第八章 审计抽样
第08章 审计抽样
对审计抽样工作进行规划。
单项选择题
7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影
响的是（
A.误拒风险
）。
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险 【正确答案】：C 【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计 效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对
于审计工作的效率和效果都有影响。
计抽样中使用）；
随意选样（非随机规则，非统计抽样中使用）。
（1）确定样本规模（选多少？） （2）选取样本（怎么选？） （3）审查样本（怎么查？——定量角度）
（4）分析样本误差（怎么查？——定性角度）
（5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论
对样本实施程序（第15～20章） 如果选取的项目不适合实施审计程序，注册
（5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论
推断总体误差：
在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽 样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率
的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。
当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本
中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断
误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。
（1）确定样本规模（选多少？） （2）选取样本（怎么选？） （3）审查样本（怎么查？——定量角度）
（4）分析样本误差（怎么查？——定性角度）
（5）推断总体误差（样本 —— 总体） （6）形成审计结论
形成审计结论：
（1）控制测试中的样本结果评价 在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率
与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。
在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计 抽样获取审计证据；
第八章审计抽样
广州最能感受岭南建筑力的酒店有哪些广州，这座充满历史韵味与现代活力的城市，岭南建筑风格在这里得到了独特的展现。
而在众多的酒店中，有那么几家，能让您身临其境地感受到岭南建筑的魅力。
首先要提到的是广州白天鹅宾馆。
它坐落在珠江之畔，外观设计巧妙地融合了现代建筑与岭南传统元素。
从踏入宾馆的那一刻起，您就能感受到那种浓郁的岭南风情。
大堂的布局宽敞明亮，高挑的天花板与精致的木雕装饰相得益彰。
岭南建筑注重采光与通风，白天鹅宾馆在这方面做得尤为出色，宽敞的窗户让自然光线充分洒入，微风也能自由穿梭其间。
酒店的客房设计也别具一格。
采用了传统的岭南色调，以温暖的木色和淡雅的绿色为主，营造出一种宁静舒适的氛围。
房间内的家具也颇具岭南特色，精美的木雕屏风将空间巧妙地分隔开来，既保证了隐私，又增添了一份雅致。
而且，从客房的窗户望出去，珠江的美景尽收眼底，与周边的岭南建筑相互映衬，形成了一幅美丽的画卷。
其次是广州花园酒店。
这家酒店宛如一座城市中的花园，其建筑设计充分体现了岭南园林的精髓。
步入酒店，首先映入眼帘的是一个巨大的花园，绿树成荫，繁花似锦。
花园中的小径蜿蜒曲折，旁边的亭台楼阁错落有致，仿佛让人置身于古代的岭南园林之中。
酒店的主体建筑同样充满了岭南特色。
建筑的屋顶采用了独特的坡屋顶设计，线条流畅，造型优美。
外墙的装饰采用了岭南传统的砖石工艺，纹理细腻，质感十足。
大堂内的装饰更是奢华而不失典雅，巨大的水晶吊灯与精美的壁画相互辉映，展现出了岭南文化的独特魅力。
客房方面，花园酒店同样注重细节。
房间内的布置温馨舒适，床品柔软舒适，让人一夜好眠。
而且，每间客房都配备了现代化的设施，让您在感受岭南风情的同时，也能享受到便捷的服务。
还有广州南园诗社精品酒店。
它隐藏在广州的老城区，周围是充满岭南韵味的古街古巷。
酒店的建筑原本是一座古老的岭南大屋，经过精心的改造和修复，保留了原有的建筑结构和风貌。
走进酒店，就能看到古老的青砖墙壁和木雕门窗，这些都是岭南建筑的典型元素。
审计学：《第八章 审计抽样》(2013-2014学年第二学期)
因而得出错误结论的风险。
2、可能导致非抽样风险的原因 （1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标 例如，确认应收账款的漏记（完整性认定存在错报）却把
应收账款明细账作为总体。
（2）注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或
错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错 报。
例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，
分层；
（3）分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险
没有成比例增加的前提下减小样本规模。 （4）如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层， 需要对每层分别推断错报。在考虑错报对该类别的所有交易或 账户余额的可能影响时，注册会计师需要综合考虑每层的推断
错报。
例如，函证应收账款时，可以按应收账款账户金额大小
体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也 可能是销售发票；
③如果认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中
的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除 在实物之外的项目实施替代程序。
2、定义抽样单元 抽样单元：是指构成总体的个体项目。可以是实物项目也
可以是货币单元。
（1）在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行
第二节 审计抽样的基本原理和步骤
一、审计抽样的三大环节及目的 二、样本设计阶段 三、选取样本阶段
四、评价样本结果
一、审计抽样的三大环节及目的
各环节 1.样本设计 阶段 2.选取样本 阶段
目的 根据测试的目标和抽样总体，制定选取 样本的计划 按照适当的方法从相应的抽样总体中选 取所需的样本，并对其实施检查，以确 定是否存在误差 根据对误差的性质和原因分析，将样本 结果推断至总体，形成对总体的结论
第8章审计抽样和其他选取测试项目
总体变异性 总体规模
总体规模
总体变异性 总体规模
与样本规模的关系 反向变动 反向变动 同向变动 同向变动 影响很小
指审计人员能够容 忍的最大误差
指审计人员预期在审计 过程中会发现的误差
指总体的某一特征（如金额） 在各项目之间的差异程度
（五）、样本选取
（一）总体要求
• 要求审计人员选取的样本对总体而言具有代表性。
第一节 选取测试项目的方法
• 在设计审计程序时，审计人员应当确定选取测试项目的适 当方法，具体包括： （1）选取全部项目 （2）选取特定项目 （3）审计抽样
一、选取全部项目 • 通常存在下列情形之一时，审计人员应考虑选取全部项目
进行测试： 1．总体由少量的大额项目构成。 2．存在特别风险且其他方法未提供充分适当的审计证据。 3．由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性， 对全部项目进行检查符合成本效益原则。 • 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合 控制测试。
项目将没有机会被选取，因此，选取特定项目进行测试 不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的 误差。 4、当总体的剩余部分重大时，审计人员应当考虑是否需要 针对该剩余部分获取充分、适当的审计证据，即对剩余 项目实施审计程序，包括实施分析程序和细节测试。
三、审计抽样
1、定义 • 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分
导致审计人员得出错误结论的可能性。 • 对于非抽样风险，即使对总体中的所有项目实施检
查，审计程序也可能无效。 2、可能导致非抽样风险的原因包括 （1）审计人员选择的总体不适合于测试目标。 （2）审计人员未能适当地定义控制偏差或错报，导致
审计人员未能发现样本中存在的偏差或错报。 （3）审计人员选择了不适于实现特定目标的审计程序。 （4）审计人员未能适当地评价审计发现的情况。 （5）其他原因。
第八章审计抽样
8.1概述 8.2样本的设计与选取 8.3抽样结果的评价 8.4统计抽样的具体运用
第一节 审计抽样概述
一、审计测试项目的选取方法 在设计审计程序时，审计人员应当确定选取
测试项目的适当方法。审计人员可以使用选取 全部项目、选取特定项目和审计抽样等三种方 法。
（一）选取全部项目
2．非抽样风险
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致 审计人员得出错误结论的可能性。即使注册会计师对全部 样本实施某种审计程序，仍未能发现重大错报或控制失效 的可能性，可见非抽样风险与样本规模无关。
显然，这种风险并非抽样所致，而是由其他因素引起的。 导致非抽样风险的原因主要包括：审计人员未能辨别样本中的 错误、运用不当或无效的审计程序、错误解释样本结果等。
2.审计抽样的含义
审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余 额中以低于百分之百的项目实施审计程序，使所 有抽样单元都有被选取的机会；这使得注册会计 师能够获取或评价与被选取项目的某些项目有关 的审计证据，以形成和帮助形成队从中抽取样本 总体的结论。其中抽样单元是指构成总体的个体 项目；总体是指审计人员从中选取样本并据此得 出结论的整套数据。总体可以分成多个层次或子 总体，每一层次或子总体可分别予以检查。
例如，审计人员在决定使用审计抽样时，必须依 靠专业判断去决定是运用统计抽样还是运用非统计 抽样。而在运用统计抽样的全过程中，如确定审计 对象总体及其特征、设计与选择样本、对抽样结果 进行质量和数量的评价等，审计人员也均需要运用 专业判断。
第二节 样本的设计与选取
一、样本的设计
审计人员运用审计抽样方法需要在科学、具体 的规划指导下进行。在抽样之前，首要的工作是进 行样本设计。
（二）属性抽样与变量抽样
第八章审计抽样
本章重点：审计抽样的基本概念以 及各种抽样方法的运用
第一节审计抽样的涵义及种类
一、审计抽样的涵义：审计抽样指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取 一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一 种审计技术方法。 注意两个问题：一是审计抽样与详细审计的区别，二是审计抽样与抽查的关系 二、审计抽样的种类 （1）按技术分类 ①统计抽样：统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本， 并由样本的审查结果推断总体的审计抽样技术。（客观性强） ②非统计抽样：指根据审计人员的执业经验和判断能力来确定需要抽查的样本量， 选取样本和推断总体的审计抽样方法。（主观经验性强） （2）按内容分类（抽样所涉及的具体范围不同分） ①属性抽样：属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体 特征的发生频率而采用的一种方法。（用于内部控制的符合性测试，目的是 确定被审计单位的内部控制的有效性程度。 ②变量抽样：变了抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。（用于账户余额 或报表项目的实质性测试。）
第五节抽样结果的评价
一、评价抽样结果的步骤 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论 二、分析样本误差 1、分析样本误差的要点（四方面） 2、样本误差的定性分析（三点） 三、推断总体误差（由于存在多种抽样方法，审计人员根据样本误差推 断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致） 四、重估抽样风险（进行符合性测试时，审计人员如果认为抽样结果无 法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修 改实质性测试程序。） 五、形成审计结论
二、样本选取
1、样本选取的意义和要点 （1）样本选取的意义 ①是审计抽样技术的重要环节 ②解决样本单位“如何抽”的问题 （2）样本选取要点 审计对象总体内所有项目都有被选取的机会。样本能够代 表总体。 2、样本选取的方法 ①利用随机数表选样②系统选样③分层选样④整群选样⑤金 额单位选样
审计师中级-审计理论与实务第一部分第八章 审计抽样
审计师中级-审计理论与实务第一部分第八章审计抽样一、单选题1、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是（）。
A.检查总体的完整性B.抽样单位较少C.有特殊风险或需要特别关注的情况D.审计事项包含的数量较多【参考答案】：D【试题解析】：选项ABC属于审计抽样不适用的情况。
2、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。
A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征【参考答案】：C【试题解析】：非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
3、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。
A.反向B.正向C.不确定D.无关【参考答案】：B【试题解析】：审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。
4、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A.增加B.减少C.不变D.无法确定【参考答案】：A【试题解析】：预计总体误差率是指审计人员根据审计对彖的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
5、审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。
若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是（）。
A.300500元B.302500元C.303000元D.347500元【参考答案】：C【试题解析】：比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。
八章审计抽样课件
根据审计结论，形成客观、公正的审 计意见，为管理层提供决策依据。
推断总体
根据样本数据，采用适当的方法推断 总体情况，得出审计结论。
03
属性抽样审计
属性抽样的概念
属性抽样
在审计中，属性抽样是指通过对 总体中的特定属性进行抽查，以 评估该属性的存在与否以及其特
征是否符合预期的抽样方法。
简单随机抽样
从总体中随机抽取一定数量的样本 ，对每个样本进行审查，以评估总 体特征的抽样方法。
内部控制审计的目标是评估企业 内部控制系统的有效性，而审计 抽样则可以帮助审计师全面了解 企业内部控制系统的运行情况。
审计抽样可以帮助审计师确定内 部控制的薄弱环节，从而提出改 进建议，提高内部控制的有效性
。
通过审计抽样，审计师可以评估 企业内部控制系统的可靠性和完 整性，从而为企业提供有价值的
建议和改进措施。
提高审计抽样效率的途径
优化抽样程序
简化抽样流程，减少不必要的工作， 提高工作效率。
使用自动化工具
利用自动化软件或工具进行样本选取 和数据分析，减少人工操作。
合理分配资源
根据审计项目的需求合理分配人力、 物力和财力资源，确保高效运作。
加强团队合作
促进团队成员之间的沟通与协作，共 同提高审计抽样的效率。
08
未来审计抽样技术的发展 趋势
大数据时代对审计抽样的影响
数据量巨大
大数据时代带来了海量的数据，审计抽样需要处理的数据 量也相应增加，对数据处理能力提出了更高的要求。
数据类型多样
除了传统的结构化数据，大数据还包括了大量的非结构化 数据，如文本、图片、视频等，需要采用更为复杂的方法 和技术进行审计抽样。
数据处理速度快
审计抽样方法
CPO 客户采购订单
填置一式两联预 先编号销售订单
输入销售订单
注：财务经理编制一 份经批准的客户名单 和赊销额度。新客户 必须经过财务经理的 批准 经批准的客户 名单和信用额度 否 终结业务并 将SO1归档 CPO SO2 批准
销售订单 信用审查 和批准 批准 是
CPO SO1 SO2
被否决
CPO SO1 SO2
统计抽样的步骤
• 1. 2. 3. 4. 5. 抽样的步骤一般要经过五个步骤： 确定抽样总体； 确定抽样规模； 随机抽取样本； 详细审查样本； 推断总体，作出结论。
总体的确认
• 总体的确定主要根据审计的目标和审计业 务的具体特征进行。 • 1、剔除重要项目（剔除方法：P243） • 有一些重要的项目非进行审计不可，应当 将其从总体中剔除，作为必须审计的样本。 例如，假定应收账款有1000个明细账（客 户），其中，有两个账户的金额非常大， 要对其进行详细审计，则这两个账户就要
元单位抽样的步骤
重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
【思考】为何不考虑误拒风险？ 审计测试 抽样风险 信赖过度风险 信赖不足风险 误受风险 对审计工作的影响 效果 效率 效果
符合性测试
实质性测试
误拒风险
效率
元单位抽样的步骤
6. 估算总体中的误差率 7. 决定初始样本量 8. 随机选取样本：简单随机抽样，系统抽样 9. 实施审计程序 10. 推断总体 11. 分析误差 12. 结论
• 与账户余额成比例，金额大的抽取的可能 性更大。余额为1 000和10 000的两个账户。 • 与属性抽样相比较，不需要定义属性和偏 差。 • 不足点是对于漏计错误敏感性较差。
元单位抽样的步骤
1. 2. 3. 4. 5. 确定审计测试的目的 规定错误 规定总体和抽样单位 确定可容忍的错误：与重要性水平有关。 确定可接受的误受风险。与实质性测试有 关的抽样风险： (一) 误拒风险：抽样结果表明账户余额存 在重大错误而实际上并不存在重大错误的 可能性； (二) 误受风险：抽样结果表明账 户余额不存在
审计第八章 审计抽样
▪ 在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证 据的文件资料（留有控制运行轨迹的资料）。
▪ 在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔 交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元。
3、抽样风险和非抽样风险
抽样风险：
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论， 可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审 计程序得出的结论的风险。
▪ 审计抽样并非适用于所有的审计程序。
▪ 适用范围：
▪ （1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可 以考虑使用审计抽样实施控制测试； ▪ （2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用 审计抽样获取审计证据。
审计程序 （1）风险评估
（2）控制测试
（3）实质性程 序
具体内容 所有
留下运行轨迹的 控制执行
系统抽样与非系统抽样的比较
优点 缺点 共同点
统计抽样 非统计抽样
1、客观计量和精确控制 抽样风险
2、高效设计样本 3、衡量已获得审计证据 的充分性
4、能定量评价样本的结 果
1、操作简单、使用成本 低 2、适合定性分析
1、需要特殊专业技能， 增加培训CPA成本 2、单个样本项目要符合 统计要求，增加了额外费 用
未留下运行轨迹 的控制执行 细节测试 实质性分析
是否适宜抽样 否 是
否 是 否
细节测试： 对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目 的在于直接识别财务报表认定是否存在错报，是审计中 必须做的程序
审计抽样种类
按抽样决 策依据分
按抽样了解 总抽样
变量抽样
固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样
8.2 样本的设计与选取
8.2.1样本的设计 8.2.2样本规模的确定 8.2.3样本的选取
审计抽样方法
审计抽样方法
第八章 抽样审计方法
1
审计抽样概述
2
属性抽样
3
变量抽样
4
金额单位抽样
第一节 审计抽样概述
审计抽样
判断抽样 统计抽样 抽样风险
审计抽样概念
• 审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从 审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据测试结果推断总体特征。
• 国际审计准则将审计抽样定义为：审计抽样是指 审计程序运用了一个账户余额或一类经济业务中 不到百分之百的项目，使审计人员能够获得评价 余额和分类的某些特征的证据，以及形成或有助 于形成关于这种特征的结论。
断总体数值的方法； 差额估计：通过计算样本平均错误额来推断总体错误或
正确的方法。（本书的方法）
变量抽样的一般步骤
一、确定测试目的
二、确定样本规模
1、确定总体规模 2、确定可靠性水平 3、确定精确限度 4、预计总体标准差
1、样本的检查 分析 2、对总体错误 额的点估计 3、对总体错误 额的区间估计
三、选取样本项目
A. 误受风险 C. 误拒风险
B. 信赖过度风险 D. 信赖不足风险
一、 判断抽样
• 判断抽样审计，也叫重点抽查法。这种方 法不是随即选样，而是凭审计人员的经验 判断来选取样本，并由样本的审查结果推 算评价总体的抽样审计技术。
判断抽样审计的应用
（一）确定抽查对象 1、审计工作的具体目标 2、应审项目的特征
2、样本量的确定
❖ 属性抽样样本量的确定
n＝
t2p(1－p) △2
➢ n为样本量 ➢t为正态标准差 ➢ p为预计总体的错误率 ➢ △为精确度
2020/2/26
2、样本量的确定
审计学第8章 审计抽样与测试技术
二、比率估计抽样
比率
样本审计价值之和 样本账面价值之和
估计的总体价值=总体账面价值×比率
当误差与账面价值成比例关系时，通常运用 比率估计抽样。
三、差额估计抽样
平均差额
样本审计价值与账面价 样本量
值的差额
估计的总体差额＝平均差额×总体项目个数 当误差与账面价值不成比例关系时，通常运 用差额估计抽样。
三、审计抽样与专业判断
在审计抽样过程中，无论所采用的方法是统 计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员 的专业判断。因为在运用审计抽样时仍存在 许多不确定因素，这些不确定因素要由审计 人员运用其正确的判断来加以解决，所以审 计抽样并不排除专业判断。
第二节
审计抽样的基本程序
一、样本的设计
在抽样之前，首要的工作是进行样本设计。所 谓样本设计（Design of Samples），是指 审计人员围绕样本的性质、样本量、抽样组织 方式及抽样工作质量要求等方面所进行的规划 工作。审计人员在进行设计样本时，应当考虑 下列五个方面的基本因素。
在进行控制测试时，可能会产生两种抽样 风险，即信赖不足风险和信赖过度风险。
信赖不足风险（Risk of Under-Reliance ）是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实 际上应予信赖的内部控制的可能性。这种风 险一般会导致审计人员执行额外的审计程序 ，降低审计效率，但不会影响审计效果。
信赖过度风险（Risk of Over-Reliance） 是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖 超过了其实际上可予信赖的可能性。这种风 险会影响审计效果，很可能导致审计人员得 出不正确的审计结论。
（二）选样的基本方法
1、随机选样（Random Selection） 2、系统选样（Systematic Selection） 3、货币单位选样 （Probability-
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第八章审计抽样一单项选择题1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差C.总体变异性D.可容忍偏差2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例金额抽样3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（）A.500B.2500C.3000D.475004.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（）A.抽样分布更接近正太分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见的选取样本项目7.下列属于信赖不足风险的是：（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对部审计的信赖高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对部审计的信赖低于其实际应信赖的程度8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为A.2015B.0015C.2005D.19959.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系A.同向B.反向C.比例D.不变10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解部控制的同时对部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中审计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（）A.总体偏差超过4.1%的可能性为10%B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受C.审计师对部控制有效性的评价是恰当的D.部控制是有效的。
所以可以降低评估的重大错报风险降低，减少实质性程序12.下列关于抽样方法的描述错误的一项是：（）A. 固定样本量抽样是指审计师对一个确定规模的样本量实施检查，直至满足该规模的所有样本全部选出来、审查完之后才做出审计结论。
B. 停走抽样中，一旦发现一个偏差就立即停止抽样C. 发现抽样中，如果样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论D. 均值估计、比率估计和差额估计是变量抽样方法13.下列关于金额单位抽样的说确的是：（）A.PPS抽样是用属性抽样的原理对总体的金额做出判断的抽样方法B.PPS抽样的样本是货币单位，所以每个项目被选中的机会相等C.PPS抽样中每块钱被错报的可能性是100%D.PPS抽样高估和低估的错报金额可以相互抵消14.关于PPS抽样的说法存在错误的是：（）A.金额单位抽样每个项目被选中的机会并不相等B.零余额无法被选中C.单位金额的错报百分比是根据样本计算出来的D.抽样时，包含两个样本间距的大金额项目，可以被选中两次，代表两个样本15.下列关于审计抽样的描述存在错误的一项是：（）A.审计抽样技术按方法不同分为统计抽样和非统计抽样B.属性抽样利用样本的特征来分析总体的特征，主要用于部控制的测试C.变量抽样通过样本来推断总体数额的合理性，经常被用于对账户金额进行实质性测试D.金额单位抽样是属性抽样的变种，其基本原理是利用单位金额错报推断总体的特征二、多项选择题1、审计抽样应该具备以下特征：（）A.对某类交易或账户余额中低于百分之一百的项目进行审计B.审计测试的目的是为了评价该行货余额或交易的某一特征C.抽样风险能够控制在可以接受的水平D.所有抽样单元都有机会被选中2、审计师在定义抽样单元时，下列表述正确的是：（）A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或是交易中的一项记录C.为每个货币单位D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额3、在编制审计计划时，需要考虑有关样本量大小的问题，以下各项表述中，正确的有：（）A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大B.总体划分的层次越多，样本量需求越大C.可以容忍的误差越小，需要的样本量越大D.预期总体误差越小，需要的样本量余额大4、在抽样风险中，导致审计师执行额外的审计程序降低审计效率的风险有：（）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误据风险5、在进行控制测试时，审计师如果认为抽样的结果无法达到其对所测试部控制的预期信赖程度，应当考虑：（）A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性程序的围D.发表保留意见或者否定意见6、有关审计抽样的描述，错误的有：（）A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样不再适用C.统计抽样可以减少审计过程中的抽样风险D.部控制可以信赖的程度越高，需要的样本量越大7、审计师抽样时需要事先定义误差，下列对误差的描述正确的是：（）A.在控制测试中，误差是指控制偏差B. 在控制测试中，误差是指部控制的缺陷C.在细节测试中，误差是指可以容忍的错报D. 在细节测试中，误差是指错报8、审计抽样中，当审计师完成从样本对总体的推断，可以做出的结论有：（）A.在统计抽样中，当总体误差率大于等于可以容忍度的误差时，总体不能接受B.在统计抽样中，总体误差小于但接近可以容忍的误差时，总体可以接受C.在非统计抽样中，总体误差小于但比较接近可以容忍的误差时，总体可以接受D.在非统计抽样中，总体误差远远小于可以容忍的误差时，总体可以接受9、变量抽样的样本分析结果发现总体错报大于可以接受的重要性水平，审计师应该采取的措施有：（）A.修改评估的重大错报风险和实质性程序B.要求被审计单位调整已经发现的错报C.扩大样本量，进一步证实审计结论，并参考其他审计程序对该结果的支出性D.被审计单位存在重大错报，发表保留意见10、下列金额单位抽样中关于样本结果的评价正确的是：（）A.样本中没有发现错误项目，则总体中错报金额的百分比可以定位100%B.样本中发现了错误项目，则高估或低估的百分比只能是100%C.同时存在高估额和低估额的，总体错报上下限应该分别计算D.按高估额和低估额分别计算的错报上下限过于保守，应该用相反的点估计加以调整三、判断题1、审计师在任何一种抽样审计中都不能量化抽样风险和非抽样风险2、采用随机法抽取样本，不用考虑金额大小，也不用考虑是否为关联方余额3、审计师用统计抽样可以比非统计抽样获得更充分、适当的审计证据4、审计抽样是指审计师对交易或事项中低于百分之一百的项目进行测试，使每个项目都有被选中的机会5、风险评估通常不涉及审计抽样，但控制测试和实质性程序都会涉及6、细节测试中的区间估计是对抽样风险的估计7、变量抽样样本的标准差就是总体的标准差8、属性抽样的总体偏差率上限等于样本的偏差率加上抽样风险9、金额单位抽样通常假定抽样单元的审计金额不等于零或者大于账面价值10、审计抽样无法离开经验判断四、综合题1、审计人员对公司2008 年1月的工资单进行审查时，决定从名职工中抽取50名职工的工资单进行审查，并使用等距选样方法进行选样。
要求：（1）使用1个随机起点，抽样间隔是多少？（2）使用10个随机起点，抽样间隔是多少 ?（3）如果从随机数表的第14行第5栏开始往下查，使用后三位随机数，选出10个随机数作为随机起点，头20个样本项目是什么的工资单 ?2、公司有40个应收账款明细账，各明细账的余额如下所示：(1) 165 (9) 795 (17) 607 (25) 530 (33) 189(2)1306 (10)2122 (18) 3455 (26) 489 (34) 261(3)1766 (11) 566 (19) 142 (27) 906 (35)2884(4) 199 (12) 822 (20) 961 (28) 536 (36)1570(5)1085 (13) 250 (21) 4620 (29)614 (37)2594(6) 810 (14)2165 (22)50900 (30)1527 (38)720(7) 427 (15)1792 (23) 1714 (31)1319 (39)1706(8) 536 (16) 383 (24) 3070 (32)2582 (40)1706审计人员决定采用金额单位选样从中选取 8 个明细账进行审查。
要求：从随机数表的第1行2栏开始往右查 ( 如果不够往下换一行 )，哪8个明细账被选中？3、审计人员对公司2008年12月31日的库存商品进行审查时，抽查3 00入库单，经审查有5入库单有错误。
该公司12月31日的库存商品余额为 4500000元，确定的可靠性水平为90%。
要求：用属性抽样作出以金额表示的审计结论。
4、审诈人员采用金额单位抽样审查公司2008年12 月31日在产品账户余额的真实性。
确定的可靠性水平为95%，精确限度为2500元。
如果审查样本后发现如下错误：项目号审定额记录额错误1 500 2000错误2 1200 1000错误3 3360 3000要求：（1）计算抽样规模。
（2）根据样本审查结果推断总体，并作出相应的审计结论。
5、审计人员采用平均值估计对公司 2008年4月份职工工资单进行审查时，确定的可靠程度为90%，精确限度为± 7520 元。
该公司共有职工1000名，审计人员随机选取了30名职工的工资单进行审查，确定工资单的审定额如下：152 136 193 102 192 115 189 124 167 182117 104 121 121 121 185 130 188 195 122150 164 178 164 113 164 101 122 119 149要求：（1）确定抽样规模。
（2）如果对扩大的样本项目审查后，其审定额的合计数为2290，其审定额平方的合计数为338554。
试用均值估计抽样从样本审查结果推断该2008年4月职工工资的正确额。
6、公司2008年12月31日应收账款共有200个明细账，账面余额为100万元。