企业所得税概述
企业所得税概述及特点
企业所得税概述及特点企业所得税是指对企业经营所得依法征收的一种税种，是国家财政收入的重要来源之一。
它通过对企业经营活动所得进行征税，为国家提供财政支持，推动经济发展和社会进步。
下面将对企业所得税的概述及特点进行分析。
一、概述企业所得税是指在企业经营过程中所产生的应纳税额与企业可减免或退还税额的差额，以及随附的利息、滞纳金等所形成的税收。
根据国家相关法律法规规定，所有依法设立的企事业单位和其他经济组织都需要按照规定缴纳企业所得税。
二、税收对象企业所得税的纳税对象包括企业法人、非法人实体以及其他组织。
企业法人指依法设立的企业，包括国有独资、国有联营、股份制、合资、合作等形式的企业。
非法人实体指由自然人投资或组织形成的经济实体，如个人独资企业、合伙企业等。
其他组织包括事业单位、社会团体、基金会等。
三、税率和税制企业所得税的税率和税制根据国家相关税法进行规定。
目前，我国主要采用两种税率：一般税率和优惠税率。
一般税率适用于一般企业，税率为25%，适用于企业全年的应纳税所得额。
优惠税率适用于高新技术企业、小型微利企业、创业投资引导基金、农民专业合作社等，税率为15%或20%。
四、税收征收和管理企业所得税的征收和管理由国家税务机关负责。
税务机关负责税收的征管、纳税申报、核实、清查、税收优惠政策的执行等各项工作。
纳税人应按规定的纳税期限向税务机关报送所得税申报表，如实申报纳税义务。
五、税收优惠政策为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对某些企业给予了税收优惠政策。
例如，对高新技术企业、小型微利企业、创业投资引导基金等给予了税收优惠，减免了一定比例的税款。
这些优惠政策有助于提高企业的盈利能力和竞争力，推动经济持续健康发展。
六、税务风险和合规管理企业在纳税过程中，必须合规管理，遵守相关法律法规，履行纳税义务。
同时，企业也面临着税务风险，如虚假报税、避税和逃税行为等，这些行为将受到国家税务机关的严肃处理。
因此，企业应建立健全的税务管理制度，加强内部控制，确保合规纳税，降低税务风险。
企业所得税02年核定征收
企业所得税02年核定征收摘要：一、企业所得税概述二、企业所得税核定征收办法三、02 年企业所得税核定征收情况四、企业所得税核定征收的影响和意义正文：一、企业所得税概述企业所得税是一种针对企业所得利润的税收，是企业为国家财政做出贡献的重要方式之一。
在我国，企业所得税采用比例税率，根据企业所得利润的不同，适用不同的税率。
企业所得税的征收对象包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业和外国企业等。
二、企业所得税核定征收办法企业所得税核定征收办法是指在企业无法准确核算其所得利润的情况下，采用一定的方法对其所得利润进行估算，并以此作为计税依据的征收方式。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《企业所得税核定征收办法（试行）》，企业所得税核定征收的具体办法包括：1.查账征收：适用于财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
2.核定应税所得率征收：适用于能够正确核算收入的企业，根据企业所在行业的平均利润水平，核定其应税所得率，以此作为计税依据。
三、02 年企业所得税核定征收情况根据相关资料，2002 年我国开始实施新的企业所得税法，并规定企业所得税的核定征收办法。
在这一年里，我国对不同类型的企业进行了企业所得税的核定征收，以确保国家财政收入的稳定增长。
同时，新的企业所得税核定征收办法的实施，也有助于提高企业的税收遵从度，规范企业的税收行为。
四、企业所得税核定征收的影响和意义企业所得税核定征收办法的实施，对于我国税收制度的完善和税收收入的稳定增长具有重要意义。
首先，通过对企业所得税的核定征收，可以更好地保障国家财政收入的稳定增长，为国家经济建设提供必要的资金支持。
其次，企业所得税核定征收办法的实施，可以促进企业加强财务管理和税收遵从，提高企业的税收合规水平。
CTA《税法二》知识点：企业所得税的概述
2015年CTA《税法二》知识点：企业所得税的概述
知识点：企业所得税的概述
一、企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
二、企业所得税的计税原理
特点：1.通常以纯所得为征税对象；
2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；
3.纳税人和实际负担人通常是一致的。
（直接税）
三、各国对企业所得税的一般性做法
企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。
1.纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人征收；
2.各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中包括生产经营利润和资本利得。
各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上；
3.税率结构分为比例税率和累进税率；（绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用）
4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出产业优惠。
X。
企业所得税概述
1993年12月13日国务院发布了《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1
二、企业所得税的纳税人
按照企业所得税条例、细则规定，企业所得税以实行独立 经济核算的企业或其他组织为纳税人。
新编税务会计
企业所得税概述
一、所得税的意义 二、企业所得税的纳税人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 五、企业所得税的税收优惠
一、所得税的意义
企业所得税，又称内资企业所得税，是指以 中国境内企业（外商投资企业、外国企业以 及个人独资、合伙性质的私营企业除外）或 者组织为纳税人，对其一定期间的生产、经 营所得和其他所得依法征收的一种税。
⑥ 有生产经营所得和其他所得的其他组织。指经国家有关部门 批准，依法注册登记的事业单位、社会团体等组织。
三、企业所得税的征税对象
企业所得税以纳税人在一个纳税年度内来源 于国内和国外的企业生产经营所得和其他所 得为征税对象。
生产、经营所得是指从事商品生产、商品 流通、交通运输、劳务服务以及其他营利 事业所取得的所得。
⑨ 对民政部门举办的福利工厂和街道办的 非中途转办的社会福利生产单位，凡安置 “四残”人员占生产人员总数35%以上的，
五、企业所得税的税收优惠
⑩ 乡镇企业可按应交税款减征10%，用 于补助社会性开支的费用，不再执行税前 提取10%的办法。乡镇企业不包括乡镇企 业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、 股份制企业。
14 纳税人在境外遇有风、火、水、震、战 争、政治动乱等，经批准对其境外所得给 予1年减征或免征所得税。
15 国务院批准的其他税收优惠的规定。
新编税务会计
企业所得税的概述和特点
企业所得税的概述和特点企业所得税是指针对企业经营所得而征收的一种税种。
它是国家财政收入的重要组成部分，对于促进税收公平和经济发展起着重要作用。
下面将对企业所得税的概述和特点进行详细介绍。
一、企业所得税的概述企业所得税，简称企业税，是国家向企业收取的一种税收。
它是根据企业在一定期间内的生产经营活动所取得的利润作为税基，按规定的税率加以征收的。
企业所得税通常由中央和地方两个层级进行征收，其中中央负责制定法规和税收政策，地方负责实施税收征收和管理工作。
二、企业所得税的特点企业所得税具有以下几个特点：1.利润作为税基：企业所得税的税基是企业的利润，而非总收入。
这是企业所得税与其他税种的最大区别之一。
利润是企业经过扣除成本、费用和其他相关支出后所剩下的金额，反映了企业经营活动的真实盈利状况。
2.税率渐进：企业所得税的税率是由低到高逐级增加的，即所得越高，税率越高。
这是为了调节税收负担差异，实现税收公平的一种方式。
高利润企业需要承担更高的税率，以补偿低利润企业的税负减轻。
3.征税周期和申报义务：企业所得税采用按年度征税的方式，企业需要每年向税务机关履行申报和缴纳税款的义务。
涉及到更复杂的企业，例如上市公司等，需要进行季度报表和月度报表的填报，以及及时缴纳相关税款。
4.税收优惠政策：为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对企业所得税实行了一系列的优惠政策。
例如，对于新设立的小微企业、高新技术企业和涉农企业等，可以享受税收减免或者延期缴纳税款的优惠政策。
5.国际税收规则：企业所得税也存在国际税收规则，例如跨国公司利润的分配和征税等。
国际税收规则旨在防止利润转移和避税行为，维护各国税收权益和税收公平。
总结：企业所得税作为国家征收的一种重要税种，对于税收公平和经济发展至关重要。
它以企业的利润作为税基，税率渐进，有明确的征税周期和申报义务，并且涉及到税收优惠政策和国际税收规则。
通过合理的税制设计和税收政策调整，可以促进企业发展，实现税收的公平公正，为经济发展做出积极贡献。
企业所得税
超过
职工教育经费支 不超过工资薪金总额 超过部分，可在 2.5% 出 以后年度扣除 业务招待费支出 发生额的60%，但不 超过当年销售（营业） 收入的5% 广告和业务宣传 不超过当年销售（营 超过部分，可在 费支出 业）收入的15% 以后年度扣除 公益性捐赠支出 年度利润总额12%内
亏损弥补：企业发生亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但年限最长不超过5年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业 机构的亏损不得抵减境内营业机构的营利。 例：
答案：应纳税所得额 =300+3+6+6+100+14-40-20=369万元 应纳所得税额=369*25%=92.25万 应补缴企业所得税：92.5-75=17.5万元
8．（不定项）某公司2008年1-12月共预缴企业所得税 680万元。根据所得税汇算清缴结果，有关资料如下：主 营业务收入8500万元，主营业务成本4300万元，营业费 用760万元，管理费用645万元，其他业务收入35万元， 其他业务支出23万元，营业外收入115万元，营业外支出 78万元，实际发生坏账损失24万元，取得扩大内需财政 拨款56万元，取得租金收入20万元，银行利息支出52万 元。假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准， 该公司适用企业所得税税率为25%。根据上述资料： （1）.下列说法中正确的有___。 A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴 B. 企业所得税也可实行年终一次缴清的办法 C.财政拨款56万元为不征税收入 D.租金收 入20万元不必计算缴纳企业所得税 答案：AC （2）.该公司2008年度应纳税所得额为__ __。 （3）.该公司应补交企业所得税__ 。
二、企业所得税的征税对象和征税范围 企业所得税的征税对象和征收范围事故纳税人 取得的应当缴纳企业所得税的应税所得。具体 来说： 1.居民企业：境内和境外的所得（无限的纳税义 务） 2.非居民企业：（有限的纳税义务） （1）在中国境内设立机构、场所： 境内所得：与其所设机构、场所没有实际联系 境外的所得：与其所设机构、场所有实际联系 （2）在中国境内未设立机构、场所或虽设立机 构、场所但得税的征收管理 1、源泉扣缴：对非居民企业在中国 境内未设立设立机构、场所的，或 虽设立设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联 系的，其来源于中国境内的所得---支付人为扣缴义务人。
会计企业所得税
第五节企业所得税一、企业所得税的概述企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。
(一)历史沿革：1993年12月年国务院发布“企业所得税暂行条例”2007年3月16日全国人大10届5次会议通过“企业所得税法”。
2008年1月1日施行(二税合并)（二）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
【提示1】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。
（三）居民企业与非居民企业【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
居民企业无限纳税义务(境内和境外)；非居民企业有限纳税义务(境内)。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。
根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。
A.居民企业来源于中国境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得『正确答案』ABD『答案解析』居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
二、企业所得税的征收范围(是对企业应纳税所得额而非销售额、利润额)（一）所得的类型1、生产经营所得和其他所得（如股息、利息、租金、特许权使用费和营业外收益等所得以及企业解散或破产后的清算所得）。
2、企业经营所得和清算所得清算所得：是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
企业所得税基本内容
企业所得税基本内容企业所得税是指按照国家有关规定，对企业所得应纳税额进行计算并缴纳的一种税款。
作为中国税法体系中的重要组成部分，企业所得税对于企业经营和发展具有重要影响。
本文将对企业所得税基本内容进行阐述，包括纳税主体、计税方法和税率等。
1. 纳税主体企业所得税的纳税主体主要是符合法定资格的企事业单位和其他经济组织。
其中，一般纳税人是指具备纳税人资格的企事业单位和其他经济组织，按照法定税率计算纳税额。
小规模纳税人是指按照国家规定可以享受简易计税方法和税收优惠政策的企事业单位和其他经济组织。
2. 计税方法企业所得税的计税方法包括核算方法和查账征收方法。
核算方法是指企业按照会计准则和税法规定，从经营活动中计算税收，其中包括利润率、比例法和单独计算法等。
查账征收方法是指企业根据税务机关对企业经营情况的审核，依据审计报告和查账记录等材料，对企业所得进行估算并计征税款。
3. 税基和税率企业所得税的税基是指企业经过核准后的净利润。
税率则根据企业类型和所属行业的不同而有所区别。
目前，中国企业所得税税率分为两档：一般企业适用的税率为25%，高新技术企业和小型微利企业可以享受15%的优惠税率。
4. 税收优惠政策为了鼓励企业发展和支持创新，中国有关税法对企业所得税实行了一系列的优惠政策。
比如，对高新技术企业、科技型中小企业和创业投资企业等给予税收减免、扣除和抵免等优惠。
此外，对于特殊区域的企业和特定产业的鼓励性政策也可以享受相应的税收优惠。
5. 税务申报与缴纳企业所得税的纳税人应按照国家规定的时间和程序进行税务申报和缴纳。
企业应编制完整的财务会计报表和企业所得税申报表，并按期向税务机关提交。
纳税人应根据核准的净利润按照法定税率计算纳税额，并在规定的时间内缴纳税款。
总结：企业所得税是企业经营过程中需要遵守的重要税种之一。
纳税人应了解企业所得税的基本内容，包括纳税主体、计税方法、税基和税率等方面的知识，并按照国家规定的要求进行税务申报和缴纳。
企业所得税25%,20%,15%
企业所得税25%,20%,15%
摘要：
1.企业所得税的概念和作用
2.企业所得税的税率
3.企业所得税的优惠政策
4.企业所得税的征收和管理
正文：
企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税收，是我国税收制度的重要组成部分。
企业所得税的主要作用是筹集财政收入，调节收入分配，促进经济发展和社会公平。
企业所得税的税率分为三档：25%，20%，15%。
一般来说，企业的所得税率根据其所得类型和所得额的不同而有所不同。
其中，一般企业的所得税率为25%，符合条件的小型微利企业所得税率为20%，而高科技企业和研发机构等特定类型的企业所得税率为15%。
我国政府为了鼓励企业发展，促进科技创新，还推出了一系列的企业所得税优惠政策。
例如，对于研发投入占营业收入比例较高的企业，可以享受研发费用加计扣除的政策；对于从事节能减排、环境保护等领域的企业，可以享受相应的税收优惠。
企业所得税的征收和管理由国家税务局负责。
企业需要按照规定向税务局报送所得税申报表，并按照税务局的征收决定缴纳税款。
近年来，随着税收信息化建设的推进，企业所得税的征收和管理也越来越便捷和高效。
总的来说，企业所得税是我国税收制度中非常重要的一部分，对于企业的生产经营和经济发展起到了重要的调节作用。
50%企业所得税汇总缴纳
50%企业所得税汇总缴纳摘要：1.企业所得税概述2.50%企业所得税汇总缴纳政策背景3.50%企业所得税汇总缴纳政策内容4.50%企业所得税汇总缴纳政策影响5.企业如何应对50%企业所得税汇总缴纳政策正文：企业所得税是政府针对企业所得利润征收的一种税收，旨在实现财富的再分配，促进社会公平。
在我国，企业所得税税率为25%，但根据国家相关政策，部分企业可以享受50%的企业所得税汇总缴纳优惠。
一、企业所得税概述企业所得税是对企业取得的生产经营所得、承包经营所得、承租经营所得、股息所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、财产转让所得等征收的一种税收。
企业所得税的税率为25%，是我国税收体系中的重要组成部分。
二、50%企业所得税汇总缴纳政策背景为减轻企业税收负担，促进企业发展，我国政府在一定时期内实行了50%企业所得税汇总缴纳政策。
该政策主要针对小型微利企业、科技型中小企业、国家重点扶持的高新技术企业等，以降低这些企业的税收负担，提高其竞争力。
三、50%企业所得税汇总缴纳政策内容根据相关政策规定，符合条件的企业可以将应缴纳的企业所得税税额减按50%征收。
具体优惠比例根据企业所在行业、地区以及企业性质等因素确定。
企业在享受优惠政策时，需符合国家相关法律法规及政策要求。
四、50%企业所得税汇总缴纳政策影响50%企业所得税汇总缴纳政策的实施，降低了企业的税收负担，增加了企业的利润空间，有助于企业加大研发投入、扩大生产规模、提高员工待遇等。
这一政策对促进小型微利企业、科技型中小企业、国家重点扶持的高新技术企业等的发展具有积极意义。
五、企业如何应对50%企业所得税汇总缴纳政策1.了解政策：企业应及时关注国家税收政策的变化，了解50%企业所得税汇总缴纳政策的适用范围、条件、期限等信息，确保正确享受税收优惠政策。
2.合规操作：企业在享受优惠政策时，应确保符合国家相关法律法规及政策要求，进行合规操作。
3.合理规划：企业应根据自身实际情况，合理规划税收筹划，充分利用50%企业所得税汇总缴纳政策降低税收负担。
第六章企业所得税
2013-11-22
税法与纳税会计
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间接优惠
• 间接优惠方式是以比较健全的企业会计核算制度为 基础的，它侧重于税前优惠，主要通过对企业征税 税基的调整，从而激励纳税人调整生产经营活动以 符合政府的政策目标。 • 主要包括税收扣除、加速折旧、准备金制度、盈亏 相抵、税收抵免、延期纳税等。
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核算征收方式下应纳税额的计算
• 企业所得税应纳税额以纳税人的应纳税所得额乘以 适用税率计算而来：
– 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－ 抵免税额 – 公式中的减免税额和抵免税额，是指根据税法或者 国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税 额。
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不征税收入
• 财政拨款； • 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金； • 国务院规定的其他不征税收入。
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扣除项目
1.税前扣除的确认一般原则
2.税前扣除项目的基本范围
3.主要允许扣除项目的范围和标准
4.不得扣除项目
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税法与纳税会计
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亏损弥补的税务处理
• 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 五年。
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税法与纳税会计
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应纳税额的计算
1、企业所得税的征收方式
2、核算征收方式下应纳税额的计算 3、企业所得税的税收优惠
4、境外已纳所得税税-22
4
所得税的特点
1.以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益 的影响 2.征税以量能负担为原则 3.税法对税基的约束力强 4.实行按纳税年度计算，分期预缴的征收办法
中国税制-企业所得税
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
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新法的主要内容
－－“两个过渡”
对部分特定区域实行过渡性优惠政策 对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施
东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
（4）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人
员经常居住于中国境内。
25
《个人独资企业法》规定：个人独资企业是指依 照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财 产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企 业债务承担无限连带责任的经营实体。
《合伙企业法》规定：合伙企业是指自然人、法 人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合 伙企业和有限合伙企业。
纳成本
11
新税法的主要内容——“四个统一” 、 “两个过渡”
“四个统一” 统一税法并适用于所有内、外资企业
－－内资税法、外资税法进行整合； －－统一纳税人的认定标准； －－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和
组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税 的纳税人；
统一并适当降低企业所得税税率
18
第7章——“征收管理”共8条 对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税 年度、缴纳方式等做了规定；
第8章——“附则”共4条 对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国 际税收协定的关系以及本法实施日期等做了 规定。
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现行企业所得税的特点 1﹑将企业划分为居民企业和非居民企业 2﹑征税对象为应纳税所得额 3﹑征税以量能负担为原则 4﹑实行按年计征﹑分期预缴的征管办法
企业所得税概述
企业所得税概述企业所得税是指根据国家有关税法规定对企业利润所征税的一种税种。
作为一种重要的财政收入来源，企业所得税对于国家财政的稳定和经济的发展起着关键作用。
本文将对企业所得税的概念、计算方法以及对企业经营的影响等方面进行探讨。
一、企业所得税的概念企业所得税是指国家向企业收取的所得税，用于国家财政收入的来源。
根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税适用于企业、经济组织以及从事生产经营活动的各种组织和个人。
企业所得税的税率和征收方式根据企业所处的行业、规模和地区的不同而有所区别。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法一般采用“应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数”的方式进行计算。
其中，“应纳税所得额”是指企业在一定会计期间内实际取得的应税所得，可以通过减去合法扣除项目后得出。
企业所得税的税率在不同情况下可能有所不同，一般分为三个档次：20%、25%和30%。
速算扣除数是为了简化计算过程，对于符合一定条件的小型微利企业，可以减少应缴纳的税款金额。
三、企业所得税对企业经营的影响1. 财务负担增加：企业所得税的存在使得企业在经营过程中需要承担一定的税款负担，这对于企业的盈利能力有一定的挤压作用。
2. 经营决策影响：企业所得税的税率以及适用政策会对企业的经营决策产生一定影响。
企业可能会通过调整盈利结构、选择合适的税率档次等方式来降低纳税金额。
3. 经济环境影响：企业所得税政策的改变及其税率的调整，对于企业的经营环境产生重要影响。
税法的改革以及税率的调整可能会影响到企业的投资意愿、技术创新以及产业结构调整等方面。
4. 税收优惠和减免政策：为了鼓励某些特定类型的企业或行业的发展，国家往往会实行一些税收优惠和减免政策，通过减少企业所得税负担来推动相关领域的发展。
四、企业所得税税收管理的重要性企业所得税税收管理是国家税收体系中非常重要的一个环节。
严格的税收管理可以有效地维护税收的公平性和合法性，防止企业逃避纳税，确保国家财政的稳定。
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第二节 应纳税额的计算
7、借款利息： 遵循借款费用资本化准则； 向金融机构支付的利息按实际发生数扣除， 向非金融机构支付的利息不超过金融机构利 息率的可扣除；
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成 立且实际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者在中国境内未 设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。
中国法人、 管理机构在中国
居民企业
美国注册
美国注册、 管理机构在美国
无分支机构在中国 有分支机构在中国
非居民企业
非居民 企业
第一节 企业所得税概述
二、纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他
取得收入的组织（统称企业）为企业所得 税的纳税人。不包括个人独资企业、合伙 企业。 纳税人划分——居民企业与非居民企业 居民企业：境内、外所得 非居民企业：境内所得
第一节 企业所得税概述
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。
居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。
第二节 应纳税额的计算
【案例】 A企业2007年5月对甲投资，2007年，甲对A分派现
金股利85万元，A的所得税率25%，甲的所得税率15%；
旧规定： 应纳税所得额=85/(1-15%)=100 应纳所得税=100×10%=10
第二节 应纳税额的计算
二、应纳税所得额的确定
（一）收入的确定
1、不征税收入：
（1）财政拨款； （2）依法收取，纳入财政管理的行政事业性收费、
政府性基金.
第二节 应纳税额的计算
2、免税收入：
（1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权
益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从
成本：指纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资 产、无形资产的成本。
费用：为生产、经营商品和提供劳务等所发生的营 业费用、管理费用、财务费用。
税金：指消费税、营业税、资源税、关税、城市维 护建设税、教育费附加等销售税金及附加。
损失：指纳税人在生产、经营过程中的各项营业外 支出、已发生的经营亏损和投资损失。
虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的
第一节 企业所得税概述
微利企业——20% 工业企业：年应纳税所得额不超过30万元，从
业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业：年应纳税所得额不超过30万元，从
业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
第二节 应纳税Байду номын сангаас的计算
第六讲 企业所得税
本章重点： 1、应纳税所得额的计算： （1）收入总额的确定 （2）准予扣除项目的确定 2、应纳税额的计算 3、税收优惠政策 4、境外所得已纳税款的扣除
本章难点： 1、应纳税所得额的计算 2、所得税的会计处理
第一节 企业所得税概述
一、概念及特点
1、以所得额为课税对象； 2、是直接税； 3、以量能负担、公平征收为原则； 4、税法对税基的约束力强； 5、实行按年计算、分期预缴的征收办法
新规定：免税
第二节 应纳税额的计算
3、自产自用行为：按税法规定视同销售，应并 入收入中纳税；（工程除外）
例：某企业将自己生产的产品用于职工福利，该 产品成本50万元，市价80万元，增值税率17%。
可扣除的成本、费用
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出 。
另外，破产清算所得也属于企业所得税 的征税范围
第一节 企业所得税概述
四、税率
1、基本税率：25% 2、两档照顾性税率： （1）符合条件的小型微利企业：20% （2）国家需要重点扶持的高新技术企业：减按15%
的税率征收
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所
得，适用税率为20% 。
在中国境内未设立机构、场所的
公式：
应纳所得税=应纳税所得额×税率
第二节 应纳税额的计算
一、应纳税所得额的计算
1、应纳税所得额＝收入总额—不征税收入
（直接法）
—免税收入 —各项扣除项目 —允许弥补的以前年度亏损
2、应纳税所得额=税前会计利润+调增项目-调减项目 （间接法）
收入包括的内容：
销售货物收入； 提供劳务收入； 转让财产收入； 股息、红利等权益性投资收益； 利息收入； 租金收入； 特许权使用费收入； 接受捐赠收入； 其他收入。
15×60%=9 1500×5‰=7.5 准予扣除的业务招待费7.5万元
第二节 应纳税额的计算
【案例2】某制药厂2008年实现产品销售收入
2000万元，营业外收入80万元，投资收益100 万元，广告费开支为350万元。计算所得税前 准予扣除的广告费。 扣除限额=2000 ×15%=300 调增额:350-300=50
在中国境 内设立机 构、场所 的
就其所设机构、场所取得 的来源于中国境内的所得
发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得
在中国境内未设立机构、场所的
虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的
第一节 企业所得税概述
三、征税范围
征税范围的具体内容： ——生产经营所得 ——其他所得
5、广告费与业务宣传费：不超过当年销售(营业) 收入 15%的部分可以扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。
6、商业保险费：为特殊工种职工支付的保险费 及为企业财产支付的保险费可以扣除；
第二节 应纳税额的计算
【案例1】某企业2008年实现产品销售收入
1300万元，房屋出租收入120万元，服务收入 80万元，营业外收入30万元，业务招待费为 15万元。计算所得税前准予扣除的业务招待 费。
第二节 应纳税额的计算
（二）允许扣除项目金额
1、工资、薪金支出：据实扣除 2、五险一金：
基本保险可以扣除； 补充养老保险、补充医疗保险，在规定的范围和标准 内可扣除；
3、职工福利费、工会经费、教育经费： 不超过工资总额的14%、2%、2.5%可扣除
第二节 应纳税额的计算
4、业务招待费：按发生额的60%扣除，但最高不 超过当年销售(营业)收入的5‰ ；