括以下几个方面：一是正确纳税申报；二是正确缴纳税款；三是正确开具发票；四是正确保管账簿。

五、非居民企业的税收案例分析以下是一个非居民企业的税收案例：某境外企业在我国境内设立了一家分公司，该分公司在 2019 年度实现营业收入 1000 万元，利润总额为200 万元。

根据我国的税收法律规定，该境外企业需要缴纳企业所得税。

应纳税所得额为 200 万元，税率为 25%，因此需要缴纳税款 50 万元。