第五专题税务与遗产筹划(新教学)
AFP考试个人税务与遗产筹划第五章节知识点对遗产转移
第一节遗产与对遗产转移的征税1.1 遗产的概念所谓遗产，是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利。
1.2 遗产的法律特征时间上的时效性自然人生前所拥有的个人合法财产只有在其死亡后方可称之为遗产，因而自然人生存时，其所拥有的个人财产不能称之为遗产;而继承人在分割完遗产之后就使遗产转化为个人合法拥有的财产，也不能称之为遗产。
只能在自然人死亡之时起至遗产分割完毕前这一特定时间段内，自然人生前遗留的财产才能被称为遗产。
性质上的财产性死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利。
原属于被继承人的人身权利如姓名权、肖像权不能作为遗产。
财产的可转移性遗产仅指能够转移给他人的财产，如所有权、债权等。
与个人身份密切结合，一旦分离便不复存在的财产权利，不能作为遗产。
财产的生前个人合法所有性自然人死亡时遗留的财产必须是合法财产，才具有遗产的法律地位。
权利义务的统一性继承人在继承遗产的同时也要以所继承的财产为限承担被继承人生前的债务。
1.3 遗产的形式自然人享有财产所有权的财产(1)合法收入。
如薪金、存款利息、合法经营的收入、红利、接受赠与或继承所得的财产。
(2)房产、存款和生活用品。
(3)文物、图书资料。
自然人的文物一般指自然人收藏的书画、古玩、艺术品等。
(4)大宗物件。
这一般是指自然人个人购置的汽车、游艇、私人飞机等。
(5)金融资产。
以自然人名义持有的公司有价证券、人寿保险单、信托产品、投资基金产品、公司股权、合伙权益等合法财产。
(6)其他。
这幅画是毕加索1905年创作的，当时他只有24岁。
2004年5月5日，毕加索的著名油画作品《拿烟斗的男孩》在美国纽约索思比拍卖行被拍卖，并最终以创纪录的1.0416亿美元(包括竞拍者的额外费用)价格成交，成为世界上“最昂贵的绘画”。
《嘉谢医生的肖像》文森特·凡·高，1990年，8250万美元《红磨坊的舞会》雷若阿，1990年，7810万美元自然人的知识产权中的财产权知识产权，是基于在科学技术和文学艺术领域里从事智力创造活动所产生的民事权利，包括著作权、专利权、商标权、发明权和其他科技成果权等。
国际金融理财师(CFP)资格认证考试《个人税务与遗产筹划》【核心讲义】(第五章 遗产筹划与财富传承)
①确定遗产继承人，以及继承人的遗产份额；②确定遗产转移的方式；③在
决定遗产筹 与遗产所有者的其他目标保持一致的情况下，将遗产转移的成本降低到最低
划的目标 水平；④为遗产提供足够的流动性资产以偿还其债务；⑤保持遗产计划的可
变性；⑥确定清算遗产的执行人；⑦计划慈善赠与
权中的财产权 ④发现权、发明权和其他科技成果权中的财产权；
⑤商业秘密权，是指不为公众所知悉，能为权利人带来经济利益，具有
实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息
自然人享有的他 ①他物权，是指与财产所有权有关的财产权，包括用益物权和担保物权；
物权及债权 ②债权，是得请求他人为一定行为（作为或不作为）的民法上权利
序后，由遗嘱人签字认可方可生效。
（2）手写遗嘱，是指由遗嘱人在没有律师的协助下完成，并签上本人姓名和日期的遗
嘱。此类遗嘱容易被伪造，在有的国家不被认可。
（3）口述遗嘱，是指遗嘱人在病危的情形下向他人口头表述的遗嘱，为了确保真实性，
必须有两人以上的见证人在场。
2．遗产委任书
（1）定义
遗产委任书，是指遗产当事授权他人在一定条件下代表其指定遗嘱的订立人或直接对当
而实现遗产规划的目标的一种方式。
（2）类型
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根据遗产信托的指定方式，可以分为生命信托和遗嘱信托，主要内容如下： ①生命信托，是指遗产当事人仍然健在时设立的一种遗产信托，可以用于合法的避免支 付高昂的遗产税，对年幼子女生活和教育上进行安排； ②遗嘱信托，是指根据遗产当事人的遗嘱条款所设立的一种遗产信托，只在当事人去世 后生效。 4．人寿保险 购买人寿保险，在被保险人去世后，受益人可获得保险公司的一大笔保险赔偿金，由于 保险公司所支付的赔偿金是以现金的形式，所以增加了遗产的流动性。此外，由于人寿保险 的赔偿金属于受益人的资产，所以不需要偿还死者生前的债务。 5．赠与 赠与，是指遗产当事人为实现某众怒表将某项财产赠送给受益人的方式。 （1）优点 减少税收支出。许多国家对于遗产赠与每年规定一定的免税额，所以，分批赠与，尽早 规划可以多次享受税收优惠，减少遗产额，从而减轻遗产税负担。 （2）缺点 资产赠与后，当事人就不拥有对其的控制权。
税务筹划与遗产规划基础
税务筹划与遗产规划基础（ANC0021）在中国，流转税所占财政收入的比重超过60%，流转税为（）。
A. 所得税、房产税、增值税、营业税B. 企业所得税、增值税、营业税、消费税C. 增值税、营业税、消费税、关税D. 个人所得税、车船使用税、营业税、消费税（ANC0022）某甲将自己使用不满5年的非营业性普通住宅转让给某乙，房屋原值为80万，转让价格为100万，转让过程中甲方要缴（）。
A. 营业税、个人所得税B. 营业税、个人所得税、印花税、城市维护建设税C. 营业税、印花税、契税D. 营业税、个人所得税、契税、印花税解析: 契税为乙方缴纳，使用不满5年，缴营业税和个人所得税，买卖双方都要缴印花税，城市维护建设税是在营业税税额的基础上加征。
（ANC0023）王强和朋友于2008年开立一家小型贸易公司，为合伙企业，拥有烟草经营许可证，这家企业要缴（）。
（1）营业税（2）个人所得税（3）企业所得税（4）增值税A. (1）（2）（3）B. （2）（4）C. （1）（4）D. （2）（3）（4）解析: 合伙企业缴纳个人所得税，该公司为贸易公司，流转环节要缴纳增值税。
（ANC0024）按照税收与价格的关系，增值税为（），营业税为（）。
A. 价内税，价内税B. 价外税，价外税C. 价外税，价内税D. 价内税，价外税解析: 流转税中，只有增值税为价外税，其余均为价内税。
（ANC0025）某一税种采用超额累进税率，应纳税所得额为0~10 000元的税率为15%，10 000~20 000元的税率为30%，超过20 000元的税率为40%，则最高税率档的速算扣除数为（）。
A. 4500元B. 3500元C. 6000元D. 1500元解析: 速算扣除数为按全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额，即20000×40%-（10000×15%+10000×30%）=3500元（ANC0026）王强2008年5月税前工资为5 500元，边际税率为（），平均税率为（）。
税务与遗产筹划
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三级
20% 国债免税；储蓄存款利息所 得2008年10月9日（含）后孳 生的利息所得，暂免征收个 人所得税
2010年7月真题
李梅是某律师事务所一名律师，他于2010年5月取得以下多项所 得，根据我国个人所得税法规定，以下论述正确的是（ ）。 A．从任职的律师事务所领取收入8,000元，属于个人所得税中的 劳务报酬所得 B．出租房子获得租金5,000元，属于个人所得税中的财产转让所 得 C．转让股票获得收益3,800元，属于个人所得税中的财产转让所 得 D．出版著作一本获得版权使用费收入40,000元，属于个人所得税 中的财产租赁所得 答案：C
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筹划二、减免税——利用起征点算节税点
2、采取有限责任公司方式，缴纳企业所得税和个人所得税 （1） 应纳企业所得税额 = 企业应纳税所得额 × 税率25% = 400,000 ×
25% = 100,000 元 （2） 计算出税后利润 = 400,000 – 100,000 = 300,000元 （3） 税后利润分给投资者后，按照利息、股息、红利所得征20%的个人 所得税 甲乙二人共：300,000 × 20% = 60,000元 （4） 领取的工资要按照工资薪金所得缴纳个人所得税 甲乙二人共：[（5,000 – 3,500）× 3%] × 12 × 2 = 1,080元 （5） 加总得总税款 = 100,000 + 60,000 + 1,080= 161,080元
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节税点的图示解释
节税点的税后收益 = 起征点临界值对应的收入额
税 后 收 益 节税点的税后收益 起征点对应的税后收益
计算营业税和增值税的节税点
税务规划-个人税务与遗产筹划概述(pdf66页)
个人税务与遗产筹划概述资格认证培训金融理财师1二.个人税务与遗产筹划概述金融理财师 个人税务筹划概述–税务筹划的概念–税务筹划与纳税责任–个人税务筹划步骤–个人税务筹划基本方法遗产筹划概述–遗产的概念及法律特征–遗产筹划的概念及目标22.1.1 税务筹划的概念金融理财师什么是税务筹划？……案例启示案例1：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计2009年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得2009年度税收负担较轻呢？到底该如何进行选择呢？3我国税收相关规定金融理财师 企业所得税的相关规定–纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
–计税依据企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。
所谓应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
–税率企业所得税采用25%的比例税率。
45金融理财师我国税收相关规定个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定–纳税人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
–计税依据根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
投资者的费用扣除标准为每人每月2,000元，其工资不得在税前扣除。
–税率在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。
¾《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
6金融理财师个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表级数年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过5000元（含）的部分502超过5000元至10000元（含）的部分102503超过10000元至30000元（含）的部分2012504超过30000元至50000元（含）的部分3042505超过50000元的部分356750分析金融理财师 由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳货物和劳务税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。
税收规划及遗产规划24页PPT
非临时离境：非居民纳税人
在中国境
内有住所
居
民
满一个纳 在中 税年度
国境
内居
住 不满一个
在中国境
纳税年度
内无住所
非
不在中国
居
境内居住
民
例题1
案例
张先生是美籍华人，因工作需要，2019年4月2日开始居 住在中国境内，直至2019年9月29日离开中国境内，不 再返回。
第一节 个人所得税
一、个人所得税的纳税人 二、个人所得税的征税范围 三、个人所得税的优惠规定 四、应纳税额的计算
一、个人所得税的纳税人
我国个人所得税纳税人有两种 居民纳税人：就其来源于境内、境 外的收入缴纳个人所得税 非居民纳税人：仅就其来源于中国 境内的收入缴纳个人所得税
居民纳税人与非居民纳税人
工资、薪金所得，应纳税额的计算
应纳税所得额=纳税人当月工资、薪金收入总额-2000元 应纳税额=当月应纳税所得额×分段适用税率
=应纳税所得额×税率-速算扣除数
例子
案例资料：小王2009年11月工资与奖金共 6900元，其11月个人所得税应纳税额是多 少？
方法一，分段计算：
应纳税所得额=6900-2000=4900元 应纳税额 = 500×5%+ (2000-500) ×10% +
请问，张先生是中国的居民纳税人还是非居民纳税人？
分析：
张先生是非居民纳税人。 因为在2019年纳税年度或2019年纳税年度，张先生在中
国境内居住都不满一个纳税年度。
说明
一个纳税年度是指从公历1月1日到12月31日的期间。 即使在中国境内实际居住超过1年，但从每一纳税年度
税收和遗产规划课件
7.1 个人所得税概述7.2 个人税收规划技术7.3 遗产规划概述7.4 遗产规划工具与流程7.5 案例分析1．超额累进制税率把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
超额累进税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。
2．个人所得税法改革的重点变化2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定(1)个人所得税起征点个人所得税的免征额由原来的3500元/月提高到了5000元/月（60000元/年），让中等收入人群的个税负担降低了不少。
(2)个人所得税税率表a.综合所得税率此次个人所得税改革，综合所得适用七级超额累进税率，进一步拉长3%、10%、20%三档较低税率对应的级距，同步缩减25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距维持不变。
主要考虑是通过适当扩大低档税率级距，进一步降低中低收入者的税负。
个人所得税改革前后个税税率表对比如下：b.经营所得税率以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。
3. 增加6类个税专项扣除新版个人所得税法明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时，首次增设了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
4．劳动所得综合计税•新版个人所得税法对部分劳动性所得实行综合征税。
•居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。
•同时，适当简并应税所得分类，将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，该项所得根据具体情况，分别并入综合所得或者经营所得。
税务与遗产规划ppt课件
劳务报酬所得税率表
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1.3.5免税所得
( 1 ) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解 放军军以上单位，以及外国组织、国际组织 颁发的科学、教育、技术、文化、卫生 体育、环境保护等方面的奖金。
( 2 ) 国债和国家发行的金融债券利息。 ( 3 ) 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 ( 4 ) 福利费、抚恤金、救济金。 ( 5 ) 保险赔款。
格作为计税依据的税种。
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1.1.1税收种类
( 3 ) 按税收负担能否转嫁划分，可分为： -直接税---税收负担不能由纳税人转嫁出去必须由自已负担的各个税种。如 所得税、财产税、社会保险税等。 -间接税---税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种。如消费税、 营业税等。
( 4 ) 按税收管理和受益权限划分，可分为： -中央税---属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种，如我国现行税 制中的关税、消费税等。 - 地方税---属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种，如我国现行税 制中的营业税、房产税等。 -中央地方共享税---属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种， 如我国现行税制中的增值税。
扣减，得到纳税人汇算清缴时的纳税义务。
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1.2.7 课征方法
源泉课征法：即在支付收入时，由支付单 位依据税法规定，对其负责支付的收入项 目代扣代缴所得税税款。
申报纳税法：是指由纳税人按税法规定自 行申报纳税。
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1.3 中国的个人所得税制度
1.3.1 纳税人 1.3.2 应税所得项目 1.3.3 扣除项目 1.3.4 税率 1.3.5 免税所得 1.3.6 减税所得 1.3.7 特殊宽免和扣除
-- 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询及其他有偿服 务活动取得的所得。
税务筹划与遗产筹划学习笔记
个人出租房税金：营业税及附加1.65%（1.5%+1.5*10%）；房产税4%；个人所得税10%（减半）个人以房产参与投资办一个有限责任公司，投资收益所得按股息、红利所得缴纳20%所得税（无扣减项）CFP税务与遗产规划柳随风：税务课件相关的整理我花费了最多的精力，因为规范性的内容太多了，不比投资课件大多是理解性质的内容。
参考的主要资料有----标委会课件、翟继光博士《个人纳税节税6日通》、国税总局网站、金库网网友贴、百度搜索。
这个笔记仅供CFP同学复习参考，仅同意在CFP学员间传播。
本人声明自己不会、同时也不允许任何他人、组织将这个笔记作商业方面的用途。
第一讲税收制度与个人理财重要附表：税种明细表、税率表、与房屋有关的税税收制度：简称税制，是国家征税所依据的法律、法规的总称。
税制要素：构成税收制度的基本要素，主要包括征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。
增值税应纳税额计算（1）销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
（2）进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。
2.小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。
应纳税额＝计税销售额×征收率3.含税销售额的换算(价外税)公式中，销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
因此，含税销售额要按下式换算：（1）如果对该货物不同时征收消费税，则组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（2）如果对该货物同时征收消费税，则组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+ 消费税税额=成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率）消费税应纳税额计算1. 从价定率计算征税应纳税额= 应税消费品的计税销售额×（适用）税率2.从量定额计算征税应纳税额= 应税消费品的计税数量×（适用）单位税额3.从价定率与从量定额复合计算征税应纳税额= 应税消费品的计税销售额×消费税比例税率+ 应税消费品数量×消费税单位税额营业税应纳税额的计算应纳税额= 营业额×税率（分行业根据其业务特点规定计税营业额）金融业：（1）一般贷款业务，贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；（2）融资租赁，全部价款和价外费用减实际成本；（3）股票、债券买卖，卖出价减买入价及相关费用；（4）金融经纪业务，手续费（佣金）类的全部收入；（5）受托收款业务，全部收入减去支付给委托方价款后的余额。