税务与遗产筹划基础知识
AFP考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点筹划概念
AFP金融理财师考试网（/afp/）
第一节遗产筹划的概念
所谓遗产筹划，是指当事人在其活着时通过选择遗产筹划工具和制定遗产计划，将拥有或控制的各种资产或负债进行安排，从而保证在自己去世或丧失行为能力时尽可能实现个人为其家庭(也可能是他人)所确定目标的安排。
在税收导向的经济中，税收最小化是遗产筹划的一个重要动机，但是税收最小化并不是遗产筹划的唯一目标，不应该过度强调节税问题。
遗产筹划目标
下面是具体的遗产筹划目标，对于大多数人来说，其中或者全部目标都是适用的：
1、确定谁将是遗产所有者的继承人(或者受益人)，以及每位受益人获得的遗产份额;
2、确定遗产转移的方式;
3、在与遗产所有者的其他目标保持一致的情况下，将遗产转移的成本降低到最低水平;
4、为遗产提供足够的流动性资产以偿还其债务;
5、保持遗产计划的可变性;
6、确定由谁来清算遗产，这涉及到选择遗嘱执行人的问题;
7、计划慈善赠与。
财务策划师由于可以全面了解客户的目标期望、价值取向、投资偏好、财务状况和其他有关事宜，所以是为其进行遗产筹划和制定计划的最好人选。
AFP考试个人税务与遗产筹划第二章节知识点 纳税人身份
第一节纳税人身份设计1.1法律规定1.1.1居民与非居民的判定标准国际上，一般按住所标准和时间标准判断一个人是个人所得税的居民纳税人还是非居民纳税人。
住所标准：如果一个人在一个国家有住所就可以将其认定为居民纳税人。
我国个人所得税法所定义的“有住所”，是指个人因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住。
时间标准：对于在我国境内没有住所的外籍人员、港澳台同胞，我国税法是以其在我国境内的居住时间来判断其是居民还是非居民纳税人的。
如果其在中国境内居住的时间满一年，就将其认定为居民纳税人。
具体地，居住时间是指在一个纳税年度内，在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
临时离境是指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
1.1.2居民与非居民的纳税义务居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、外的所得计算缴纳个人所得税。
非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得计算缴纳个人所得税。
1.2 筹划原理及方法1.2.1居民和非居民身份的选择个人可以通过改变住所(或居所，有的国家实行的是居所标准)或居住时间来改变居民与非居民的身份。
1.2.2企业组织形式的选择当个人投资创办经营实体时，可以采取的企业组织形式有股份有限公司、有限责任公司(称为公司制的企业)，规模小的可以直接注册成个体工商户、个人独资企业或者合伙企业。
公司制的企业属于法人主体，企业先要交纳企业所得税，税后利润以股息的形式分配给股东，股东个人还要按照“利息、股息、红利”项目所得缴纳20%的个人所得税。
站在股东个人的角度看，存在着经济性重复征税问题。
个体工商户应该按照五级超额累进税率缴纳个人所得税。
个人独资企业和合伙企业称为准自然人，根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得比照个体工商户所得缴纳个人所得税。
企业承包方式的选择案例：张先生欲承包一企业，承包期定为2008年3月1日至2008年12月31日。
税务与遗产筹划1
中国金融理财标准委员会(FPSCC)
金 融 理 财 师 培 训
2、个人所得税计税依据 个人所得税的课税对象是个人取得 的各种收入，但构成个人所得税计税依 据等于全部应税收入减去法律允许扣除 的成本和费用之后的余额，即应纳税所 得额。
19
FPSCCS版权所有 Copy Right © FPSCC
FPSCCS版权所有 Copy Right © FPSCC
26
中国金融理财标准委员会(FPSCC)
金 融 理 财 师 培 训
2、应税所得项目
中国的个人所得税制把以下11个类别的所得（无论是现金、 实物、还是证券所得）定为应税所得： （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）经国务院财政部门确定征税的其它所得
中国金融理财标准委员会(FPSCC)
金 融 理 财 师 培 训
■累进的概念
■全额累进与超额累进
例：
1000元以下
1000至2000元以下 2000至3000元以下 3000至4000元以下
14
FPSCCS版权所有 Copy Right © FPSCC
5%
7% 10% 12%
中国金融理财标准委员会(FPSCC)
259.55 338.59
995.99 1211.04 1417.33 单位：亿元
9
FPSCCS版权所有 Copy Right © FPSCC
中国金融理财标准委员会(FPSCC)
AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点 个人理财
第四节税制与个人理财本章前三节系统介绍了我国现行税制体系各税种的法律法规的基本规定。
在这种税制体系下，企业或个人的不同经济行为就会涉及到不同的税种。
有的行为只涉及到一个税种，而有的行为却可能涉及几个税种，而且在计算各税种应缴税款时，还会出现相互交叉的情况。
那么，从个人家庭理财的角度看，也会因投资方式的选择不同，涉及的税种不同，缴纳税款的数额不同。
这也是我们进行纳税筹划的一个重要方面。
现选择个人投资的几种重要方式所涉及的主要税种作一简要介绍：4.1个人金融投资个人家庭的金融投资包括购买股票、债券、基金和银行存款等方式。
各种方式金融投资涉及的税种主要有印花税和个人所得税。
但税法对不同方式金融投资应缴税款的规定不尽相同。
例如，进行股票投资要按交易金额缴纳证券交易印花税。
我国20世纪90年代初证券交易市场设立以来，先后多次调整交易印花税税率。
证券市场过热，流动性过剩时，政府会通过提高印花税税率抑制过度投机;反之，证券市场低迷，流动性不足时，政府会通过降低印花税税率鼓励投资者进行投资。
印花税税率的调整一方面直接影响投资者的交易成本;另一方面反映政府在一定时期对证券市场交易趋势的判断及由此确定的政策指导方向。
证券交易印花税税率的调整通常会对证券市场的走势产生较大影响。
如1991年10月交易印花税从原6‰降低为3‰，98年6月交易印花税从原5‰降低为4‰，2001年11月交易印花税从原4‰降低为2‰，2008年4月交易印花税从原3‰降低为1‰都引起证券市场股价较大幅度的上涨;反之，1997年5月，交易印花税从原3‰提高为5‰，2007年5月交易印花税从原1‰提高为3‰，也引起了证券市场股价的大幅下跌。
为此，证券交易印花税政策的变化是每一位投资者都必须关注的问题，是投资决策的重要参考因素。
另外，进行股票投资还需考虑个人所得税问题。
按照我国个人所得税税法的规定，个人持有股票获得上市公司分红，需缴纳个人所得税，据财税[2005]102号和107号文，从2006年开始，由于上市公司股息减半确认税基，因此这部分收益适用税率从法定的20%调整为实际税率10%。
AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点-其他税种(参考模板)
第三节其他税种3.1房产税房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。
对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模，配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。
另外，房产税也是地方政府财政收入的重要来源之一。
根据国家税务总局公布的数据，2006年房产税收入为515.18亿元，占税务部门组织收入的1.37%。
3.1.1纳税人与课税范围纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。
其中，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体或个人所有的，由集体单位和个人纳税;产权出典的，由承典人纳税;产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税;产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
3.1.2计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
按照房产计税价值征税的，称为从价计征;按照房产租金计征的，称为从租计征。
1.从价计征：对于经营自用的房产按照计税余值计征房产税。
房产的计税余值是指按照房产原值一次减除10～30%后的余值，具体扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
2.从租计征：对于房屋出租的，以租金收入为房产税的计税依据。
所谓房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。
如果以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。
3.1.3税率房产税采用比例税率，由于计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：第一，经营自用，从价计征的税率1.2%;第二，出租租金收入，从租计征的税率 12%。
(注：1.个人所有非营业用的房产免征房产税;2.据财税 [2008] 24号文，自2008年3月1日起，对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。
对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
遗产规划与税务筹划
遗产规划与税务筹划遗产规划是指在个人或家庭成员去世后，通过合法手段对财产进行合理安排和分配的过程。
税务筹划是指通过合理利用税收法规，最大限度地减少或推迟遗产税的支付。
本文将分析遗产法，并探讨遗产规划与税务筹划的重要性，并通过一个案例来说明相关问题。
遗产规划的重要性不言而喻。
一方面，遗产规划可以保证个人或家庭成员的财产在去世后能够按照自己的意愿进行合理分配，避免可能出现的家庭纷争和财产争夺。
另一方面，遗产规划也可以最大限度地减少遗产税的支付，确保财产的保值增值。
税务筹划在遗产规划中起到了至关重要的作用。
遗产税是指在个人去世后，根据继承人所继承的遗产金额，按照一定比例征收的税款。
遗产税率根据国家的法律和政策有所不同，但普遍较高。
因此，通过合理的税务筹划，可以有效降低遗产税的负担。
下面通过一个案例来说明遗产规划与税务筹划的相关问题。
假设某人名为张先生，他拥有一套价值500万的房产和一笔1000万的现金。
他希望将房产分配给妻子和两个子女，并希望最大限度地减少遗产税的支付。
首先，张先生可以通过制定详细的遗嘱来实现遗产规划。
他可以明确规定房产的分配比例，例如将50%的房产留给妻子，25%留给每个子女。
此外，他还可以制定信托基金，将现金资产置于信托中，并指定信托受益人为妻子和子女。
这样一来，房产和现金资产都可以按照他的意愿进行分配，避免了可能出现的家庭纷争。
其次，为了减少遗产税的支付，张先生可以考虑利用遗产税法规中的优惠政策。
他可以将部分现金资产捐赠给慈善机构，以减少应纳遗产税的金额。
此外，他还可以利用遗产税法规中的免税额度，将一部分财产分配给子女或其他亲属，以减少应纳税额。
最后，张先生还可以通过合理的财产转移来推迟遗产税的支付。
他可以将一部分现金资产投资于无遗产税的金融产品，如保险产品或养老金计划。
这样一来，他的财产可以在一定时期内继续增值，同时推迟了遗产税的支付。
综上所述，遗产规划与税务筹划在个人财产管理中扮演着重要角色。
AFP考试个人税务与遗产筹划第一章节知识点劳务税
第一节商品劳务税商品劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的税种。
商品劳务税主要税种：增值税，消费税，营业税，关税。
这四种税都是流转环节的税，它们之间的关系是：大部分物质产品（商品）的生产销售要缴纳增值税，如人们穿的衣服、吃的面包、用的电脑以及其它各种日用品都是要缴增值税的；一部分特定的商品，如烟、酒、珠宝首饰、小轿车、实木地板、高档手表等不仅要缴增值税，还要缴消费税。
或者说，缴增值税的商品未必缴消费税，但是，缴消费税的商品一定还要缴增值税，两个税是重叠的。
提供各种劳务（如提供金融保险、邮电通讯、建筑安装等服务）取得的收入应缴营业税。
进口的大多数商品要缴纳关税，同时，对在国内需缴增值税的商品，还要缴纳增值税；对在国内需缴纳增值税、消费税的商品还需同时缴纳这两个税种的税款。
由此可见，同是流转环节的税，有的税是"征一不征二”，如增值税与营业税；有的税是"既征一也要征二”，如增值税与消费税，关税与增值税、消费税等。
1.1增值税一一商品税的现代形式增值税，是以商品和劳务的增值额为课税对象的一种税。
根据国家税务总局公布的数据，20XX年国内增值税收入为12894.60亿元，占税务部门组织收入的34.26%。
增值税是商品税的现代形式。
在1954年法国率先实行增值税以前，各国商品税制度都是以商品的全部流转额作为计税依据计算征收的，这样就不可避免的存在重复计税的问题，造成税负不平的矛盾。
而增值税采用仅以商品销售额减除进项金额的余额作为计税依据的方法，将纳税人购进原材料（机器设备）已缴税金在计税时扣除，避免了重复课税现象。
目前，世界已有100多个国家在征收增值税，而各国增值税的类型不完全相同。
按照对纳税人计征税款时可不可以扣除购进固定资产所含增值税款，以及按什么标准扣除的不同，可将增值税分为三种类型，即生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税。
个人税务与遗产筹划概述
个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定
– 纳税人
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
– 计税依据
根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产 经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙 协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量 平均计算每个投资者的应纳税所得额。
投资者的费用扣除标准从2008年3月1日起每人每月2000 元，其工资不得在税前扣除。 – 税率
金融理财师 AFP资格认证培训
8
合伙制形式下应纳税额的计算
假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合 伙人的工资为每人每月3,000元。 每人应税所得额为132,800元，即： （120,000+3,000×12）－1,600×2－2000×10＝132,800 (元)
(投资者的费用扣除标准从2008年3月1日起每人每月2000元，其工资不得在 税前扣除)
版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright © FPSCC
中国金融教育发展基金会 金融理财标准委员会(FPSCC)
金融理财师 AFP资格认证培训
11
结论
由以上计算得知，采取有限责任公司形式比 采用合伙制形式多负担税款为： 146,940－119,190=27,750（元） 所得税负担率高出7.712个百分点 （即：40.82%-33.108% ）
《征管法》第六十四条规定：
– 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期 改正，并处5万元以下的罚款。
版权属FPSCC所有 受法律保护 Copyright © FPSCC 中国金融教育发展基金会 金融理财标准委员会(FPSCC)
理财规划中的税务筹划与遗产规划
理财规划中的税务筹划与遗产规划在理财规划中，税务筹划与遗产规划是两个重要的方面。
通过合理的税务筹划和遗产规划，在最大限度地保护财富的同时，可以有效地降低税务风险，并确保财产合法、顺利地传承。
本文将探讨税务筹划与遗产规划在理财规划中的作用和重要性。
一、税务筹划税务筹划是指通过合法的手段最大限度地降低个人或企业的税收负担，合理利用税法的规定，规避税务风险。
在理财规划中，税务筹划是不可或缺的一环，可以帮助个人或企业节省大量的税费。
首先，个人在进行理财规划时，可以通过合法的方式降低个人所得税负担。
例如，个人可以选择将一部分收入投资于税收优惠的金融产品，如养老金、教育储蓄等，以享受税收优惠政策。
此外，个人还可以通过合理的选择婚姻登记方式、家庭财产转移等方式，降低家庭成员的综合税负。
其次，企业在进行理财规划时，可以通过优化企业结构、选择适当的税收政策等方式，降低企业所得税负担。
例如，企业可以通过合法的跨境投资、税收优惠政策等方式，降低企业的税务风险，提高企业的盈利水平。
综上所述，税务筹划不仅可以降低个人或企业的税收负担，还可以规避税务风险，合法保护财富。
因此，在进行理财规划时，税务筹划是至关重要的一环。
二、遗产规划遗产规划是指在个人离世后，合理安排个人财产的分配方式，确保个人财产的顺利传承以及避免遗产纠纷。
在理财规划中，遗产规划是不可或缺的一环，可以保护个人财产的安全性和可持续性。
首先，遗产规划可以确保个人财产的合法传承。
通过起草遗嘱、制定财产规划、选择合适的继承人等方式，可以确保个人财产按照个人的意愿进行分配，并最大限度地保护家庭成员的利益。
其次，遗产规划可以避免遗产纠纷的发生。
通过规划个人财产的分配方式，合理处理家庭成员间的利益关系，可以减少争议和纠纷，确保家庭和睦，保护家族财富的稳定和可持续发展。
另外，遗产规划还可以合理安排个人的善款和社会公益事业捐赠。
通过设立慈善基金、慈善信托等方式，将个人财产用于社会公益事业，可以实现财富的社会化和可持续发展。
AFP考试个人税务与遗产筹划第五章节知识点对遗产转移
第一节遗产与对遗产转移的征税1.1 遗产的概念所谓遗产，是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利。
1.2 遗产的法律特征时间上的时效性自然人生前所拥有的个人合法财产只有在其死亡后方可称之为遗产，因而自然人生存时，其所拥有的个人财产不能称之为遗产;而继承人在分割完遗产之后就使遗产转化为个人合法拥有的财产，也不能称之为遗产。
只能在自然人死亡之时起至遗产分割完毕前这一特定时间段内，自然人生前遗留的财产才能被称为遗产。
性质上的财产性死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利。
原属于被继承人的人身权利如姓名权、肖像权不能作为遗产。
财产的可转移性遗产仅指能够转移给他人的财产，如所有权、债权等。
与个人身份密切结合，一旦分离便不复存在的财产权利，不能作为遗产。
财产的生前个人合法所有性自然人死亡时遗留的财产必须是合法财产，才具有遗产的法律地位。
权利义务的统一性继承人在继承遗产的同时也要以所继承的财产为限承担被继承人生前的债务。
1.3 遗产的形式自然人享有财产所有权的财产(1)合法收入。
如薪金、存款利息、合法经营的收入、红利、接受赠与或继承所得的财产。
(2)房产、存款和生活用品。
(3)文物、图书资料。
自然人的文物一般指自然人收藏的书画、古玩、艺术品等。
(4)大宗物件。
这一般是指自然人个人购置的汽车、游艇、私人飞机等。
(5)金融资产。
以自然人名义持有的公司有价证券、人寿保险单、信托产品、投资基金产品、公司股权、合伙权益等合法财产。
(6)其他。
这幅画是毕加索1905年创作的，当时他只有24岁。
2004年5月5日，毕加索的著名油画作品《拿烟斗的男孩》在美国纽约索思比拍卖行被拍卖，并最终以创纪录的1.0416亿美元(包括竞拍者的额外费用)价格成交，成为世界上“最昂贵的绘画”。
《嘉谢医生的肖像》文森特·凡·高，1990年，8250万美元《红磨坊的舞会》雷若阿，1990年，7810万美元自然人的知识产权中的财产权知识产权，是基于在科学技术和文学艺术领域里从事智力创造活动所产生的民事权利，包括著作权、专利权、商标权、发明权和其他科技成果权等。
7-02个人税务与遗产筹划概述
个人税务与遗产筹划概述资格认证培训金融理财师1二.个人税务与遗产筹划概述金融理财师 个人税务筹划概述–税务筹划的概念–税务筹划与纳税责任–个人税务筹划步骤–个人税务筹划基本方法遗产筹划概述–遗产的概念及法律特征–遗产筹划的概念及目标22.1.1 税务筹划的概念金融理财师什么是税务筹划？……案例启示案例1：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计2012年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得2012年度税收负担较轻呢？到底该如何进行选择呢？3我国税收相关规定金融理财师 企业所得税的相关规定–纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
–计税依据企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。
所谓应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
–税率企业所得税采用25%的比例税率。
45金融理财师我国税收相关规定个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定–纳税人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
–计税依据根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
投资者的费用扣除标准为每人每月3,500元(自2011年9月1日起)，其工资不得在税前扣除。
–税率在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。
¾《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
6金融理财师个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表级数年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过15,000元的502超过15,000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分203,7504超过60,000元至100,000元的部分309,7505超过100,000元的部分3514,750注：2011年9月1日起施行，考试提供此表分析金融理财师 由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳货物和劳务税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。
第五专题、税务与遗产筹划(新教学)
起征点为6000元。那么节税点的月维修收入为多少呢 ？
•
个体维修业务（小规模纳税人）应交纳增值税,税率
3% 。同时依增值税税率征收7%的城市维护建设税及3%的
教育费附加，故综合税率为 3.3%。
•
参：增值税、营业税
• 解：设节税点的含税月维修收入为X， • 则不含税月维修收入= X /（1+3%） • 增值税额= 3.3% * X /（1+3%）〕 • 税后收益= X - 3.3% * X /（1+3%）
•
适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额：
150000×35%－14750= 37750（元）
•
三位合伙人共计应纳税额：37750×3=113250(元)
有限责任公司形式下应纳税额的计算
•
1、根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是
企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率；
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
到底该如何进行选择呢？
合伙制形式下应纳税额的计算
•
假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，
三位合伙人的工资为每人每月6000元，按规定，费用扣除标准
为每人每月3500元。（参：个体工商户纳税扣除）
•
则每人应税所得额为132,000元，即：
（120,000+6000×12）－3500×12＝150000 (元)
27
恩碧教学
•
2.下列所得，暂免征个人所得税：（［94］财税字
第20号）
•
（1）奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而
获得的奖金；
•
（2）手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规