资金流量核算
资金流量核算的基本原理
这种核算模式将核算范围进一步拓展到包括收入、 分配、再分配、消费与投资的整个过程。
其核算起点是增加值。 这种模式将金融交易与资本交易、积累交易与经常
交易结合起来，更完整地反映了各部门投资资金的 来源和形成过程以及运用和调剂情况，具有更强的 分析功能。 加拿大、中国等国采用这种核算模式。
（一）资金流量核算范围
各国资金流量核算的范围可分为三种情况 : 2. 核算范围既包括金融交易，也包括总储蓄和 资本形成总额 这种模式核算的起点是总储蓄，其交易项目
由两部分组成：一是非金融交易项目，包括 总储蓄、资本转移、资本形成总额；二是金 融交易项目。 目前大多数国家编制的就是这类资金流量表。
（一）资金流量核算范围
生产：形成产品，创造增加值 可支配收入
收入初次分配 和再分配
最终消费支出
总储蓄
投资
金融交易资本形成来自金融资产 和负债变化资产负债存量
图4.4 资金运动过程
（二）资金流量核算的基本原则
复式记账
原则
• 实物交易：一个部门 的收入同时是对应部 门的支出；收入记录 在来源方，支出记录 在使用方。
• 金融交易：一个部门 金融资产增加同时是 对应部门金融负债的 增加；金融资产的增 加或减少记录在使用 方，负债增加或减少 记录在来源方。
（三）资金流量核算的特点
（1）把着眼点放在整个国民经济的高度，对
国民经济各部门的各种资金的来源和使用进 行全面核算和分析。它描述的是资金在部门 间的流动，超越了各部门专业统计的特点， 是对宏观经济进行全面性的核算。
（三）资金流量核算的特点
（2）它不限于金融活动领域，如货币、存款、 贷款及债券等项的变动，而且还反映非金融 部门的交易活动，如收入、分配、消费、投 资等实物资金流量的变动。
资金流量核算名词解释
资金流量核算名词解释
资金流量核算是用于分析和评估一个企业或组织的资金运营情况的方法，通过对不同类型的资金流入和流出进行准确记录和统计，以便更好地了解和管理企业的资金状况。
在资金流量核算中，有几个重要的名词需要解释。
首先是资金流入，指的是企业从各种渠道获得的资金，包括销售收入、借款、股东投资等。
资金流入是企业增加资金的来源。
其次是资金流出，指的是企业支出资金的各种途径，包括支付供应商款项、工资支出、还款债务等。
资金流出是企业减少资金的去向。
资金流量表是资金流量核算的主要工具之一，它记录了一定期间内企业的资金流入和流出情况。
通过资金流量表，企业可以清晰地了解到在特定时期内，资金是如何进入和离开企业的，从而帮助企业有效地管理和规划资金运营。
资金流量核算的目的是为了提供给企业决策者一个全面和准确的资金状况，帮助他们做出合理和有效的决策。
通过分析资金流入和流出的变化，企业可以及时发现和解决资金运营中的问题，确保企业的正常运转和稳定发展。
总之，资金流量核算是一个重要的管理工具，通过记录和分析资金的流入和流出，帮助企业全面了解和管理资金情况，以便更好地运营和发展企业。
资金流量核算
收入再分配核算内容逻辑图
转移
经常转移
收入再分配核算
所得税等经常税 社会保障缴款和社会保险 福利
◦ 雇员报酬(compensation of employees) ◦ 生产税净额(taxes less subsidies on production
and imports) ◦ 营业盈余/混合收入(operating surplus/mixed
income )
收入初次分配核算
初始收入分配核算
资金流量核算的对象及不同核算范围
货物服务交易
生产：形成产品，创造价值 可支配收入
收入分配交易
最终消费支出 总储蓄
非金融投资 （资本形成）
金融交易
虚线表示实物流量 实线表示资金流量
收入初次分配过程
收入再分配过程 可支配收入使用过程
非金融投资过程 金融投资过程
增加值 劳动者报酬企业 生产税净额 财产收入 初次分配总收入
政府（增加值－劳动者报酬－生产税净额）＋生产税净额 收入＋财产收入净额
初始收入与国民总收入（续）
一国所有机构部门初始收入的合计即为 国民总收入 （ＧＮＩ）。
GNI=GDP+来自国外的初始收入分配流量
净额 =GDP+来自国外的劳动者报酬净额+
来自国外的生产税净额+来自国外 的财产收入净额
收入再分配核算
增加值 初次分配总收入
经常性转移（收入税、社会保障、福利、其他）
可支配总收入
可支配总收入
最终消费 总储蓄
总储蓄
资本转移收入 资本形成总额 其他非金融资产的获得减处置
净金融投资
净金融投资
资金流量核算的对象及不同核算范围
国民经济过程统计-资金流量核算的基本原理
简单统计，而是以经济部门为主体，以资金 交易为对象，在两者的统一联系中，描述部 门间的资金流动。
（三）资金流量核算的特点
（ 4 ）它采用复式记账法，说明了经济 活动中部门间此收彼付的交易活动。
（四）资金流量核算的作用
►首先，资金流量核算描述了当期生产成果在 价值上的分配过程，揭示了各部门收入形成 过程及其特点，为分析各环节上的收入分配 格局及各种分配方式的作用提供了依据，是 制定分配政策和进行宏观经济理论研究不可 缺少的工具。
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凡是在本期发 生应属于本期 的收入和支出 ，不论其款项 是否收到或支 付，一律作为 本期的收入和 支出核算。
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??????: ??????? 金 融 交 易 计 价 ： 区 分货币市场交易和 资本市场交易。货 币市场交易按交易 工具的面值计价； 资本市场的交易工 具主要包括股票和 债券，按获得或转 让资产时的价格记 录。
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（四）资金流量核算的作用
►其次，资金流量核算反映了各部门可支配收 入的使用去向，可据此分析研究各部门及经 济总体的最终消费与储蓄比例，以及资本形 成与储蓄的平衡关系。
（四）资金流量核算的作用
►再次，资金流量核算描述了金融交易中各部 门资金余缺的调剂过程以及各类金融资产的 交易数额，有利于分析和研究金融部门在资 金运动中的中介作用和各类金融资产对金融 交易的贡献份额。
资金流量核算
资金流量核算主要以收入分配和资金运动为核算对象。它反映一定时期各机构部门收入的形成、分配、使用、资金的筹集和运用以及各机构部门间资金流入和流出情况。
一、 基本概念
1. 实物交易：指与货物和服务的生产与使用、收入分配无偿转移有关的交易活动。
2. 金融交易：指以现金、信用、证券等金融资产负债为交易对象的交易活动。
8. 经常转移：转移是一个机构单位向另一个机构单位提供货物、服务或资产，而同时没有从后者获得任何货物、服务或资产作为回报的一种交易。经常转移包括除资本转移之外的所有转移，其形式有收入税、社会保险付款、社会补助和其他经常转移。
9. 可支配总收入：指在初次分配总收入的基础上，通过经常转移的形式对初次分配总收入进行再次分配。再分配的结果形成各个机构部门可支配总收入。各机构部门的可支配总收入之和称为国民可支配总收入。
10. 总储蓄：指可支配总收入用于最终消费后的差额。各机构部门的总储蓄之和称为国民总储蓄。
11. 资本转移：指一个部门无偿地向另一个部门支付用于非金融投资的资金，是一种不从对方获取任何对应物作为回报交易。资本转移具有不同于经常转移的两个特征：一是转移的目的是用于投资，而不是用于消费;二是资本转移的实物形式往往涉及除存货和现金以外资产所有权的转移，其现金形式往往涉及除存货以外的资产处置。资本转移包括投资性补助和其他资本转移。
一、 资金流量表的分析应用
应用资金流量表可以进行以下方面的分析。
第一是结合收入分配过程分析收入的部门占有结构，即分析每一部门获得了多少收入，占有总收入的多大百分比。具体方法是：先就国内生产总值计算各部门在价值创造中所占有的份额;而后就是初次分配总收入计算各部门在收入初次分配结束后所占有的收入份额;最后是就可支配收入计算各部门在整个收入分配完了之后所形成的收入份额。将上述计算结果结合起来，可以揭示收入分配过程的特点。
资金流量和资产负债核算
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二、资金流量核算方法
（三）收入分配与使用核算 4. 收入再分配核算----经过“转 移”（续） 经常转移的类型： 所得税等经常税 社会保障缴款和社会保险福利 社会救济福利
其它经常转移。
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二、资金流量核算方法
（三）收入分配与使用核算 5.小结 可支配收入是体现各部门参与收入 初次分配和再分配最终结果的总 量，是机构部门当期可用于最终消 费支出的最大数额。 可支配收入=原始收入+经常转移收 入-经常转移支出 国民可支配收入是一国所有常住机 构部门可支配收入的合计。 国民可支配收入=国民总收入+来自 国外的经常转移净额
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二、资金流量核算方法
二、资产负债核算的基本原则 （三）重估价原则 1. 现行市价法：以市场上同样的或类 似的资产/产品交易价格确定。 2.物价指数法：以相应类别的资产/产 品价格指数调整所持有的资产价 值。 3.重置成本法：以现期市场价格衡量 建造该资产所需要的各种投入应该 花 费的价值对那些个体性强、难以找 到相应市场价格的资产进行估价。 4.未来收益现值法：确定资产在使用 期限内的未来收益，折算为现值，
迅速发展，MPS体系表现出明显的不足，我国在继续实行MPS体系的同
时，逐步引进产生于发达的市场经济国家、并被世界大多数国家广泛采 用的国民账户体系（SNA）。
4
一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置
一.国民经济核算体系的演变 3、《中国国民经济核算体系(试行方案)》:1992年8月，国务院办公厅发出 《关于实施新国民经济核算体系方案的通知》，要求在全国范围内实施 这一体系。（即：《中国国民经济核算体系(试行方案)》）
资金流量核算
表式的变化:
90年代初期，机构部门分为企业、行政事 业单位、财政、金融机构、居民和国外六个部 门。随着我国市场化程度的不断提高和对外开 放程度的不断扩大，已逐渐暴露出它的局限性。 机构部门设置与国民经济循环帐户不配套，也 不便于与其他国家进行对比。 1997年初，在借鉴1993年SNA的基础上， 根据国民经济核算体系的整体要求，资金流量 表进行了较大的修订，包括对宾栏的机构部门 和主栏的交易项目进行调整。
核算内容包括五个方面:
收入初次分配核算 收入再分配核算 可支配总收入核算 可支配收入使用核算 金融交易核算
一、收入初次分配核算(1)
各部门增加值是各部门通过生产活动创 造的价值，但它并不等于各部门实际获 得的、可以支配的收入，需要经过分配 再分配后才能形成可用于最终消费的收 入。初次分配分配首先是增加值在劳动 力、资本要素和政府之间的分配， 将增 加值、生产税净额、折旧、营业盈余。 初次分配收入的另一来源是财产收入。
二、收入再分配核算（2）
在初次分配总收入的基础上，通过经 常转移的形式对收入进行再次分配。经 常转移有现金和实物转移两种形式。在 国民经济核算中，转移是个很重要的概 念。
三、可支配总收入核算
经过收入的初次分配和再分配，最终形成了各 机构部门的可支配总收入，即各个部门属于自 己的可支配资金。一个国家的可支配总收入称 为国民可支配总收入。国民可支配总收入是一 国在一定时期内的国民总收入和该国常住机构 单位与非常住机构单位之间发生的经常转移差 额（净流入）之和。
第二节 核算框架
一、基本结构
资金流量表采用矩阵结构。主栏表示交易项目， 宾栏表示机构部门。每个机构部门下面列出两 栏，即“来源”栏与“使用”栏，分别反映机 构部门资金的流入和资金的流出，“来源”放 在右端，“使用”放在左端。主栏交易项目按 交易的不同性质分为实物交易和金融交易，这 样资金流量表就分为主栏不同、宾栏相同的两 大部分，即实物交易部分和金融交易部分。
资金流量表(实物交易)核算方法
15042.3
5633.9
31831.6
-11155.4
-35.0
政府
7603.71
-5633.9
4315.77
-2345.96
-54.3
住户
19566.69
0.00
6157.51
13409.18
68.53
表102003年各部门的资金余缺及余缺率
部门
总储蓄
（亿元）
资本转移净收入（亿元）
资本形成总额（亿元）
1.6资金余缺率
2002年资金余缺率：
非金融企业部门资金余缺率=-12001.6/31634.8=-37.93%
政府部门资金余缺率=-2346.0/4315.77=-54.36%
住户部门资金余缺率=13409.2/19715.8=0.643481=68.01%
2003年资金余缺率：
非金融企业部门资金余缺率=-15828.8/51554.7=-30.70%
=117390.2+（106.1-92.6）+（1225.0-1886.6）+（1529.8-70.2）=118201.6（亿元）
1.3国民总储蓄
2002年国民总储蓄=105011.1-62798.5=42212.6（亿元）
2003年国民总储蓄=118201.6-67493.5=51708.1（亿元）
=103936（亿元）
2003年国民总收入=19143.6+2826.3+20991.3+73780.8
=117390.2-(69151.2-69137.8)
-(20633.5-20633.5)-(14424.9-15086.5)
=116742.0（亿元）
财务资料资金流量统计
• 一个国家在一定时期内采用那种统计范 围取决于国家宏观经济管理需要，以及经济发 展水平影响。
• 大部分发达国家采取的是第 ②范围，因为其金融活动发达，内 容复杂，因此把统计的重点放在金 融交易部份。
• 我国采用第③种范围，是因 为我国的经济发展水平和金融市场 发育程度，以及经济管理的实际需 要所决定。
• （2）资本形成总额，指各机构部门固定资本形成 总额、存货变化和珍贵物品的获得减处置的总价值。
•
• 6.净金融投资，即储蓄投资差，也是 一个平衡项，记入非金融交易资产流量表 部分的使用方，金融交易部分的来源方。
•负为借款，正为贷款
•
（二）金融交易核算
•记帐原则：金融资产记入借方，金融负 债记入贷方，如果资产减少或负债减少 都以负数形式分别记入借和贷方。
•
3.国际储备资产，指用于弥补或 调节国际收支不平衡的储备资金。包 括黄金、外汇、特别提款权、在国际 货币基金组织的储备头寸和对基金信 贷的使用。其数据为国际收支综合差 额，包括经常帐户、资本帐户、平衡 项目的差额。
4.误差与遗漏。
•
•三、资金流量表中的平衡关系
• 国民经济核算采用复式记帐原理，因此在资 金流量的实物交易部分中，一个部门的分配与转 移支出，必定形成另一个部门的收入来源；金融 交易中，一个部门的金融资产，也同时形成另一 个部门的负债。
•
1.几个平衡项的平 衡
（二）纵向平衡 ——各交易项目之间的平衡
•
2.收入分配的平衡
• 收入分配中，资金流量的起始是 增加值，结束是可支配收入。而对于 全社会来说，则有：
•
• 因为在一个系统内，无论初次 分配和再分配如何复杂，只是改变机 构部门之间的收入结构和比例关系， 而不会改变收入分配的总量。 • 这个平衡关系只适合全社会， 不适合各个机构部门。
资金流量核算
收入分配 交易
可支配收入
货物服务 交易
最终消费支出
资金 流量 核 算的 对象 总储蓄 金融 交易 非金融投资
（资本形成）
国内生产总 值核算和投 入产出核算 的对象
实物流量
实物 交易
资金流量
三、资金流量核算的范围 只核算金融交易 金融交易+储蓄+投资
金融交易+非金融交易（最终产品交易所形成的
机构部门
非金 融企 业部 门 金融 机构 部门 政府 部门 住户 部门 国内 合计 国外 部门 合计
交易项目
经常性交易和平衡项目 增加值 收入分配交易 可支配总收入 消费支出 非金融资本交易和平衡 项目 总储蓄 非金融投资 资金余缺 金融交易和平衡项目 净金融投资 金融交易
使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源
（4）属于投保人财产的收入（property income attributed to insurance policyholders）— —指保险专门准备金用于投资后所取得的收益（ 改道处理：先架设着部门受益支付给投保人，然 后投保人再支付给保险公司，增加保险公司的专 门准备金（人寿保险），或作为作为追加保费（ 社会保险和非寿险））。 （5）地租（rents）——指土地或地下资产所有 者从承租方获得的收入。不包括土地上的建筑物 或固定设备租金（属于服务产出）。地下资产租 金通常称为特许权使用费。
资金流量:以GDP为起点的初次分配核算、再分配核 算、可支配收入与使用）
实物交易核算。以增加值为起点，包括收入分
配、使用、非金融投资的价值收支过程。（国家
统计局编制）
资金流量核算的主要内容
资金流量核算的主要内容
《资金流量核算的那点事儿》
嘿，咱今天就来唠唠资金流量核算的主要内容。
咱就说啊，资金流量核算就像是家庭里的记账本。
你想想，你家里每天的花销和收入都得清楚地记下来吧，不然钱怎么花的都不知道。
这资金流量核算也是一样的道理，它要搞清楚钱在各个经济部门之间是怎么流动的。
比如说吧，有一次我帮着家里盘账。
那天我坐在桌前，拿着小本本，一笔一笔地记录着这个月家里的各种花销。
买菜花了多少钱，水电费交了多少，买新衣服又花了多少。
然后再看看收入，老爸的工资，老妈做兼职赚的那点外快。
慢慢我就发现，有些地方钱花得特别多，像这个月买零食就有点超支啦，得注意控制一下。
这其实和资金流量核算差不多呀，要把各种进出的资金都梳理清楚。
在资金流量核算里，要明确各个部门之间的资金往来，比如企业给工人发工资，工人又拿着工资去消费，这钱就流动起来了。
就像我家，钱从老爸
老妈那里来，然后通过我的手花出去，在这个过程中记录下来，就能知道钱都去了哪儿。
还包括金融部门的活动，就像银行的存贷款啊这些。
好比说我有了零花
钱会存到银行里，这就是资金的一个流动方向。
而企业去贷款扩大生产，这也是资金的重要流向。
总之，资金流量核算真的很重要，它能让我们清楚地了解钱的来龙去脉，就像我清楚家里每一笔钱的去处一样。
只有这样，我们才能更好地规划资金，做出更明智的经济决策。
就像咱家里以后再花钱，我就知道哪些地方要省着点啦，也知道该怎么合理安排资金啦！
所以啊，可别小看了这资金流量核算，它就像一个神奇的账本，把经济
世界里的钱流都记录得一清二楚呢！。
电力企业会计知识点总结
电力企业会计知识点总结一、电力企业会计概述电力企业是指主要经营发电、输电、供电等电力生产和供应业务的企业。
电力企业的会计工作主要包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等核算和报告工作。
电力企业会计与一般企业会计有所不同，主要体现在资产核算、成本计量、税务处理等方面。
二、电力企业会计政策1. 固定资产会计政策固定资产会计政策是电力企业会计的核心政策之一。
电力企业的固定资产主要包括发电厂、变电站、输电线路、配电设备和其他生产设备等。
固定资产会计政策包括资本化准则、折旧政策、资产减值准备等内容。
2. 成本计量政策电力企业的成本计量政策主要包括实际成本法、标准成本法、估计成本法等。
其中，实际成本法是电力企业最常用的成本计量方法，其核心是以实际发生的成本为基础，计量各个环节的成本并进行核算。
3. 税务处理政策税务处理政策是电力企业会计政策的重要组成部分。
电力企业的税务处理主要包括所得税、增值税、资源税等，其核心是根据国家税法规定，合理计算和申报各项税金，确保纳税合规。
4. 会计政策衔接电力企业的会计政策需要与行业政策、财务政策和税收政策等相衔接，确保会计处理符合国家法律法规和相关规范。
三、电力企业会计核算1. 固定资产核算电力企业的固定资产包括发电设备、变电设备、输电线路等，其核算主要包括登记、评估、折旧、资产减值准备等。
固定资产的核算应按照国家有关规定进行，确保固定资产账面价值真实、准确。
2. 成本核算电力企业的成本核算主要包括发电成本、输电成本、配电成本等。
成本核算需要考虑设备损耗、能源消耗、人工成本、管理费用等各项成本因素，确保成本核算真实有效。
3. 资金流量核算电力企业的资金流量核算主要包括资金收入、资金支出、资金投资、资金融通等。
资金流量核算需要考虑企业经营、投资、融通等各项活动，确保企业资金运作的稳定和良好。
4. 损益核算电力企业的损益核算主要包括营业收入、营业成本、营业利润、税前利润等。
损益核算需要按照国家有关规定进行，确保企业的盈利状况真实、准确。
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第四章资金流量核算（实物交易）
一、简答题
1.请说明资金流量核算中实物交易和金融交易的内容和特点。
2.为什么世界银行对国家（地区）分组时考虑的主要指标是人均国民总收入，而不是人均
国内生产总值？这两个指标有何区别和联系？
3.简述收入初次分配和收入再分配核算的基本流程，确定原始收入和可支配收入的基本含
义，初次分配与再分配的分界点在何处？
4.如何通过资金流量核算度量一个机构单位或部门在非金融投资环节的资金余缺状况？
结合具体机构部门，一般来说其资金余缺呈现何种格局？
二、单项选择题
1.在资金流量核算表中，每个机构部门列出“运用”和“来源”两个栏目，其中前者
记录________，后者记录________。
A支出或者资金流出 B支出或者资金流入
C收入或者资金流出 D收入或者资金流入
2.由于海啸发生，2005年印尼的国民可支配收入大于国民总收入，主要原因是
________。
A 对国外净劳务输出增多
B 对外净金融投资规模扩大
C 来自国外的资本转移
D 接受来自国外的经常转移
3.按照希克斯给出的定义：“收入是一个人在一星期当中所能消费的最高价值，并且预
期他在周末的处境会和周初一样好。
”国民经济核算中与此对应的指标应是____。
A 原始收入
B 劳动者报酬
C 储蓄
D 可支配收入
答案：1.A D 2.D 3.D
三、多项选择题（答案有两项或两项以上）
1.下列属于收入分配和使用核算范围的有________。
A.农民自产自用的粮食
B.自给性家务劳动中所耗用的材料
C.股票交易中所获取的价差
D.企业向学校的捐款
E.野生动植物的生长变化
2.区分资本转移和经常转移的标准有________。
A、如果转移的对象是资产，则为资本转移，否则为经常转移。
B、规模大、频率低、无规律的往往是资本转移。
C、资本转移的对象不包括实物，都是现金。
D、只影响接受转移一方的投资水平，而不影响其消费水平的是资本转移。
E、即使转移的对象本身不是资产，但只要接受转移一方以形成资产为目的使用所获
得的转移，也应归入资本转移。
3.根据资金流量核算原理，下列等式中可以成立的是________。
A 调整后的可支配收入-实物社会转移=可支配收入
B 公共消费支出-公共实际消费=个人实际消费-个人消费支出
C 总消费+资本转移净额=非金融投资+净金融投资
D 国民总收入+来自国外的转移收入净额=国民可支配收入
E 总储蓄+最终消费=国民可支配收入
答案： 1.ABD 2.ABDE 3.BCDE
四、判断题
1.资金流量核算所覆盖的经济活动都是遵循市场经济规则发生的，是以货币为交易媒
介的等价交换，因此都属于货币性交易。
（）
2.劳动者报酬不仅包括工资、奖金、社会保障缴款以及其他劳务收入，还包括了劳动
者接受的困难补助、救济等收入。
（）
3.无形非生产资产交易可以发生在国内外之间，但有形非生产资产交易一般只能发生
在常住单位之间。
（）
答案：1.× 2.× 3.√。