现代企业内部控制制度设计的研究
现代企业资产内部控制制度设计的探析
的注重成本 、 利 润等狭隘问题 ， 如何增强企业 的竞争力 ，已成为企业最为关注的 问
题。 在结合我国国情 和企业实际情况下 ， 建立内部控制制度对维 并 实现发 展战略的物质基础 ， 在现代企业制度下 ， 资产管理业 务 护社会 主义市场经济秩序 和社会公众利益 ，促进企业可持续发 内部控制其运行失效表现主要有 以下三个方面 ：
内部控制是 由企业 的董事长 、 监事会 、 经理层和全体员工共 管等手续不完善从而造成 了短缺 、 损坏 、 被盗等情况 。
专利权 、 商标权 等是 现代商 贸企业 重要 的无形 资产 ， 是 企
家 富强在于经济 ， 经济繁荣在 于企 业 ， 企业兴 旺在 于管理 ， 管理 业生产 经营活 动 中的重要经 济资源 。 由于企业 不 了解 法律 制 优 劣在于文化 ” 。企业在实施 内部控制制度时 ， 让全员加入 内控 度 ， 导致商标权遭受侵 害 ， 损 坏企业声誉 ， 甚 至惹 上不必要 的法 管理 中 ， 认 同并遵守企业 的价值观 ， 经 营理念 和企业 的精神 。在 律 纠 纷 。
控 制是在 遵循 国家 法律法 规和 诚信 经营 的基 础上 维护 资产安 过程流于形式 ， 造成账实不符现象。
全、 完整 ， 提高营运 活动 的盈利能力和管理效率 。通过财务报告 （ ２ ） 存货管理控制缺陷
及相关信息真实 的反映经营业绩 ， 履行社会 责任 ， 制定 出符合企
业 发 展 战略 和 创 造 长 久价 值 的策 略 。
管理层为 了追求利润 的增长 ， 不严格执行 客户信用政 策， 隐 拟定筹资方案 。 瞒、 漏报不符合信用条件和超信用额度销售 ， 导致账款 回收不力
关于企业内部控制制度的研究
２ ． 组织机构设置不合理 。 不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机
科技信息
基础 理 论 研 讨
关 于 芷 业内 部控 Ｉ Ｉ 度 的 研 究 ＵＵ
河南省安 阳市安 和 电梯 有 限公 司 牛彩 云
［ 摘 要 ］ 现代 企业 管理制度的核心是完善公 司治理结构， 的公 司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要 素。而科学、 良好 有效 的 内部控制制度， 则是现代企业 实现其经营管理 目标的有力保证 。内部控制作为 由管理当局 为履行 管理 目标而建立的一 系列规 则、 政 策 和 程序 ， 司 治理 及 公 司管 理 密 不 可 分 ： 与公 ［ 键 词 ］ 代 企业 内部 控 制 制 度研 究 关 现 内部控制制度 是社会经济发展到一定阶段 的产物， 是现代企业管理
业 经 营 管 理 的 要 求 ， 促 进 了审 计 的进 步 。 也
３企 业 制 度 不健 全 。 一 是企 业 缺乏 相 应 的 激 励 与 约 束机 制 。例 如 ． 厂 长 ｆ 理 ） 纳 的 风 险 数 额 只 是 象 征 性 的 ， 他 们 无 法 构 成 压 力 。多 数 经 缴 对
认 识 不 够 ； 重 于 企 业 外 部 环 境 的 梳 理 ， 忽 视 了 内 部 各 环 节 、 岗 位 的 侧 而 各
、
内 部控 制制 度 概 念 的 演 进 过 程
第一阶段 ： 阶段 。内部控制的最初形式是 内部牵制， 产生 即为维护企 业财产物资的安 全性 、 完整性， 保证会计资料及其他有关资料的正确性， 确保各项财 务收支 的合理性 、 合法性 而建立起来的业务分管责任制 。 随 着社会经济 的发展和现代科学管理方法 的产生和运用， 内部牵制范 围得 到扩大， 逐步发 展到经营决策 目标 的建立和贯彻， 经济效益 的实现和评 价 等 诸 多领 域 。 第二 阶段：０世纪 ５ ２ ０年代 至 ２ Ｏ世纪 ８ ０年代 发展 阶段。１４ ９ ９年， 美 国审计程序委员会发表了《 内部控制一调整组织的各种要素及其对管理 当局和独 立审立的重要性》 的研究报告， 第一次正式提 出了内部控 制的
浅论现代企业内部控制制度
２ ．进行全面 的风险评估。要从环境及其风 险的分析入手 ，
２ ．核心管理人员意识薄弱 。一些 民营企业家依靠 自己对 考虑成本效益原则 ， 针对那些具有风险并且会影响有关控制 目
市场的判断能力和个人的冒险精神完成 了资本的原始积累 。 他 标实现的可控要素进行控制 ， 并采取积极有效的控制措施 。
改进内部审计程序和业务经营程序 以及控制 虑 ， 列 成 本 、 计 收 入 、 报 盈 余 ， 系 列 企 业 的 短 期 行 为在 提 高劳动生产率 、 虚 虚 虚 一
不 知 不觉 中产 生 。 ４ 内部 控 制 执 行 不 力 。事 实 上 ， 为 一 个 现 代 企 业 组 织 ， ． 作 风 险等 都 有 着 积极 的作 用 。
做 帐 等 。又 由于 一 些 企业 常常 把 企 业 的 盈利 和 管 理 人 员 的 工作 企业应不 定期或定期地对 自己的 内部控制系统进行 评估， 评估 好 坏 进 行 紧 密 的挂 钩 ， 使许 多经 营 管 理者 出于 自身利 益 的考 内 部控 制 的有 效性 及 其 实 施 的效 率 效 果 ， 对 于 企业 加 强 管 理 、 致
操 作 性 、 理 性 错 误 的概 率 大 增 ， 乱 用 会 计 科 目、 意 改 变 帐 职 能部 门， 原 如 随 要把 审计 工作 的主要职能从查错防弊转到对公司的
户对应关系， 会计确认 与计量工作混乱。或迫于上方压力 ， 违心 管理作 出分析 、 评价和提 出管 理建议上来 。（） ２ 控制 自我评估 。
和 经 理 成 员 高 度 重 叠 ， 事 长 和 总 经 理 一 人 兼 任 ， 司 董 事 会 实务 。保证组织所有成员具有一定水准 的诚信 、 董 公 道德观和能力
现代企业发展之内部控制管理浅谈
现代企业发展之内部控制管理浅谈【摘要】现代企业面临诸多风险和挑战，内部控制管理成为保障企业稳健发展的关键环节。
本文从内部控制管理的定义和重要性入手，探讨了其在现代企业发展中的重要作用。
随后介绍了内部控制管理的基本原则，包括明确责任、分工协作、适应性和持续改进等。
接着分析了内部控制管理的关键要素，如控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等方面。
然后详细阐述了内部控制管理的实施步骤，包括制定控制目标、设计控制措施、实施控制活动和进行监督和评估等内容。
强调了内部控制管理的监督和评估的重要性，并对现代企业发展之内部控制管理进行了总结。
通过本文的深入分析，有助于企业加强内部控制管理，提升管理效率，降低风险，推动企业持续发展。
【关键词】内部控制管理、现代企业发展、定义、重要性、基本原则、关键要素、实施步骤、监督评估、总结。
1. 引言1.1 现代企业发展之内部控制管理浅谈概述现代企业发展之内部控制管理是企业管理中非常重要的一环，它直接关系到企业的发展和生存。
内部控制管理是指企业为实现经营目标，保障资产安全、财务正确、信息真实、合法合规、运作有效，而制定的各项规章制度及执行情况的评估和检查。
内部控制管理旨在通过合理的控制措施，以达到减少风险、提高效率、确保信息真实性和规范运营的目的。
在现代企业发展中，内部控制管理具有重要作用。
通过建立健全的内部控制管理机制，企业可以有效降低经营风险，提高管理效率，增强内部监督和自律能力，保障财务报告的真实性和合规性，维护企业的形象和声誉。
内部控制管理也是企业治理结构的重要组成部分，有助于建立和完善企业内部的各项规章制度，确保企业的良性发展。
现代企业发展之内部控制管理应被重视和加强，企业管理者和相关人员应认识到内部控制管理的重要性，不断改进和完善内部控制管理的体系和机制，以适应新的发展需求和挑战，促进企业的稳健发展和长期成功。
2. 正文2.1 内部控制管理的定义和重要性内部控制管理是指企业建立和实施的用于保护企业资产、确保财务报告准确性、促进运营效率和合规性的系统。
现代企业制度下的内部控制机制研究
现 代企业 ・
中国农业 银行武 汉培训 学院学报
Ｗ ｈ ｎ Ｔｒ ｉ ｉｇ Ｃｏｌｇ Ｊ ｕ ａ ｆＡＢＣ ｕ ａ ａ ｎｎ ｌｅ ｅ ｏ ｒ ｌｏ ｎ
—
Ｎｏ １ Ｊ ｎ ｏ ９ ． ａ ．２ ０
Ｓ ａ ． ３ ｅ Ｉ Ｎｏ １ ３
性 目标 的实现提供合理 的保 证。 一个合适 、 ” 有效 的内部
控制综合框架包括 以下五个部 分 ：１ 控制环境。（ ） （） ２ 风
险评估 。（ ） ３ 控制活动。包 括 ： 营业性控制 ， 用于指导会
然沿袭着计 划经济 体 制下 的老模式——政 企合一 的原
则来设 立。这种机构设置仅考虑到行 政管理上 的方便 ， 而没有注意到企 业组 织 的合 理性 问题 。企 业普遍 存在
件再次引起人们 对内部控制的思考 ， 而控 制环境 的完善
问题也再次成为大 家关 注的焦 点。即使 有最 完善严 密 的内部控制制度 ， 没有 良好 的控制 环境 ， 内部 控制也无
法得到 良好运 行 ， 业 内部控 制 制度 将形 同 虚设 。因 企
此， 要完 善企业 内部 控 制 ， 先应该 是 内部控 制环境 的 首
・
现代企业制 度下的 内部控制机制研究
苏会 芳 侯 兵 德
００ ０ ） ３０ ０ （ 山西财经大学， 山西 太原 ［ 摘
策。
要】 内部控制是企业为 了提高会计信息质量， 护资产 的安全 和完整 ， 保 确保有关 的法律法规 和规章制度
的贯彻执行而制定 和实施 的一个控制 系统。本 文从我 国企业 内部控制 中存在 的Ｉ题 ， ＂ － 针对这 些问题提 出了相应 的对 １ ［ 关键词］ 内部控制； 控制环境 ； 内部 审计
浅谈现代企业内部控制的设计原则
汽车售后服务是专门从事车辆保险、 购车咨询、 车辆 拍牌 、 上牌咨询 、 送车、 接车 、 为汽车生产厂家汽车展示 Ｉ
和环 节 ， ． 有相应 的层次 监督 。 而只有 经过 横 向和纵 必须 因
是否及时与厂方对账催讨 。 核实厂方网上开票通知与企业 开具发票及厂方转入的配件款应一致。 ４ ． 人工成本计价审计重点是制定的优惠折 口制度和人 工费减免是否按规定实施 。 ． ，．
５回收旧件及残余配件审计重点是否有擅 自截留使用 ．
规定来 收取的。 内审部门应依据行业 、 资金价款单等有关单 据确认 ，重点控制 ： ， １ ． 柜面接待修理收入： 检查以完成维修项 目； 收到修 理款作为收入的依据 。 ． 对维修过程 中发票已开、 款未收的
与信用贷款保险费核算正确度｝ ’ ４） 核对交车单 服务收 ： 与财务到账相一致； ５ 检查个人汽车消费贷款应与银 （）
确、 真实 、 合法 和完 整 ， 证企 业经 营 活动 的高效 、 济 保 经 运行 ， 证企 业 内部 管理 活动 顺畅 而叉相 互觎 约 ， 保 最终 促
使企业提高经济效益和实现企业 目标所采取的措旋。 现代 企业设计 内部控制最基本的原则就是从企业实际出发， 实
事求是 ， 因企制宜 兼顾灵活 ， 内部控村制度促使企业 ， 使 效益最大化 。 除此之外 笔者认为还应该充分考虑以下几
二是 ， 检查营业款完整 、 足额 、 及时解交及收费标准；三 是， 对批量用户手续费扣率或减免应按规定审批和用户单
位 确认 。 四 、维 修 、检 测 内部控 制点 ． ・ ’
现代企业内部控制建设的必要性及对策研究
现代企业内部控制建设的必要性及对策研究中图分类号：f270文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）04-000-02摘要本文作者根据对内部控制的认识，对现代企业建立内部控制的必要性和有效建立内控制度的对策发表了自己的看法，希望企业将内控制度切实落到实处，为企业牟利。
关键词企业内控制度对策内控制度理论可谓历史长远，在近两个世纪，经过许多专家学者的不断研究，经历了由简单到复杂、从单一到完整的发展完善的阶段之后其内容更加丰富。
自上个世纪八十年代以后，在企业内部逐渐形成了一个以相互制约、相互配合、又相互牵制的内控思想意识。
据不完全统计，在全世界500强的企业中，每个企业都将内部控制看的非常重要，企业内控制度甚至视作一项“法典建设”。
近些年来，由于一些大型的跨国公司内控不严（如：世界通信、美国安然、中海油等企业），相继出现了一些经营管理不善的问题，一般人认为，是由于这些企业的高级经营管理人员和注册会计师诚信缺失所致。
但是，从本质上来看，可以看到真正的原因在于内部制度在这些企业内部根本是没有得到落实甚至就没有建立内控制度，被不坏好意的人钻了内控的空子，才给企业造成了巨大的损失。
笔者认为，在市场经济变幻莫测的今天，现代企业不仅应当认识到建立内控制度的必要性，还应当结合自身实践建立健全有效的内控制度。
一、现代企业建立内部控制制度的必要性（一）现在企业建立内控制度是适应我国市场经济的发展的需要从《企业内部控制制度基本规范》于2008年5月成文出台以后，我国的上市公司以及大中型国有企业已经在企业内部建立了内控制度并在企业内部顺利的得到实施和运行，取得了良好的效果。
《企业内部控制制度基本规范》的颁布是继财政部颁布与国际接轨的新《企业企业会计准则》以及《注册会计师审计准则》之后的第三个重要制度，他不仅提高了我国企业现代化的管理水平，更加规范了内控行为，而且为企业建立内控制度提供了参考依据，内部控制对企业发展目标的实现，有效的防范和控制风险，实现企业价值最大化并提高其竞争能力等具有重要的作用。
企业内部控制制度研究
二 我国企 业内部控 制存 中在 的问题
（ 一）企 业内部控 制的环境 薄弱 目前 ，我国许多企业对 内部控制的认识不足 ，不了解 内部控 制的意义 ，内部控制得不到充分重视 。而有些企业的领导，甚至 对 内部控制存在着误 区。他们认为内部控制是对员工不信任 的表 现 ，对企业 的团结起着负面作用。此外，我国对企业产权及人事 劳务制度的改革还没有完成 ，这就造成行使企业内部控制职能的 部 门权利得不到保障，尽不到应尽的职责。 （ 二）企业 内部控制制度不健全和执行困难 第一 ，由于人们对 内部控制的概念存在不同认识 ， 因此对于企 业 内部控制所包含 的内容 、构建的措施及其相关 因素有着不 同的 观点，不 同企业构建 的内部控 制体系差异很大 ，不能构成统一的 内部控制框架。第二 ，虽然构建 了完整的内部控制制度 ，但落实 不到位 。制度制成后 ，企业不关注其执行状况，没有有 效的监督 管理办法 ，使得制度变成一纸空文 。第三 ，内部控制执行中存在 阻碍。向往 自由是人的本性 ，谁都不喜欢受到约束 ，内部控制制 度会打破人们按习惯做事情的传统 ，同时限制了员工在工作 中弄 虚作假 、寻找捷径的做法，从而受到员工抵触。 （ ）信息沟通失效 三 财务信息是企业债权人、投资者 、管理者以及政府相关部门 进行投资决策、评价企业经营成果及财务状况、改进经营管理、 做 出宏观调控的主要依据。 良好的信息沟通能够保障相 关各方有 效、及时对企业 的经济活动进行控制与管理 。部分企业信息沟通 不畅，内部与外部信息的沟通受 阻，可能还有虚假信息 的存在 ， 这都十分不利于企业的发展 。 （ ）监督机 制不健全 四 再好的制度 ，如果不能保 障其切实执行 ，那制度也只会成为 纸空文，形 同虚设 。监督工作不到位 ，内控工作的有效性就很 难得到保 障。部分企 业监督部 门缺乏独立性 ，许多企业的审计监 督部 门，在执行公务时，受到董事会和公司上层管理 的制约，不 能发挥内部审计的职能作用 ，企业内部控制制度 的监督机制不尽
现代企业治理结构下内部控制制度建设论文
现代企业治理结构下的内部控制制度建设摘要：内控是一个受公司不同层次的所有者、经营者、和劳动者影响的过程，而设计这一过程是为实现“经营效果和效率的提高、财会报告的可靠性以及对现行法规的遵守”三大目标提供合理的保障。
现代企业的内部控制主要包括五个部分的内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。
内部控制是公司有效地进行经营管理，合理保证其各项目标实现的动态过程。
在了解以上内容的基础上，应从如何转变经营观念、优化内部控制环境、建立有效的风险评估体系、加强对日常经营活动的控制、加强信息搜集与交流及加强内部监督与评审六个方面入手，建立有效的内控制度。
关键词：公司法人治理内部控制框架控制要素及环节一、企业治理结构与内部控制的涵义（一）现代企业治理结构的内涵企业治理结构实际上是企业投资者如何保护资金投入不受侵犯的一整套制度，oecd（经济合作和发展组织）于1999年制定了关于法人治理结构的原则，包括保护股东权益及原则、公司权益持有者在公司治理中的作用、信息披露和透明度原则、董事会的职责等。
通过建立和完善现代企业法人治理结构，所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过在企业内的权力机构（股东会）、决策机构（董事会）、监督机构（监事会）和执行机构（经理层），保障所有者对企业的最终控制权，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和约束机制，建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使三者的权利得到保障，行为受到约束。
、（二）内部控制的涵义、意义1、内部控制的涵义：内部控制有其科学的定义和丰富的内容。
只有深刻理解内控的内涵才能明确如何强化内控。
内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。
巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在内控定义中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控产生影响。
现代企业制度下的会计内部控制
财经纵横一、企业会计内部控制的重要意义为了更好地对企业会计内部控制进行研究，就需要明确对其进行研究的意义，这样才能更好地指导我们开展相应的研究行为。
具体来说，企业会计内部控制对于企业主要存在如下几个方面的意义：1.加强国家的宏观控制。
企业是市场经济的血液，是促进经济发展的动力源泉，而为了使其按照正确的方向发展，就需要对其进行宏观控制，为此国家出台了相应的法律法规、行业准则等，以对企业进行更好地控制。
而企业的会计内部控制不但可以完善企业的内部管理，还能更好地配合国家的宏观控制，将企业的情况及时反馈给相关部门，这样对于国家政策的制定、调控手段的选择等方面有着十分重要的意义。
2.提高企业的经营效率。
企业会计内部控制制度随着现代企业制度的建立而逐渐发展并且完善，这不但使得企业的职能分工更加明确，在分工、考核等方面也有很重要的促进作用，这使得企业的生产经营活动更加合理，使企业的经营活动得到很好地保障。
此外，通过会计内部制度的完善，使得企业的目标得以很好地执行、分解，这样就能更好地促进企业经营目标的实现，使企业的经营效率得到提升。
3.保障物资的完整。
以往在对财产物资进行管理的时候比较粗犷，不但造成了大量的损耗和损失，也使得企业的生产经营的效率受到了很大的影响。
而完善的会计内部控制能够使企业的财产物资得到很好地保管和控制，这样就避免了贪腐、挪用等状态的放生，从而使企业的资源利用效率，物资的完整度得到了提高。
4.完善会计资源管理。
企业的会计数据并不仅仅为了对过去的情况进行了解，而是为了以当前的会计信息为基础，对当前的生产经营状况进行控制，并对未来可能发生的状况进行必要的决策，而会计内部控制在这方面有着很重要的作用，这样就能更好地完善企业业务处理的程序，使企业的职责分工更加完善，更好地促进企业的发展。
二、现代企业制度下会计内部控制的风险分析在分析了会计内部控制的意义之后，就需要对当前会计内部控制存在的风险进行深入地分析，这样才能有的放矢地提出具体的措施，使企业的内部控制水平得到更好地提升。
现代企业内部控制制度的建立与完善
试论现代企业内部控制制度的建立与完善中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）02-000-02摘要随着现代经济的快速发展，企业内部泄露出各式各样的缺陷，内控制度的完善日益重要。
本文针对目前企业内部控制面临的问题做简单的分析，并且针对企业内部控制的建立与完善提出意见和建议。
关键词内部控制制度建立完善随着目前我国经济持续发展，企业内部控制越来越多的管理问题日益突出，完善内控制度十分迫切，在企业的管理结构中内部控制制度占据着极为重要的位置，笔者在此发表针对企业内部控制的健全体系提出个人看法。
一、企业内部控制的概念以及对企业的重要性相关部门颁布了相关的法律法规，把内部控制的概念改为：企业保证信息的真实性，保障了财产的流动、稳定性，为此制定与实行一系列操作方法、措施以及程序来保证相关法律法规以及规章制度认真贯彻落实，因此，内部控制在企业内部控制管理体系中起到了引领的作用，占据着企业内部控制的重要地位[1]。
企业领导者把内部控制制度完善、巩固主要是为了预防经营风险，保障资产的流动以及稳定性，有效地保障各项目有序进行，最终拟定各种项目的运行程序、管理模式以及控制方法的总称[1]。
就是表明企业内部控制使得其在经济管理项目里起到另类的自我管束和自我调节的方式。
企业体系成熟时必定要经过多个阶段，其中概括为内部控制的采纳、构建企业机制、完善企业控制体系三个阶段。
而且，建立企业内部控制制度中必定要按照下面几个原则：相互制约原则、合理配置原则、程序确定原则、利润收益原则和收益分明原则。
所以，企业经济活动能够按照一定的顺序有条不紊地进行，其最主要的原因是有了企业内部控制制度作为最大的保障。
内部控制制度已成为企业现代化中最重要的环节之一，为现代企业现代化管理中的很多方面都起到了相应的作用。
1.企业内部控制制度的构建，可以快速地解决企业面临的失真现象由于眼下我国企业信息频频出现失真现象，已经对企业经济的快速发展造成了很坏的影响，与此同时也使得经济的宏观发展滞留不前。
企业内部控制与制度设计的对策研究
避 风 险 ，提 高 经 营 效 益 的 一 项 重要 的 管理 工 作 。 文章 从 我 国企 业 的 内部 控 制 现 状 进 行 分
授权和责任 的规 定， 内容 包括各部门所要承担 的职能 、 被授 予的权限 以及具体 的责任 ． 有利 于各执行环 节分清责任 ，增强执行 目标和力 度 ， 可 为其 内部 的各 分 支机 构 或部 门的 活 动 也
、
（ ） 四 内部 控 制 制 度 的 整体 协 调 工 作 较 差 。 容 易造 成 功 能 条 块 分 割
由 于企 业 的 组 织机 构设 置 不合 理 ． 重 本 偏
有关人 员之 间的分 离，加强职务 分离控 制等 等 通过 加 强 内控手段和程序 的制定可
以 最 大 限度 地 内控 手 段 和 程 序 的 制 定 ， ： 业 如 企
为 了保证 经 营业 务 的 有 效 处 理 ， 须 明确 规 定 必
对处理 各种经济业务的授权和批 准程序 ， 应制 定授 权 和批 准控 制 ； 于不 相 容 职务 必 须 进 行 对
分 离， 包括 组 织机 构之 间 分 离和 组 织机 构 内部
堵 塞 企 业 经 营或 管理 上 的 漏 洞 ３ 加 强 对 财 务 和 资 产 管 理 部 门 的控 制 。
如 ： 业通 过 加 强对 财 务 部 门的控 制 可保 证 提 企
部 门或本环节的纵向权利与义务 关系， 而对横 向 的协 调 缺 乏 足 够 的 重视 ， 致 同级 各 部 门 间 导 缺 乏 必 要 的 交流 ， 息 沟通 不 灵敏 ， 调 性 差 。 信 协 内部 控 制 制 度 的 整 体 协调 工作 较 差 ， 易造 成 容 功 能条 块 分 割 ， 企 业 的 内部 控 制 制 度 的 功 能 使
现代企业内部控制管理探讨
现代企业内部控制管理探讨【摘要】现代企业内部控制管理在企业管理中扮演着重要的角色。
本文首先介绍了内部控制的定义与作用，讨论了内部控制的要素和原则，以及内部控制的实施和监督。
接着探讨了现代企业内部控制管理面临的挑战，并强调了内部控制在企业管理中的重要性。
结论部分分析了现代企业内部控制管理的未来发展趋势，探讨了内部控制管理对企业长期发展的影响，并提出了加强内部控制管理的建议。
通过本文的讨论，我们可以深入了解现代企业内部控制管理的重要性以及如何不断完善内部控制机制，从而提高企业的管理效率和风险控制能力，促进企业持续健康发展。
【关键词】现代企业、内部控制、管理、定义、作用、要素、原则、实施、监督、挑战、重要性、未来发展、影响、建议。
1. 引言1.1 现代企业内部控制管理探讨现代企业内部控制管理是企业管理中非常重要的一环，其作用主要在于确保企业的财务报告有效、可靠地编制，防止欺诈行为和错误发生，保护企业利益和投资者利益。
内部控制是企业管理的基石，通过内部控制可以提高企业整体的效率和效益，降低管理风险和运营风险。
在现代企业内部控制管理中，要素和原则是非常重要的，它们构成了内部控制体系的基础框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
这些要素和原则相互配合，形成了完整的内部控制机制。
现代企业内部控制管理也面临着挑战，包括技术发展带来的新挑战、信息安全问题、全球化经济背景下的管理挑战等。
要应对这些挑战，企业需要不断改进内部控制机制，提高内部控制的质量和有效性。
现代企业内部控制管理在企业管理中的重要性不言而喻。
只有不断强化内部控制管理，加强内部监督和风险管理，才能确保企业的健康发展和长远利益。
就是要在这个基础上不断探索，不断完善，为企业的可持续发展打下坚实基础。
2. 正文2.1 内部控制的定义与作用内部控制是指企业在经营管理过程中，为了达到预期目标并保护企业财务和资源免受损失的一种管理手段。
内部控制的主要作用包括确保财务信息的可靠性和完整性，保障资产的安全，提高经营效率，遵守法律法规，防范和减少风险。
试论现代企业内部控制制度
缺 陷 和改 进 建 议 以 管 理 建 议 书 的 形 式
呈 交 企 业 的管 理 者 ． 且 不 对 外 披露 。 并
二 、 现 代 企 业 内部 控 制 信 息 ，既 包 括 企 业 自身 对 外 披 露 的 内部 控 制 信 息 ，也 包 括 注 册 会 计
师 对 企 业 内 部 控 制 的 评 价 意 见 。首 先 存 在 的 问题 是 ，企 业 会 不 会 如 实 对 外
系。因此 ， 善企业 内部控制制度 ， 完 保 证 会计 信 息 质 量 ，对 于 完 善 公 司 治理 结 构 和 信 息 披 露 制 度 、保 护 投 资 者 合 法 权 益 、 护 资 本 市 场 有效 运 行 ， 有 维 都
性 、 谨 性 和 缜 密 性 的 角 度 来 看 ， 存 严 还 在 着 若 干 纰 漏 ，很 多 企 业 失 败 的 实 例
都 证 明 了这 一 点 。诸 如 巨人 集 团 的 倒 塌 、 州 亚细亚的衰败 、 郑 震惊 中 外 的 琼
方 面 的 信 息 ，但 现 阶 段 缺 乏 这 一 方
、
我 国 企 业 内部 控 制 制度 的现
实 现 在 其 内部 控 制 中 的 承诺 。 其 次 的
问 题 是 ，注 册 会 计 师 能 否如 实 出 具 内
状
我 国 尚 未 正 式 提 出 权 威 性 很 高 的 企 业 内部 控 制 标 准 ，对 于 内 部 控 制 的 完 整 性 、合 理 性 以及 有 效 性更 是 缺 乏
一
部 控 制 评 价 报 告 ， 能否 对其 出 具 的报 告 负 责 ，会 不 会 带 来 新 的 审计 期 望 差 距 而 进 一 步 造 成 不 必 要 的诉 讼 和 纠
论现代企业内部控制制度以及建立完善措施
论现代企业内部控制制度以及建立完善措施强化企业的内部控制，提高企业自身的生存能力，是建立现代企业制度的关键问题。
本文从理解内部控制的内涵入手，分析目前我国企业内部控制存在问题，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性，并按照国际先进内控模式一COSO报告关于内控系统的整体框架要求，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五个方面入手，提出本人对建立健全我国企业内部控制制度的几点浅见。
关键字：内部控制；控制环境；风险评估；内部审计内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广夏事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制有着一定的关系。
在惨痛教训刺激下，各国会计乃至整个管理领域对构建完善的企业内部控制的需求日益强烈。
因此,完善企业内部控制制度，保证会计信息质量成了最紧迫的课题之一，本文拟对此进行初步的探讨。
一、内部控制的内涵内部控制是一个古老而年轻的话题。
1939年美国为了根除〃大危机〃中虚假会计信息泛滥的现象，在其颁布的《证券交易法》中最早采用〃内部控制〃这一术语。
原先提出内部控制的目的是为了控制资源，实现管理目标而自发的一种管理行为和方式。
伴随着经济发展的历程，内控制度已不局限于内部会计控制（与会计记录、会计报表可靠性有直接影响的内部控制），而更多地关心内部管理控制（与会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制）。
内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架的新思想，内部控制从保证财务报告的可靠性向保证经营效果、效率延伸；内部控制的控制对象以账、钱、物为主，发展到以业务过程，管理过程，信息过程等为控制对象。
控制方法从简单的内部牵制为主，到后期尽管仍以内部牵制为主要手段，但它还涉及到更多的控制程序、控制方法，并从会计的研究上升到制度，组织协调，系统等角度的研究。
浅谈现代企业治理机制下内部控制制度的执行
一
是 与企业或者所有人承担的资产损 失后果相 比， 仍不足 以弥补 损 失， 导致责任的不对称 。 这种责任的不对称， 同样可能导致经
企业经营者或者经理人对企业进行 日常经营和管理，因此对 于 企业经营成果和 管理状况最为熟悉和 了解， 特 别能够掌握企业
化生产为 目标 的法人企业管理制度。 这种新 型企业制度 以产权 行 为追 求的最大效用为企业利益最 大化 。在这种情况 下， 企业
而这种现代运行制度中， 要求企业建立完善的企业管理制度， 特 别是强化 内部控制制度执行 ， 提 高内部控制制度执行效果。
得企业治理结构愈加复杂， 这就使得在整个企业中， 如何提高信 息的传递效率、 如何有效执行各种指令和工作流程 ， 成为现代企
资产运用状况、收入和 费用情况 。而企业所有者作为企业经营 委托人所有者 ， 由于未对企业直接经营 ， 因此除非付 出较高的成 本， 则无法获得企业相关信息 。③经营者和所有者对企业责任
不 同。企业经营者作为企业经营 的代理人或者代理集体，对于 企业经营结果 由于能够承担 的结果有 限， 因此 并不 能直接负担
业管理 中的重要问题 。在这种情况下 ， 企业 内部控制制度应提 企业恶劣经营的直接后果。最大 限度是 ， 企业经营者 由于企业 高工作执行效率， 同时应全面、 精练 ， 在企业整个治理结构和业 经营不善 ， 导致经营者财产、 个人信誉或者个人 自由的丧失， 但
浅谈现代企业 治理机制下 内部控制制度 的执行
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现代企业内部控制制度探讨
分 析，并就如何有效实施 内部控制作 了探讨。 关键词 ：现代企业； 内部控制；实施 措施
企 业 内部控 制制度 ，是指 单位 内部 为了有效 地进 行经 营管理 ， 保 护 资产 的安全和 完整 ，防止 、发现 和纠 正做错 和舞 弊 ，保 证会计 资料 的真实 ，合 法和完 整而制 定和 实施 的政策 和程序 。一般 按其 内 容 的不同，可分为内部会计控制，内部管理控制，内部审计控制 ， 内部会 计控 制 与保 护财 产物 资的安 全性 、会计信 息 的真实 性和完 整 性 以及 财务 活动 的合法性 有关 的控制 。 加 强和 完善 现 代 企 业 内部 控 制 ，不仅 对 于 我 国企 业 的 内部 控 制现状 ，保 证会计 信息 的质量 ，完 善公 司治理 和信息 披露制 度 ，保 护投 资者 的合法权 益 ，保证 资本市 场 的有 效运 行有着 非常重 要 的意 义 ，而且对 于企 业 内部 改善 管理 ，加强 业务活 动控 制 ，提 高管理 效 率 和经营效 益起着 巨大 的促进作 用。 内部控 制存在 的问题 （ １】 内部 控制 环境 问题 。 目前 ，许 多企 业 的高层 管理 人 员缺 乏 正确 的操守 和价值 观 ：一是对 内部 控制 的重 要 性认识不 够 ，无章 可 循或 有章不 循的现 象较 为严重 ，他们 控制企 业 的会 计人 员 ，为 了 自己的利 益 ，而操纵会 计 人员完全 按 照 自己的意愿 行事 ，提供 虚假 财 务报表 ，使会 计信 息失 真 ，大 大损害 了会计 信息使 用者 的经济 利 益 。二 是没有 规范 的治理 结构 ，企业 产权 关系不 明 。控 制主体 也就 不 够 明确 。严 重影 响了相 互监督 ，相 互制约 的 内部 控制 制度 ，企 业 的组织 结构不 清晰 ，各级 别 ，各 层次 之间就会 混 乱 ，谁 向谁 负责 ， 谁 向谁报 告不 够 明确 ，自然会 影响到 内部控 制活 动 ，制约 了控制制 度的有效 发挥 。 （ ２） 风 险意 识 不强 。企 业所 处 的环 境 千 变万化 。企 业 为了 生 存和 发 展 。就 必 须建 立起 能 够 辨 别和 处理 与 环境 变 化 相适 应 的风
现代企业制度下的内部控制制度
论现代企业制度下的内部控制制度摘要：随着我国改革开放的不断深入和现代企业制度的建立，企业的内部管理发生了很大变化，这就要求企业在加强经营管理的同时，一定要健全企业内部控制制度。
只有加强内部控制制度的变革与创新，才能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
关键词：现代企业；内部控制；问题；对策内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
企业必须建立有效的内部控制体系，有效的内部控制体系已成为企业可持续发展的关键。
改革开放以来中国诸多企业的兴衰成败也从某个侧面揭示了采取内部控制与风险管理的必要性。
一、我国企业内部控制存在的问题1、对内部控制认识不足目前，相当一部分企业对建立内部控制不重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，失去了应有的刚性和严肃性。
一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是有相当一部分企业管理者对内部控制认识不足，对内部控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。
二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。
不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，对企业的发展都是不利的，这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。
2、企业管理者对内部控制的影响。
企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
一些企业管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，使建立的内部控制形同虚设。
内控制度的建立就是要将个人的权利限定在相应的范围内，这势必影响到少数人的既得利益，有些管理者就是利用企业内控缺失，管理混乱从中渔利的。
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现代企业内部控制制度设计的研究摘要：现代企业面临着日益复杂的经济环境和日益激烈的市场竞争，企业利益相关者都需要获得准确、相关的会计信息，而我国财务会计信息失真的现象严重，严重影响了社会主义市场经济的秩序。
在这种情况下，加强企业内部会计控制就显得尤为重要。
会计作为管理活动的重要组成部分，具有控制的职能。
加强企业内部会计控制不但可以改善企业会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业资产的安全。
本文通过对我国企业内部控制制度的调查，发现我国企业内控制度的发展现状及存在的问题，并提出一些内部控制制度设计的措施和步骤，阐述了内部控制对会计信息的影响，对内部控制制度设计应注意的问题进行分析；旨在通过论证如何通过加强内部控制的管理，来促进我国企业的发展，为在新形势下，企业内部控制的健康发展，规范发展提供参考建议。
关键词：内部控制问题对策Abstract：The modern enterprise is facing day by day the complex economic environment and the intense market competition, the enterprise benefit correlation all needs accurately to obtain, the related accounting information day by day, but our country financial inventory accounting the information distorts the phenomenon is serious, seriously has affected the socialist market economy order. In this kind of situation, strengthens enterprise interior accountant to control appears especially importantly. Accountant took management the important constituent, has the control the function. Strengthens enterprise interior accountant to control not only may improve the enterprise accounting information quality, but also may strengthen the enterprise to guard against the risk consciousness, standard enterprise's management, enhances the enterprise the management efficiency, protects the enterprise property the security. This our country enterprise internal control system's development present situation and existing problems, and puts forward some measures of internal control system design and process, expounds the internal control to accounting information impact on internal control system design problems analysis; Aims to strengthen the internal control proves how to through the management, to promote enterprise development, as in the new situation, the enterprise internal control, regulate the healthy development of the reference suggestion. article through to our country enterprise internal control system survey and found thatKeywords：Internal control Question Countermeasures前言随着商品经济的快速发展,市场、社会对企业的要求也越来越高,为了适应这种要求,企业对内部控制的研究也不断深入。
所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序的总称。
内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,是现代企业重要的管理手段。
内部控制的健全与否与企业成败息息相关。
无内部控制或形同虚设的内部控制,遇到市场风险和内部风险,可以轻易而举地毁掉一个企业,而有效的内部控制可以把一个企业推向成功。
在商业竞争日益激烈的今天,凡是成功的企业,一是有消费者认可的产品,二是产品在市场中具有明显的竞争力,只有这样的企业才能永立不败之地。
产品竞争力从何而来?无非就是同等质量比价格,质价相当比服务。
能够生产出质优价廉且极具竞争力产品的企业,肯定是具有先进技术和深厚管理功底的企业,二者不可偏废,但高深的管理功底从何而来?它应当来自于企业内部有效的管理与控制。
这里所谈到的控制,是指有效的内控制度的实施和执行所起到的效果。
所以,企业内控制度的建立和运用,对企业的生存、发展、壮大起到非常关键的作用,这是因为,内控制度涉及到企业经营的各个层面,不同工作岗位上的员工都知道自己该做什么?如何做?做到什么程度?应该产生什么样的工作控制效果?这些在设计内控制度时均必须加以考虑。
一、内部控制概述(一)内部控制1.控制的涵义内部控制的含义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
2.内部控制制度的演变过程内部会计控制的演变是一个渐进过程，有感于三年左右我国建立内部控制规范体系。
现代内部会计控制理论研究，内部控制制度的发展大概经历了四个过程：（1）内部牵制阶段从原始的组织诞生开始，直到20世纪40年代，内部控制的发展基本上停留在内部牵制阶段——内部牵制的实践。
这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。
内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。
其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效性。
（2）内部控制制度阶段20世纪40年代至70年代，内部控制的发展进入内部控制制度阶段。
在这一阶段，审计模式的变革成为内部控制发展与完善的最为关键的现实力量。
这一时期，账项基础审计发展到制度基础审计，这一转变完成了审计发展史上的一次飞跃，大大节约了审计成本。
制度基础审计的发展有力地推动了对企业内部控制的研究、利用和完善。
（3）内部控制结构阶段20世纪80年代至90年代初，内部控制的发展进入内部控制结构阶段。
在这一阶段，审计模式的发展与变革客观上仍是推动内部控制发展的决定性力量。
这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中，并且不再区分内部会计控制和管理控制。
（4）内部控制整合框架阶段随着企业组织形式与经营业务的发展，人们对内部控制的认识不断深化，内部控制被分为控制机制与控制方法两个层次。
控制机制是内部控制的前提与条件，控制方法是内部控制的关键。
过去对控制机制尤其是对内部控制的权利配置机制的忽视是影响内部控制功能发挥的重大障碍。
因此，要深化对控制机制的研究，并把它内化、整合为一个有机的框架。
于是内部控制的发展进入第四个阶段，也是当前的最高发展阶段。
(二)内部控制的基本目标1.内部控制的目标内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。
（1）有助于管理层实现其经营方针和目标。
内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。
内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
（2）保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。
保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
（3）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。
对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。
2.内部控制规范的内容根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2010年4月15日联合印发了《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号。
《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海、深圳交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
二、内部控制对会计信息的影响近年来，全球范围内出现了许多对世界经济造成重创的会计造假案件。
会计造假案件的不断涌现说明了加强内部控制的必要性和紧迫性。
治理虚假的会计信息并非一朝一夕就能见效的事情，它是一项复杂的系统工程。
在治理虚假会计信息的系统工程中，各国纷纷出台了诸多措施，在我国，经济责任审计是一项重要的手段，而建立和完善内部控制制度是其关键的措施。
（一）控制系统对会计信息的影响1.控制系统对会计信息的影响控制系统的控制作用表现在信息反馈的过程之中，即将输出的信息反作用于信息的输入，并对信息的再输出产生影响。
而反馈职能是信息联系和传递的重要形式。
通过反馈职能的控制作用，校正信息，完善信息的联系和传递，并实现系统的自我调节和完善，缩小与经营目标的差异。
会计信息作为会计系统的输出，同时又是内部控制的输入，通过控制系统信息反馈的作用，使会计信息得到完善，再通过控制制度的反馈机制对会计信息进行过滤和整合，并在控制制度的监督下成为再输出的信息，从而保证了财务报告目标的实现。