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第七章关税(《税法》PPT课件2020版)

收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大，各国经常用它来抵制廉价商品的进口。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。

关税 PPT课件

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本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不受理。他口头申请。他申请的时候已经逾期了。
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三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类：加入WTO前：普通税率和优惠税率加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税
●向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、运输费用 ●进口关税和进口海关代征的国内税 ●为在境内复制进口货物而支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率未经批准擅自转为内销的，为查获之日的税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进口日期无法查明的，按确定补税当天的税率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
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四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品所有人和推定所有人（持有人、收件人等）
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案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不免税用途的
加工贸易进口保税料、件转为内销的
暂时进口货物转为正式进口的分期支付租金的租赁进口货物分期付税时

第四章关税《税法》课程PPT

（2）海关估定的完税价格进口货物的成交价格不符合有关规定条件，或成交价格不能确定的，海关根据特定方法审查确定该货物的完税价格
（1）以成交价格为基础的完税价格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中的，应计入关税完税价格：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定：进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另行计算运费。进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税从量税复合税滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料

第六章关税.ppt

第二节关税的征收制度
第二节关税的征收制度

三、关税的税目和税率（一）税目《商品名称及编码协调制度》（HS）、《海关进出口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准，《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税。特殊税率特别关税：包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税暂定税率：对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、买方佣金

一、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人为关税的纳税义务人。进出境物品的所有人：携带进境的物品－携带人分离运输的行李－相应的进出境旅客邮递入境物品－收件人出境的物品－寄件人或托运人二、征税对象进出中国关境的货物或物品。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样征收进口关税，但适用最惠国税率。

关税.ppt

(四)关税的补征和追征
补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税额(称为短征关税)时，责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。
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七、关税的征收管理
(五)关税纳税争议
纳税争议的内容一般为进出境货物和物品的纳税义务人对海关在原产地认定、税则归类、税率或汇率适用、完税价格确定、关税减征、免征、追征、补征和退还等征税行为是否合法或适当，是否侵害了纳税义务人的合法权益，而对海关征收关税的行为表示异议。纳税争议的申诉程序是：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。
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六、关税的纳税义务人
贸易性商品的关税纳税人为进口货物的收货人和出口货物的发货人；接受委托办理有关手续的代理人，也是关税的纳税人。进出口货物的收发货人、代理人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体，具体包括：外贸进出口公司、工贸或农贸结合的进出口公司以及其他经批准经营进出口商品的企业。非贸易性进出境物品的关税纳税人为进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
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七、关税的征收管理
(一)关税缴纳

第九章关税.完美版PPT

第九章关税
“关税之争”
第一节关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世界银行）计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税以外，再加征额外的关税。这种税多发生在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection）某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。（二）最惠国待遇下的关税指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。第四节关税保护度 2、可长期使用海关课征关税的规章条例及说明计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机；即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强；某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。

关税的含义、种类与征收(ppt 51页)

06.07.2020
国际贸易理论
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税的保护与财政作用相对较弱。（3）不能随价格变动作出调整（4）普遍性较差（对艺术品及贵重物品不便使用）。
2、从价税指以货物价格作为征收标准的关税。从价税的税率表现为货物价格的百分比。从价税的的计算公式：
从价税税额＝进口货物总值×从价税率
完税价格指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格照章纳税。各国规定了不同的海关估价确定完税价格，大致有三种：
非互惠的一种关税优惠制度。普惠制项下的出口产
品关税比最惠国税率低约 30%。普惠制的三项基本原则：普遍性、非歧视性和非互惠性。普遍性指发
达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品
06.07.2020
国际贸易理论
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给予普遍的关税优惠待遇；非岐视性指应使所使所有发展中国家都无岐视、无例外地享受普惠优惠待遇;非互惠性即非对等性。
加征一定的数额从量税。
（2）选择税指对某种商品同时订有从价和从量两种
税率， 06.07.2020
国际贸易理论
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征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。
由于混合税结合使用了从量税和从价税,无论进口商品价格商品高低,都可能直到一定的保护作用.目前发达国家（美、欧、日）都有使用混合税。
国际贸易理论
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进口附加税是限制商品进口的主要手段，在特定时期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收进口附加税的情况较少，多数情况是针对个别国家和个别商品征收进口附加税。进口附加税主要有五种形式。
（1）反倾销税指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。征收反倾销税的目在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此，反倾销税按一般倾销差价征收，由此抵消低价倾销商品与该商品正常价格间的差额。倾销指进口商品以低于正常的价格向另一国销售的行为。

关税PPT课件

【答案】AC
【课堂练习】
【例·判断】在进口货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（）
【答案】错误
3.进口关税的税率
（1）税率适用的标准进口货物适用何种关税税率是以“进口货物的原产地”为标准
的。
3.进口关税的税率
（2）关税的税率种类
种类
原产国
计征方法税目
计税基础
从价计征一般货物完税价格
适用税率比例税率
从量计征啤酒、原进口货物数量油等
定额税率
复合计征广播用录像机、放像机、摄像机
滑准税
—— 完税价格
——
比例税率，但价格越高，税率越低
应纳税额完税价格×税
率进口货物数量 ×关税单位税
额从价+从量
完税价格×税率
【课堂练习】
2.凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
【课堂练习】
【例·判断】对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。（）
【答案】正确
贰纳税人
★纳税人
情形进口货物收货人出口货物发货人进境物品持有人
【课堂练习】
【例·多选】下列进口货物中，实行从价加从量复合计征进口关税的有（）。
A.啤酒 B.放像机 C.广播用录像机 D.摄影机
【答案】BCD
2.进口关税的完税价格
（1）一般贸易项下进口货物关税完税价格的确定
完税价格的确定
应计入
①进口货物的买方为购买
该项货物向卖方实际支付

关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选

原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第第二四十十三三页页(，，x共共iā4455n页页。。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货计完物税税应方价差一以法格海：(fā额基关以ng审海fǎ税准定关)的的(h采ǎ离（价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元）经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。

关税计算与征收35页PPT

（一）书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；
（二）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。
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拒绝缴纳关税的法律后果
，因此不能取得原产地资格。现将其中由欧盟进口部分改由香港进口，按照澳大利亚执行的全球性原产地累计标准，可将香港进口部分作为本国成分累计，则本国成分达到了60%，可取得原产地资格，可以申请办理普惠制产地证书。
这种办法对于发展中国家和地区，扩大利用普惠制出口是十分有利的。
三、关税的计算
进口关税税额的计算
如何判断货物是否发生实质性变化
5、累计原产地标准
在审定受惠国产品的外国成分时，将若干个受惠国，甚至将所有受惠国都视为一个经济整体，来自该整体内的其他国家的原材料、零部件将视为加工国的本国成分。
示例：
我国向澳大利亚出口手表，其中本国原料和劳务价值占40%，由日本进口成分40 %，由欧盟进口成分20%，按照澳大利亚百分比标准规定本国成分应大于50%
进口关税税额的计算——复合税
实例四：
国内某一公司，从日本购进电视摄像机10台成交价格为CIF上
海 10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币8．2元，
要求计算进口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3099；原产国日本适用最惠国税率，CIF上海10，000美元／台复合税税率为13，280元人民币从量税再加3％的从价关税；审定后完税价格100，000美元；将外币价格折算成人民币分别为820，000．00元；复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*关税税率 =10X13，280+820，000X3％

《中国的关税制度》课件

对外贸易方面
中国关税政策对整个对外贸易和国内经济体系具有较大的影响。
产业升级方面
中国关税政策鼓励对高附加值产业的扶持，以促进产业升级和创新。
中国经济方面
中国关税政策在推动自由化、有效管控和合理扶持方面发挥了稳定的作用。
总结和展望
总结
中国的பைடு நூலகம்税制度由来已久，历史悠久，多次经过改革和发展，成为一个相对成熟的经济政策。
关税的定义与分类
进口关税
为保护本国工业、农业等方面的生产，所征收的从境外引进商品中的货物税
中间产品关税
为区分使用于生产中的产品与消费中的产品，所征收的一种中间产品征税形式
出口关税
为控制本国商品出口，运用经济手段达到国家对商品贸易的管理和调整
临时关税
为面对特殊情况（如国际贸易紧张）采取的行政措施
展望
中国的关税政策将继续发挥稳定和优化经济的重要作用，以应对国内外经济形势的挑战。
中国关税制度的历史发展
古代的丝路
中国古代丝路的开放和繁荣，曾对世界贸易产生过深远影响。
鸦片战争
19世纪中英之间因贸易问题爆发了两次不同规模的鸦片战争。
对外开放
改革开放以后，中国开始逐步推行自由化的关税政策。
中国关税政策的特点
政策积极引进外资防止恶性竞争服务国家经济建设
特点
开放一线城市，支持科技创新企业，推动自由化的经济发展
《中国的关税制度》PPT 课件
欢迎来到本次PPT课件，本次分享将带您探索中国关税制度的历史和现状。
中国的关税制度概述
1
定义
关税是指各国政府为保护本国商品和生产所征收的进出口税。
2
分类

第6章关税《中国税制》PPT课件

（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节关税的减免税
一、法定减免税二、特定减免税三、临时减免税
第五节关税的申报缴纳
一、关税的征收管理（一）关税的申报与缴纳进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物的进出境地海关申报。出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物（2）无商业价值的广告品和货样（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资（4）在海关放行前损失的货物（5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免：是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免：是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临