第7章流动负债
财管第七章
第七章营运资金管理【高频考点1】营运资金管理概述1.含义：营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
营运资金=流动资产-流动负债2.管理原则①保证合理的资金需求②提高资金使用效率③节约资金成本④保持足够的短期偿债能力3.流动资产的投资策略流动资产投资策略的类型紧缩维持低水平的流动资产与销售收入比率；高风险、高收益。
宽松维持高水平的流动资产与销售收入比率；低风险、低收益。
4.流动资产的融资策略融资决策主要取决于管理者的风险导向，此外它还受短期、中期、长期负债的利率差异的影响。
（1）流动资产负债分类分类特点特征永久性流动资产满足企业长期最低需求的流动资产，其占有量相对稳定——淡季也需求。
长期来源流动资产波动性流动资产（临时性流动资产）指由于季节性或临时性的原因而形成的流动资产——旺季才需求。
短期来源直发性负债（经营性流动负债）直接产生于企业持续经营中的负债，如其他应付款、应付职工薪酬、应付税费等，自发性负债可供企业长期使用：可长期使用流动负债临时性负债（筹资性流动负债）为了满足临时性流动资产需要所发生的负债，临时性负债一般只能供企业短期使用——旺季举债。
短期使用（2）根据资产的期限结构与资金来源的期限结构的匹配程度差异，流动资产的融资策略可以分为：①期限匹配融资策略；②保守融资策略；③激进融资策略。
【高频考点2】现金管理一、现金的持有动机交易性需求为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额预防性需求企业需要维持一定量的现金，以应付突发事件。
企业需掌握的现金额取决于：企业愿冒现金短缺风险的程度；企业预测现金收支可靠的程度；企业临时融资的能力投机性需求企业持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会。
这种机会大都是一闪即逝的，企业若没有用于投机的现金，就会错过这一机会二、目标现金余额的确定（1）成本模型：三成本法机会成本与现金持有量正相关管理成本固定成本，没有明显的比例关系。
三个成本短缺成本与现金持有量负相关总成本=管理成本+机会成本+短缺成本，机会成本与短缺成本反方向变化，二者相等时总成本最低（2）存货模型：二成本法=机会成本+交易成本交易成本和机会成本之和最小的每次现金转换量，就是最佳现金持有量。
第七章--营运资金管理归纳总结-中级财务管理
(三）、资金集中管理模式 1。
概念也称司库制度,一般包括以下主要内容:资金集中（基础）、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等.集团企业资金集中管理模式包括：统收统支模式（规模较小）、拨付备用金模式（规模较小)、结算中心模式(由企业集团内部设立的）、内部银行模式（较多责任中心)、财务公司模式（四)、现金收支管理1、现金周转期现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本2、收款管理收款浮动期：从支付开始到企业收到资金的时间间隔。
（1)邮寄浮动期；(2）处理浮动期；（3）结算浮动期。
【提示】以现金支票为例来理解。
【提示】还可以采取电子支付方式.3、付款管理（1）使用现金浮游量(指企业账户上现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额.）(2）推迟应付款的支付（3）汇票代替支票（4)改进员工工资支付模式(5)透支（6）争取现金流出与现金流入同步（7）使用零余额账户三、应收账款的管理(目标是求得利润.）（一)、应收账款的功能与成本1、功能：增加销售；减少存货2、成本:机会成本；管理成本;坏账成本3、发生应收账款的主要原因：商业竞争、销售和收款的时间差（二)应收账款的信用政策 (：信用标准、信用条件、收账政策）1、5C信用评价系统：品质、能力、资本、抵押、条件2、信用条件：销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期间、折扣期限和现金折扣三个要素组成。
【提示】如果企业执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。
(三）信用政策的选择【★】本质：收益与成本的博弈。
涉及到信用期间和现金折扣两个方面.【因素一】延长信用期:会使销售额增加，产生有利影响;与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。
财务会计教案流动负债
财务会计教案流动负债教案章节一：流动负债概述教学目标：1. 了解流动负债的定义和特点。
2. 掌握流动负债的分类和作用。
教学内容：1. 流动负债的定义和特点。
2. 流动负债的分类：短期借款、应付账款、应付工资、应交税费等。
3. 流动负债的作用：反映企业短期偿债能力、影响企业财务状况和信用状况。
教学方法：1. 讲授法：讲解流动负债的定义、特点和分类。
2. 案例分析法：分析实际案例，让学生了解流动负债在企业中的应用。
教学活动：1. 引入流动负债的概念，让学生了解流动负债的基本含义。
2. 讲解流动负债的特点，让学生掌握流动负债的基本特征。
3. 分析流动负债的分类，让学生了解流动负债的各种类型。
4. 通过案例分析，让学生了解流动负债在企业中的应用和作用。
教学评估：1. 课堂问答：检查学生对流动负债概念、特点和分类的掌握情况。
2. 案例分析报告：评估学生对流动负债应用和作用的理解。
教案章节二：短期借款教学目标：1. 了解短期借款的定义和特点。
2. 掌握短期借款的计算和利息计算方法。
教学内容：1. 短期借款的定义和特点。
2. 短期借款的计算方法：本金、利息和还款期限。
3. 短期借款利息的计算方法：单利和复利。
教学方法：1. 讲授法：讲解短期借款的定义、特点和计算方法。
2. 练习法：让学生通过练习题巩固短期借款的计算和利息计算方法。
教学活动：1. 引入短期借款的概念，让学生了解短期借款的基本含义。
2. 讲解短期借款的计算方法，让学生掌握短期借款的计算技巧。
3. 讲解短期借款利息的计算方法，让学生了解不同利息计算方式的差异。
4. 布置练习题，让学生巩固短期借款的计算和利息计算方法。
教学评估：1. 课堂问答：检查学生对短期借款概念、特点和计算方法的掌握情况。
2. 练习题解答：评估学生对短期借款计算和利息计算方法的掌握程度。
教案章节三：应付账款教学目标：1. 了解应付账款的定义和特点。
2. 掌握应付账款的计算和核对方法。
中级会计师《中级财务管理》复习题集(第1632篇)
2019年国家中级会计师《中级财务管理》职业资格考前练习一、单选题1.某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为100元，票面利率为12%，而当时市场利率为10%，每年年末付息一次，到期还本，则该公司债券的价值为( )元。
[已知：(P/F,10%,5)=0.6209,(P/A,10%,5)=3.7908。
]A、93.22B、100C、105.35D、107.58>>>点击展开答案与解析【知识点】：第6章>第4节>债券投资【答案】：D【解析】：债券价值=100×(P/F，10%，5)+100×12%×(P/A，10%，5)=107.58(元)。
2.某公司第二季度的月赊销额分别为100万元.120万元和115万元，信用条件为n/60，二季度公司应收账款平均余额为270万元。
则该公司在第二季度应收账款平均逾期( )天。
(一个月按30天计算)A、72.58B、60C、0D、12.58>>>点击展开答案与解析【知识点】：第7章>第3节>应收账款的监控【答案】：D【解析】：该公司平均日赊销额＝(100＋120＋115)/90＝3.72(万元)；应收账款周转天数＝270/3.72＝72.58(天)；平均逾期天数＝72.58－60＝12.58(天)。
【该题针对“应收账款的监控——应收账款周转天数”知识点进行考核】3.成本控制要将注意力集中在不同寻常的情况上，体现了成本控制的( )。
A、全面控制原则B、经济效益原则C、例外管理原则D、战略重点原则>>>点击展开答案与解析【知识点】：第8章>第1节>成本管理的主要内容【答案】：C【解析】：成本控制有三项原则：一是全面控制原则，即成本控制要全部、全员、全程控制；二是经济效益原则，提高经济效益不单单是依靠降低成本的绝对数，更重要的是实现相对的节约，以较少的消耗取得更多的成果，取得最佳的经济效益；三是例外管理原则，即成本控制要将注意力集中在不同寻常的情况上。
会计学讲义7-负债及所有者权益
会计学讲义7-负债及所有者权益第七章负债及所有者权益第一节流动负债1.1流动负债概述一、负债的含义与特征负债是指企业由于过去的交易或事项所引起的企业的现存的经济责任或义务。
特征：负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担；负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额；负债在将来必须用债权人所能接受的资产来偿付；负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。
二、流动负债的性质及分类流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务。
按应付金额是否肯定分为三类：应付金额可以确定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额需要估计的流动负债1.2短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
1.3 应付票据和应付账款一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。
对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。
二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，应付账款一般按应付金额入账。
因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）。
1.4应付职工薪酬参看《企业会计准则第9号》一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称?°辞退福利?±)；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
《财务管理》——第七章(营运资金管理)
二、营运资金的特点
包括流动资产和流动负债两个方面：
第一节
营运资金管理概述
1、流动资产的特点
（1）投资回收期短：1年或超过1年的一个营业周期内变现 或运用； （2）流动性强：容易变现； （3）数量具有波动性：数量变化大； （4）实物形态具有变动性：各种流动资产可以转化。
2、流动负债的特点
（1）筹资速度快：短期借款更容易便捷； （2）弹性大：由于限制条款较少，债务人有更大的自由； （3）资金成本低； （4）风险大：到期日近。
第三节
2、信用条件
应收账款管理
指企业要求顾客支付赊销款项的条件。包括信用期限、折扣期 限和现金折扣。 信用期限：企业为顾客规定的最长付款时间； 折扣期限：企业为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间； 现金折扣：顾客提前付款时给予的优惠。 如信用条件：“2/10，n/45”，意思是： 开出发票后10日内付款，享受2%的现金折扣； 10日后付款不再享有现金折扣； 全部款项应在45日内付清。
0.75b U L 3* ( ) r
0.75b 2 3 0.75*100*10002 3 Z* L ( ) 2000 ( ) 8694 r 0.025% 2 1 0.75b 3 * U L 3* ( ) 2000 3 * 6694 22082 r
1 1
第二节
成本
现金管理
总成本线 机会成本线
管理成本线 短缺成本线 Q0 现金持有量
第二节
A B
现金管理
单位:元 C D
[举例] 某企业有4种现金持有方案，有关现金成本如下表：
现金持有量决策方案表
现金持有量
机会成本率 管理费用
50000
9% 2200
第7章 营运资金管理
7.2.1.1现金的持有动机
(1)交易动机。指需要有现金支付日常 开支。
(2)预防动机。指需要有现金防止意外。
(3)投机动机。目的在于应付不寻常的 购买机会。
7.2.1.1现金的持有成本
(1)管理成本 保留现金余额发生的管理费用
(2)机会成本 持有现金而丧失的再投资收益
(3)转换成本 指企业现金与有价证券转换过程中所发生成本
7.4.1.1存货的种类
(1)存货按照其经济用途不同,可以分为销 售用存货、生产用存货和其他存货三 类。
(2)存货按照来源不同，可以分为外购存 货和自制存货两种。
(3)存货按照其存放的地点不同，可以分 为库存存货、在途存货、委托加工存 货和委托代销存货等。
7.1 营运资金概述 7.2 现金管理 7.3 应收账款管理 7.4 存货管理 7.5 流动负债管理
7.1 营运资金概述
7.1.1营运资金的概念和特点 7.1.1.1营运资金的概念
营运资金是指在企业生产经营活动中占用在 流动资产上的资金。
广义营运资金:全部流动资产占用的资金 狭义的营运资金：流动资产-流动负债后的余
第7章 营运资金管理
第7章 营运资金管理
学习目标
了解营运资金的内容和特点，理解营 运资金管理的基本内容，掌握现金日常 收支管理、应收账款信用政策的制订、 信用成本的确定和应收账款日常管理、 存货成本的内容以及存货日常控制的方 法等，掌握商业信用和短期借款的管理 方法。
第7章 营运资金管理
学习内容
7.3.2.1信用标准 信用政策包括 7.3.2.2信用条件
7.3.2.3收账政策
7.3.2.1信用标准
（1）概念：指企业同意向客户提供商业 信用时，客户所必须具备的最低财务能力。
流动负债
工薪税
（2）联邦和州失业税 又称失业补助税（unemployment compensation tax），根据《联邦失业保 险法案（FUTA）》征收，用于失业救济。 只向雇主征收。 一般区分联邦失业税和州失业税。 2008年，联邦失业税率0.8％，州5.4％， 按最高工资$7 000征收。
工薪负债
工薪费用的账务处理： 借：工薪费用 20 000 贷：应付雇员所得税 2 400 应付联邦保险税 1 600 应付工会会费 280 应付工薪（或现金） 15 720
工薪税
工薪税（payroll taxes） 指由企业（雇主）交纳的，按照其雇 员工薪额计征的税款，属于企业的一 项费用。 工薪税费用主要包括： （1）雇主联邦保险税 此税向雇员和雇主同时征收，且双方税 额相等。
工薪负债
（2）雇员个人所得税（Employee income tax payable） 即代扣个人所得税。 按照雇员年收益和看获得的免税额（折 让级数）确定。
工薪负债
（3）雇员联邦保险税 雇员应缴，但由雇主代扣。由美国《联邦保 险法案（FICA）》规定。包括两部分：
社会保险税：即社会保障福利，用于退休金支 付； 医疗保险税：医疗保障福利。
估计负债
按照配比原则，由销售引起的保证费用必 须与收入记录于同一会计期间。 但销售时并不知道有多少产品会返修、退 货、退换或索赔，因而必须依过去的经验， 估计保证费用和相关的保证负债。 通常按销售收入的一定百分比计算。
估计负债
例：某汉森公司某月销售收入为$200 000， 估计返修或退换费用占3%，则估计当月的 保证费用为$6 000（$200 000×3%）。会 计分录为： 借：保证费用 6 000 贷：应付保证估计负债 6 000 假定以后有$5 800的产品被退换： 借：应付保证估计负债 5 800 贷：存货（或现金） 5 800
第7章流动资产管理
Q T TC K F 2 Q
对变量Q求导，令TC’=0。 求出可使总成本最低时的现金余额，即为最佳货币资金持 有量。
Q
2TF K
例6
(三)现金日常管理办法
现金的日常管理主要涉及两方面内容： 一是审查现金管理的合法性；
二是对现金收支过程实施控制。
加速收款 延期付款 综合控制
二、存货成本
（一）采购成本：主要是指存货的买价、运输费等。 采购成本与采购数量成正比。
（二）订货成本：是指为了取得某种存货而支出的 成本，主要指采购费用（差旅费、办公费、电话费 等）。订货成本与采购次数成正比。 （三）储存成本: 是指存货在储备过程中发生的仓库 保管费、保险费、存货占用资金所支付的利息等。 它与存货储存数量直接相关。 （四）缺货成本：指因存货不足而给企业造成的停 工、延误发货而造成的信誉损失和丧失销售机会而 造成的机会损失等。企业必须有一定的安全保险储 存量。
例10
（三）收账政策
收账政策：是指当客户违反信用条件，拖
பைடு நூலகம்
欠甚至拒付账款时企业采取的收账政策。 注：制定收账政策时必须在增加收账费用 与减少坏账损失之间进行权衡。
例11
表7-5 三种收账政策收账成本计算表
项目 现行 第一个 第二个
①年销售额
②应收账款周转率=360/应收账款周转期 ③应收账款平均余额= ①/ ② ⑤机会成本= ④ ×机会成本率10% ⑥坏账损失= ① ×坏账损失率 ⑦收账费用 ⑧收账总成本= ⑤+ ⑥ +⑦
应收账款周转期
应付账款 周转期 支付应付款
现金周转期
现金流出
现金流入
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期
第七章负债
第二节 流 动 负 债
二、短期借款 短期借款,是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的各种 借款。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为 抵偿某项债务而借入的款项。 短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；第二， 短期借款利息的处理；第三，归还短期借款的处理。
1．短期借款的取得
企业从银行或者其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金 额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷 记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间 设置明细账。 【例7.1】 华夏公司4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款80 000元，年利 率为6%，到期一次还本付息。根据以上资料，编制会计分录如下。 借：银行存款 80 000
贷：短期借款
80 000
第二节 流 动 负 债—短期借款
2．短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当 期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前 两个月不支付利息。 如果短期借款的利息按期支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支 付，且数额较大，可以采用预提的办法，按月预提计入当期损益。预提时，借记 “财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付时，按已经预提的利息金 额，借记“应付利息”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差 额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”科目，按实际支付的利息金额，贷 记“银行存款”科目。 【例 7.2】 以【例 7.1】资料为例。该企业采用预提法进行利息费用的核算， 编制会计分录如下 （1）4、5各月预提利息费用400元，共预提800元： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
财务管理第7章营运资金管理精炼笔记
第7章营运资金管理第七章营运资金管理考点一：营运资金的概念和特点（掌握）1。
营运资金的概念营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金概念是指一个企业流动资产的总额；狭义的营运资金概念是指流动资产减去流动负债后的余额。
这里指的是狭义的营运资金概念。
(1）流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点；（2）流动负债具有成本低、偿还期短的特点。
以流动负债的形成情况为标准，可以将流动负债分成自然性流动负债和人为性流动负债。
自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；人为性流动负债是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况,通过人为安排所形成的流动负债。
如短期银行借款等。
2。
营运资金的特点（1）营运资金的来源具有多样性；（2)营运资金的数量具有波动性；（3）营运资金的周转具有短期性;（4)营运资金的实物形态具有变动性和易变现性.考点二：营运资金管理策略（熟练掌握)企业需要评估营运资金管理中的风险与收益,制定流动资产的投资策略和融资策略。
实际上,财务管理人员在营运资金管理方面必须做两个决策:一是需要拥有多少流动资产；二是如何为需要的流动资产融资.(一）流动资产的投资策略1.紧缩的流动资产投资策略在紧缩的流动资产投资策略下,企业维持低水平的流动资产与销售收入比率。
较低的流动性、较高的收益性和较大的运营风险。
2。
宽松的流动资产投资策略在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率.较高的流动性、较低的收益性和较小的运营风险.3.流动资产投资策略的选择制定流动资产投资策略时,首先要权衡的是资产的收益性和风险性。
增加流动资产投资,会增加流动资产的持有成本，降低资产的收益性，但会提高资产的流动性。
反之，减少流动资产投资，会降低流动资产的持有成本，增加资产的收益性，但资产的流动性会降低，短缺成本会增加。
第七章 负债
第七章负债一、单项选择题1．按现行会计制度规定，短期借款所发生的利息，一般应借记的科目是（）。
A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.投资收益2．企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时将应付票据账面余额转入（）。
A. 应收账款B.应付账款C.坏账损失D.继续保留在“应付票据”中3．下列项目中属于流动负债的是（）。
A. 预付账款B. 应付债券C. 应付利息D.长期借款4．企业计提的到期一次性还本付息的长期借款利息，应贷记（）。
A. 应付利息B.长期应付款C.长期借款D.预提费用5．不考虑其他因素的条件下，当资金的市场利率低于债券的票面利率时应按（）。
A.折价发行债券B. 溢价发行债券C.平价发行债券D.按面值发行债券6．就发行债券的企业而言，所获得的债券溢价收入实质是（）。
A. 为以后少付利息而付出的代价B. 为以后多付利息而得到的补偿C.本期利息收入D.以后期间的利息收入7．若公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，随着溢价的摊销，各期计入财务费用的金额（）A.会逐期减少B. 会逐期增加C.与直线法摊销确认的金额相等D.一定小于按直线法确认的金额8．若公司债券溢价发行，随着溢价的摊销，按实际利率法摊销的溢价（）A.会逐期减少B. 会逐期增加C.与直线法摊销确认的金额相等D.一定小于按直线法摊销的溢价9．若公司债券折价发行，折价按实际利率法摊销，随着折价的摊销，各期计入财务费用的金额（）A.会逐期减少B. 会逐期增加C.与直线法摊销确认的金额相等D.一定小于按直线法确认的金额10．补偿贸易引进设备所形成的负债，在资产负债表上应包括在（）。
A. 应付账款B. 其他应付款C. 长期借款D.长期应付款11．某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4%。
该票据到期时，企业应支付的金额为（）。
A．100 B．102 C．104 D．14012．企业对应付的商业承兑汇票如果到期不能足额付款在会计处理上应转作（）。
第7章 资产负债表分析
四川长虹披露的2006年年报显示公司2006年共实现主营业务 收入187.57亿元，创下历史新高，同比增长24.54%；实现主营业 务利润28.63亿元，净利润3.05亿元，分别比去年同期增长 18.85%和7.32%，每股收益0.161元。2008年4月19日，四川长虹 公布2007年年报，2007年公司营业收入创历史新高，达到230.47 亿元，较上年同期增长21.99%，完成营业利润4.27亿元，较上年 同期增长22.09%，实现归属于上市公司股东的净利润3.37亿元， 较上年同期增长47.14%，而归属于上市公司股东的扣除非经常性 损益的净利润则同比增长了128.2%。在如此骄人的业绩下，长虹 的经营状况到底如何？
公司的短期借款一直都在增长，债台高筑， 因此付出了巨大代价。从上表看，自从2003年 15 起财务费用就远远超过了净利润。
• 从2004年起，这家著名农牧食品企业连续三年 亏损，截至2006 年12月31日，该公司累计经 营性亏损达133,661万元。而且因为虚造销售 收入、利润做假等违规行为而于2006年被证监 会立案稽查，并在当年11月被实行退市风险警 示，由此戴上了“*ST”的帽子。 • “赤峰市政府不想让*ST兴发破产，为保住 ‘草原兴发’的品牌，同时实现赤峰当地国有 煤炭企业的上市，便主导了这场资产重组。” 上述ST平能证券事务部负责人说。 • 2007年10月8日，ST平能(平庄能源， 000780.SZ)向内蒙古平庄煤业集团定向增发的 4亿股正式上市。由此，ST平能的前身——草 16 原兴发消失，一家煤炭资源型上市企业正式登 场。
2005年
一季报 108,326 102,271 中报 120,054 114,948 三季报 120,408 116,768 年报 95,076 93,559
会计学-第七章-负债习题
第七章负债第一部分流动负债一、单项选择题1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ )。
A.管理费用B.投资收益C．财务费用Ｄ.营业外支出2.职工薪酬义务的确认时间是在( ）。
A.职工提供服务的会计期间B．款项应付或实际支付期间C．在职职工提供服务的会计期间D.退休职工款项应付或实际支付期间3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是( )。
Ａ.其他业务收入Ｂ.营业外收入C．盈余公积D．资本公积４．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（）。
A.应收账款B．应付账款C.预付账款D.其他应收款5.企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ )。
A.应付账款B．短期借款C.营业外收入D．其他应付款6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应付票据（）。
A．转作短期借款Ｂ.转作应付账款Ｃ.转作其他应付款D．仅做备查登记7．下列各项中导致负债总额变化的是（ )。
A.赊购商品B．赊销商品C．开出银行汇票D.用盈余公积转增资本8．下列项目中,不通过“应付账款”账户核算的是( )。
A．存入保证金B.应付货物的增值税Ｃ．应付销货企业代垫费D．应付货物价款9.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A.应付现金股利B.应交教育费附加C．应付租入包装物租金D.应付管理人员工资10.企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是( )。
A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款11．企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是（）。
A.营业税金及附加Ｂ.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务支出12．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费应计入( ）。
Ａ．管理费用B.财务费用C.销售费用Ｄ.其他业务支出13.企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过以下账户进行核算( ）。
第7章流动资产管理总结
第7章流动资产管理总结第七章营运资⾦管理流动资产管理流动负债管理1第⼀节营运资⾦管理概论⼀.营运资⾦的概念营运资⾦是指企业⽣产经营活动中占⽤在流动资产上的资⾦。
⼴义的营运资⾦⼜称⽑营运资⾦，是指⼀个企业流动资产的总额；狭义的营运资⾦⼜称净营运资⾦，是指流动资产减流动负债后的余额，它可以⽤来衡量企业避免出现流动性问题的程度。
2⼆.营运资⾦的特点1.营运资⾦的周转具有短期性2.营运资⾦的实物形态具有易变现性3.营运资⾦的数量具有波动性4.营运资⾦的实物形态具有变动性5.营运资⾦的来源具有灵活多样性3三.营运资⾦的管理原则1.认真分析⽣产经营状况，合理确定营运资⾦的需要数量2.在保证⽣产经营需要的前提下，节约使⽤资⾦3.加速营运资⾦周转，提⾼资⾦的使⽤效率4.合理安排流动资产与流动负债的⽐例关系，保证企业有⾜够的短期偿债能⼒4四.企业筹资组合企业筹资组合，是指企业资⾦总额中短期资⾦和长期资⾦各⾃占有的⽐例。
（⼀）影响企业筹资组合的因素1.风险与成本2.企业所处⾏业3.经营规模4.利息率状况5（⼆）企业筹资组合企业的营运资本按时间，分永久性营运资本和临时性营运资本。
永久性营运资本，是指满⾜企业对流动资产的长期最低需要的那部分流动资产。
临时性营运资本，是指随季节性需要⽽变化的那部分流动资产。
6企业的三种筹资组合策略：1.正常的筹资组合原则：短期资产由短期资⾦来融通，长期资产由长期资⾦来融通。
2.冒险的筹资组合原则：短期资产和部分长期资产由短期资⾦来融通，长期资产由长期资⾦来融通。
3.保守的筹资组合原则：短期资产的⼀部分和全部长期资产⽤长期资⾦来融通，只有⼀部分短期资产⽤短期资⾦来融通。
7短期融资资产⽔平（元）时间图：正常的筹资组合永久性流动资产临时性流动资产流动资产固定资产长期融资8短期融资资产⽔平（元）时间图：冒险的筹资组合永久性流动资产临时性流动资产流动资产固定资产长期融资9短期融资资产⽔平（元）时间图：保守的筹资组合永久性流动资产临时性流动资产流动资产固定资产长期融资10在资⾦总额不变的情况下，短期资⾦增加，可导致报酬的增加。
{财务资金管理}第七章营运资金管理完整版
{财务资金管理}第七章营运资金管理完整版{财务资金管理}第七章营运资金管理完整版第七章营运资金管理本章考情分析本章属于财务管理的重点章节,涉及现金管理、应收账款管理、存货管理以及流动负债管理。
从历年的考试情况来看，本章除考核客观题外，也有可能出计算分析题。
近3 年平均考分14 分。
2013 年教材主要变化2013 年教材的主要变化是增加了现金管理的存货模式，增加了存货陆续供货模型，增加了短期借款实际利率确定的有关内容，调整了个别文字表述。
本章基本结构框架第一节营运资金管理的主要内容一、营运资金的概念及特点（一）概念营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
广义：指一个企业流动资产的总额狭义：指流动资产减去流动负债后的余额流动资产与流动负债的分类项目分类标准分类按占用形态现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货。
流动资产按在生产经营过程中所生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其处的环节他领域的流动资产。
应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债以应付金额是否确定（如应交税金、应付产品质量担保债务等）。
流动负债以流动负债的形成情况自然性流动负债和人为性流动负债。
以是否支付利息有息流动负债和无息流动负债。
（二）营运资金的特点1.营运资金的来源具有灵活多样性；2.营运资金的数量具有波动性；3.营运资金的周转具有短期性；4.营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。
二、营运资金的管理原则应认真分析生产经营状况，合理确定营运资金的需要数量。
（营运1.保证合理的资金需求资金管理的首要任务）2.提高资金使用效率缩短营业周期，加速变现过程，加快营运资金周转。
3.节约资金使用成本保证生产经营需要的前提下，尽力降低资金使用成本。
合理安排流动资产和流动负债的比例关系，保持流动资产结构与流4.保持足够的短期偿债能力动负债结构的适配性，保证企业有足够的短期偿债能力。
三、营运资金管理策略主要解决两个问题：企业运营需要多少营运资金流动资产投资战略；如何筹集企业所需营运资金流动资产融资战略。
财务会计 教案 流动负债
财务会计教案——流动负债教案概述：本教案旨在帮助学生理解流动负债的概念、分类和计算方法，以及流动负债在企业财务报表中的重要性。
通过学习，学生应能掌握流动负债的基本知识，分析企业流动负债的结构和变动情况，从而更好地评估企业的财务状况和偿债能力。
教学目标：一、知识与技能：1. 理解流动负债的定义和特点；2. 掌握流动负债的分类及其计算方法；3. 了解流动负债与企业财务状况的关系。
二、过程与方法：1. 通过案例分析，培养学生分析企业财务报表的能力；2. 利用财务比率，培养学生评估企业偿债能力的方法。
三、情感态度与价值观：1. 培养学生诚实守信、遵守财经纪律的观念；2. 使学生认识到合理控制流动负债对企业可持续发展的重要性。
教学内容：第一章流动负债概述1.1 流动负债的定义与特点1.2 流动负债的分类1.3 流动负债的计算方法第二章短期借款2.1 短期借款的概念与特点2.2 短期借款的计算方法2.3 短期借款的利息计算第三章应付账款3.1 应付账款的定义与特点3.2 应付账款的计算方法3.3 应付账款的管理策略第四章应付工资及福利4.1 应付工资及福利的概念与特点4.2 应付工资及福利的计算方法4.3 应付工资及福利的支付方式第五章其他流动负债5.1 其他流动负债的定义与特点5.2 其他流动负债的计算方法5.3 其他流动负债的的管理策略教学评价：通过本章的学习，学生应能掌握流动负债的基本概念、分类和计算方法，了解流动负债在企业财务报表中的重要性。
学生应能通过案例分析，运用财务比率评估企业的偿债能力。
学生还应认识到合理控制流动负债对企业可持续发展的重要性，树立诚实守信、遵守财经纪律的观念。
第六章流动负债的会计处理6.1 流动负债的确认与计量6.2 流动负债的账务处理流程6.3 流动负债的披露与分析第七章流动负债风险管理7.1 流动负债风险的识别与评估7.2 流动负债风险的防范与控制7.3 流动负债风险管理的实证分析第八章流动负债与企业财务策略8.1 流动负债在企业财务策略中的作用8.2 企业财务策略对流动负债的影响8.3 案例分析：企业流动负债策略的应用第九章流动负债信息披露与分析9.1 流动负债信息披露的要求与内容9.2 流动负债信息的分析方法9.3 流动负债信息披露与分析的实践案例第十章流动负债的审计与监督10.1 流动负债审计的目标与程序10.2 流动负债审计的风险与应对10.3 流动负债审计的案例分析与启示教案附录：一、流动负债相关法律法规1.1 中华人民共和国企业会计准则——流动负债1.2 企业财务报告编制准则二、流动负债管理实务案例2.1 企业流动负债管理成功案例2.2 企业流动负债管理失败案例三、流动负债计算与分析工具3.1 流动负债计算公式与应用3.2 财务比率计算与分析方法四、流动负债审计与监督实务4.1 流动负债审计程序与方法4.2 流动负债审计风险与应对策略4.3 流动负债审计案例分析与启示教学资源：1. 财务会计教材及相关参考书籍；2. 企业财务报表实例；3. 流动负债计算与分析软件；4. 流动负债审计与监督实务资料。
第7章 资产负债表分析
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
流动资产合计
资产负债表
期末 年初 余额 余额
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
期末 年初 余额 余额
7
资产
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产
固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
2019年禽流感爆发，不仅禽类养殖停业，还需 要销毁大量禽类，向农户赔偿金额约3亿，截止 2019年12月27日，因禽流感疫情政府已实际赔 付33 910万元。
仔细分析草原兴发的财务报告，我们发现它有以
下怪异之处：
12
现金比率极高，而且现金变化无几
从下表公司的现金约占总资产（数据略）的 1/4以上，现金比率非常高，而且95%以上的现 金都集中在母公司。母公司为什么要囤积这么多现 金，为何现金没有太多变化呢 ？是不是这些现金 受到限制不能动用！
试问草原兴发的高管，你们既然有12亿的现金在 账上，为何还要麻烦大股东质押你们公司的股权来申请 贷款；试问大股东们，你们旗下的公司这么有钱，还要 你们出面帮忙借钱，他们为何还要你们帮助它借钱？15
四处举债，不惜花费巨额财务费用（万元）
报告期
短期借款 财务费用 净利润
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第七章流动负债一、单项选择题1．某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3%，同期对外出售一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5%。
上述业务在进行会计处理的会计分录为（）。
A．借：其他业务支出 1.3贷：应交税金--应交营业税 1.3B．借：主营业务税金及附加 1.3贷：应交税金--应交营业税 1.3C．借：主营业务税金及附加 1其他业务支出0.3贷：应交税金--应交营业税 1.3D．借：主营业务税金及附加0.3其他业务支出 1贷：应交税金--应交营业税 1.32．兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，应当借记（）。
A．在建工程B．其他业务支出C．固定资产清理D．固定资产3．某企业将自己生产的煤炭用于生产车间一般消耗，按规定计算出的应交纳的资源税应计入（）。
A．生产成本B．制造费用C．营业费用D．主营业务税金及附加4．出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，应借记（）科目，贷记"应交税金--应交增值税（销项税额）"科目。
A．应收账款B．其他应付款C．其他业务收入D．其他应收款5．委托加工应纳消费税产品收回后直接对外销售的，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（）。
A．管理费用B．"应交税金--应交消费税"科目的借方C．委托加工产品的成本D．主营业务成本6．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，购进原材料一批，发票中价税合计为234000元，运输过程中的保险费1000元，入库前的挑选整理费500元。
该批原材料的采购成本为（）元。
A．235500B．235000C．234500D．2015007. 根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（）。
A．将其转入"未交增值税"明细科目的贷方B．保留在"应交增值税"明细科目的借方C．保留在"应交增值税"明细科目的贷方D．将其转入"未交增值税"明细科目的借方8．某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款50万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元．该农产品的采购成本为（）万元。
A．51.2B．50C．46.2D．50.59．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿21600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（D）元。
A．－2400B．8800C．－-2600 D．100010．短期借款利息核算不会涉及下列哪个账户（）。
A．短期借款B．预提费用C．财务费用D．银行存款11．企业预收账款的核算，应视具体情况而定。
如果企业预收账款比较多，可以设置"预收账款"科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（）科目的贷方，不设"预收账款"科目。
A．应收账款B．预付账款C．其他应收款D．应付账款12．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。
A．营业外收入B．其他业务收入C．其他应付款D．其他应收款13．一般纳税企业对外捐赠物资应交纳的增值税应借记（）科目。
A．管理费用B．营业外支出C．其他业务支出D．应交税金14．某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算出的应交纳的资源税应计入（）。
A．生产成本B．制造费用C．营业费用D．主营业务税金及附加15．企业当月交纳当月增值税，应通过（）科目核算。
A．应交税金--应交增值税（转出未交增值税）B．应交税金--未交增值税C．应交税金--应交增值税（转出多交增值税）D．应交税金--应交增值税（已交税金）16．企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（）。
A．营业外收入B．补贴收入C．其他业务收入D．资本公积17. 企业购进货物用于非应税项目时，该货物负担的增值税额应当计入（）。
A．营业外支出B．营业费用C．货物的采购成本D．管理费用18．企业利润表中的"主营业务税金及附加"项目不包括的税金为（）。
A．消费税B．资源税C．城市维护建设税D．增值税销项税额19．企业交纳的下列税款，不需要通过"应交税金"科目核算的是（）。
A．消费税B．耕地占用税C．土地增值税D．资源税20．委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入（）账户。
A．管理费用B．委托加工物资C．主营业务税金及附加D．应交税金--应交消费税21．下列税金与企业损益无关的有（）。
A．城市维护建设税B．营业税C．一般纳税企业的增值税销项税额D．所得税22．企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是（）。
A．转作短期借款B．转作应付账款C．不进行账务处理D．转作其他应付款二、多项选择题1．下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。
A．职工未按期领取的工资B．应付经营租入固定资产租金C．存入保证金D．应付、暂收所属单位、个人的款项2．下列项目中，属于其他应交款核算范围的有（）。
A．应交住房公积金B．城市维护建设税C．教育费附加D．矿产资源补偿费3．如果属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的，可先将其记入"应交税金--应交增值税（进项税额）"科目，待确定为不予抵扣项目时，再通过"应交税金--应交增值税（进项税额转出）"将其记入其他有关科目。
下列哪些属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的项目（）。
A．购入的货物直接用于集体福利B．购入工程物资C．非常损失造成的存货毁损D．工程项目领有本企业材料4．企业设置的"应交税金--应交增值税"多栏式明细账涉及的栏目有（）。
A．进项税额B．转出多交增值税C．未交增值税D．已交税金5．对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。
A．小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B．小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收C．小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额D．小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本6．企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除（）。
A．增值税专用发票B．完税凭证C．购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据D．增值税专用发票上未按照规定注明增值税额及其他有关实现的7．下列流动负债中不需要支付利息的有（）。
A．短期借款B．预收账款C．应付工资D．不带息应付票据8．下列税金中，可通过"管理费用"账户核算的有（）。
A．房产税B．土地使用税C．车船使用税D．城市维护建设税9．企业按规定应交纳的城市维护建设税，可能记入（）。
A．其他应交款B．主营业务税金及附加C．应交税金D．其他业务支出10．下列项目应在"应付工资"科目核算的是（）。
A．生产人员工资B．经常性奖金C．医护人员工资D．退休人员工资11．企业交纳的各种税金中，按照税法规定，可以在净利润前扣除的有（）。
A．耕地占用税B．所得税C．房产税D．营业税12．下列项目中，通过"应交税金"科目核算的税金有（）。
A．耕地占用税B．契税C．土地增值税D．土地使用税13．下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目（）。
A．购入固定资产B．购入工程物资C．购入物资用于集体福利D．商品流通企业购入商品14．下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理（）。
A．工程项目领用本企业的材料B．非常损失造成的存货盘亏C．工程项目领用本企业产品D．以产品对外投资15．工业企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A．销售商品取得收入B．销售不动产取得收入C．出租无形资产取得收入D．出售无形资产取得的收入16．下列税费中，按规定于计算交纳时计入管理费用的有（）。
A．房产税B．土地使用税C．车船使用税D．耕地占用税17．下列项目中，应计入材料成本的税金有（）。
A．材料委托加工后直接用于销售的应税消费品已缴的消费税B．进口物资的关税C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税D．一般纳税企业购入原材料已交的增值税18．企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有（）。
A．将货物对外投资B．销售代销货物C．委托他人保管货物D．工程项目领用本企业生产的产品19．下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B．由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C．进口原材料交纳的进口关税D．购进材料过程中发生的定额内的合理损耗20．企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。
A．小规模纳税企业购进材料支付的增值税B．收购未税矿产品代缴的资源税C．进口商品支付的关税D．一般纳税企业购进原材料支付的增值税三、判断题1．企业按规定计算出应代扣代交的职工个人所得税，借记"管理费用"等科目，贷记"其他应付款"科目。
（）2．企业医务和福利人员的工资应在管理费用中列支。
（）3.企业以其自己生产的产品对外投资不需交纳增值税。
（）4．按照现行会计制度规定，离退休人员的医药费应当冲减应付福利费。
（）5．商业承兑汇票到期时，若付款人无力付款，银行有责任向收款人支付款项。
（）6．按未来应付金额（或面值）计量流动负债，符合谨慎性原则。
（）7．短期借款利息在预提或实际支付时均不通过"短期借款"科目核算。
（）8．企业宣告分配的股票股利，在正式办理增资手续以前，只需在备查簿中作相应登记，不需用作正式的账务处理。
（）9．企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。
（）10．企业根据各月矿产品销售收入和开采回采率系数等资料，按月计提矿产资源补偿费，计提时，应借记"管理费用--矿产资源补偿费"科目，贷记"其他应交款--应交矿产资源补偿费"科目。
（）11．企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置"预收账款"科目。
企业预收客户货款时，直接将其记入"应付账款"科目的贷方。