第七章 地方财政平
地方财政研究
地方财政研究地方财政研究地方财政是指我国各级地方政府所掌握的财政权力以及其所负责的财政事务。
地方财政的研究是指对地方财政制度、政策、运行及其影响因素等进行的深入分析和研究。
地方财政研究的目的是为了更好地认识和理解地方财政运行的规律，为地方财政改革提供科学依据。
首先，地方财政研究需要分析地方财政运行的规律。
地方财政运行包括收入、支出和财政平衡三个方面。
收入是指地方政府从各种渠道获得的财政资金，包括税收、非税收入、外债等。
支出是指地方政府用于发展社会事业、提供公共服务以及管理各项经济活动所需要的资金。
财政平衡是指地方财政收支状况的平衡和稳定性。
通过分析地方财政的收入、支出、财政平衡的规律，可以更好地指导地方财政的运行。
其次，地方财政研究需要分析地方财政改革的影响。
地方财政改革是指为了适应经济社会发展需要而对地方财政制度进行的一系列改革。
地方财政改革对于地方财政的运行和发展具有重要意义。
通过研究地方财政改革的影响，可以评估改革措施的成效，为改革提供经验和启示。
地方财政研究也需要分析地方财政政策的影响因素。
地方财政政策是指地方政府制定和实施的财政政策措施。
通过研究地方财政政策的影响因素，可以更好地指导地方财政政策的制定和实施。
第三，地方财政研究还需要关注地方财政与经济发展的关系。
地方财政与经济发展密切相关，地方财政的运行和发展直接影响经济的发展和社会的进步。
地方财政研究需要通过分析地方财政与经济发展的关系，来指导地方财政的运行和发展。
总之，地方财政研究是对地方财政制度、政策、运行及其影响因素等进行的深入分析和研究。
地方财政研究的目的是为了更好地认识和理解地方财政运行的规律，为地方财政改革提供科学依据。
地方财政研究需要分析地方财政运行的规律、地方财政改革的影响，以及地方财政与经济发展的关系。
只有深入研究并理解这些内容，才能为地方财政的改革和发展提供有效的指导。
新版“经济法概论（法律类）”笔记第七章
第七章财政法律制度 ⼀、财政与财政法概述： 1、财政的⼀般原理： （1）财政的概念：指国家和其他公共团体为满⾜公共欲望⽽取得、使⽤和管理资财的活动的总称。
（2）财政的特征： 基本特征：财政的主体是国家，以国家的强制⼒为保障。
财政活动以法律为依据，促进国家实现⾃⾝职能 财政的⽬的是满⾜公共欲望，实现公共需要 财政内容包括财政收⼊、⽀出、管理三个部分，并围绕公共欲望这⼀中⼼展开。
引申特征：强制性、⾮营利性、永续性 （3）财政的职能：分配收⼊（最原始、最基本职能）、配置资源、保障稳定 2、财政法的概念： （1）概念：是调整在国家为了满⾜公共欲望⽽取得、使⽤和管理资财的过程中发⽣的社会关系的法律规范的总称。
（2）调整对象：是在国家取得、使⽤和管理资财的过程中发⽣的社会关系，即财政关系。
（3）特征：国家主体性、法域特定性、调整对象的独特性 3、财政法的地位：财政法是经济法的部门法，并且是经济法的宏观调控法中的重要部门法 4、财政法的体系： （1）概念：是指财政法的各类法律规范所组成的和谐统⼀的整体。
它应当是内外协调的，即对外要求财政法与其他部门法要和谐共处，对内要求组成财政法的各类法律规范要协调互补。
（2）财政法体系构成： ⼴义：预算法（财政法的核⼼法）、税法、国债法、政府采购法、转移⽀付法 狭义：不包括税法的财政法体系 ⼆、预算法律制度： 1、预算与预算法概念： （1）预算的概念：指国家预算，是国家对会计年度内的收⼊和⽀出的预先结算，包括中央预算和地⽅预算。
（2）预算法的概念：是调整在国家进⾏预算资⾦的筹集、分配、使⽤和管理过程中发⽣的经济关系的法律规范的总称。
（3）前两者的关系：两者是经济基础与上层建筑的关系，预算活动作为预算法予以规范的对象，必须依预算法来进⾏。
预算作为⼀种法律⽂件，是⼀种⼴义上的预算法，在特定的时期具有法律约束⼒。
（4）预算法的地位：在财政法的体系中，预算法是核⼼法、⾻⼲法。
财政学第七章答案
第七章练习题一、填空题1、财政收入的主要来源是（税收），目前占我国预算内财政收入的（95% ）左右，而工商执照费、商品注册费属于（规费收入）。
2、财政收入按管理要求不同可分为（预算内收入）和（预算外收入）二种。
3、衡量财政收入规模的指标有（绝对指标）和（相对指标）二种。
4、财政收入的基础部门是（工业部门）。
5、按照第一、第二、第三产业的划分方法，目前我国财政收入主要来源于（第二）产业，而西方国家的财政收入主要来源于（第三）产业。
6、财政收入的实质内容是（社会物质财富）。
7、财政收入形式的发展经历了（力役）形式（实物）形式（货币）形式。
8、在财政收入中占主导地位的是（税收）收入。
二、单项选择题1、目前我国财政收入的最主要形式是（A ）A、税收收入B、企业收入C、债务收入D、事业收入2、财政收入中，凭借资产所有权获得的收入是（B ）A、税收入B、国有资产收益C、债务收入D、其他收入3、按经济部门分类，我国财政收入大部分来自（B）A、农业B、工业C、交通运输业D、商业及服务业4、从社会总产品价值的构成来看，财政收入主要来自（C ）A、C部分B、V部分C、M部分D、V+M部分5、财政收入中的“专项收入”是指（C ）A、规费收入B、国家垄断产品的税收收入C、具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入D、出售国有财产收入6、制约财政收入规模最重要的因素是（D）A、经济体制B、分配制度及政策C、价格变动D、生产力发展水平7、提高折旧率对财政收入的影响是（A）A、减少财政收入B、增加财政收入C、财政收入不变D、无法确定8、在财政收入中，通过信用方式取得的收入是（C）A、税收收入B、国有资产收益C、债务收入D、专项收入9、从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模水平比发展中国家（A ）A、高B、低C、相等D、无法判断10、国家机关为居民或单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费，在国家预算科目中列为（B）A、事业收入B、规费收入C、公产收入D、专项收入11、作为财政收入核心依据的是（A ）A.政治管理权B.公共资产所有权C.固有资产所有权D.公共信用权三、多项选择题1、影响财政收入规模的因素有（ABCD）A、生产力发展水平B、经济周期循环与宏观经济调控C、价格变动D、政府的职能及范围2、无偿收入是财政收入的主要来源，包括（AC）A、税收收入B、国有资产收益分配C、罚没收入D、各种借款收入3、按照第一、二、三产业的划分，第三产业具体包括（ABDE）A、流通部门B、生产和生活服务部门C、工业部门D、为社会提供公共服务的部门E、为提高科学文化和居民素质服务的部门4、按经济性质分类，上交财政收入的部门有（ABCDE）A、农业B、工业C、建筑业D、交通运输业E、商业及服务业四、判断题1、农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础，所以我国的财政收入主要来自于农业（×）我国的财政收入主要来自于工业2、在生产力发展水平和所有制结构一定的条件下，影响财政收入规模的因素关键是国家的需要。
第七章财政收入规模与结构分析
1165.79 1243.15 1224.81 1568.13 1951.15 2990.81 2528.00
18.7 104.66 16.8 95.92 14.2 78.28 15.9 65.63 17.0 72.30 22.3 99.16 －15.45 81.31
－51.96 52.86 339.81 821.36 747.68 25.27 581.00
• 根据国务院部署，从2019年开始在中央本级试行 国有资本经营预算，地方试行的时间、范围和步 骤由各地政府决定。此举意味着，中央企业将从 2019年起向国家上缴红利，中央企业连续13年未 向国家上缴红利的历史结束。
国有资本经营预算
• 国有资本经营预算指的是政府针对国有企业经营 性收支的计划，即政府作为股东，对国有企业的 利润提取分红和进行再分配。从内容来说，国有 资本经营预算主要包括收入和支出两部分。收入 来源一方面是要求国有企业向政府支付红利；另 一个可能来源就是对于不重要的企业，国资委可 以把股权卖出去。
• 实际财政收入=名义财政收入/GDP平减 价格指数
财政收入名义增长和实际增长的对比
30.00 25.00 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00 -5.00 -10.00
1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
– Gmt=0.1448 GDP+31.42019807
– R²=0.920975
（单位：亿元）
– （以1980-2019年各年份财政收入和GDP的数 值计算得出）
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《经济法》(中级)章节基础练习 第七章 财政法律制度
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《经济法》（中级）章节基础练习第七章财政法律制度一、单项选择题1、根据预算法律制度的规定，一般公共预算收入主要包括税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入等，下列不属于转移性收入的是（）。
A.上级税收返还和转移支付B.调入资金C.下级上解收入D.国家所有的草原有偿使用收入正确答案：D答案解析转移性收入，是指上级税收返还和转移支付、下级上解收入、调入资金以及按照财政部规定列入转移性收入的无隶属关系政府的无偿援助。
选项D属于国有资源（资产）有偿使用收入。
考察知识点预算收支范围2、根据预算法律制度的规定，下列关于预算编制的基本要求说法中，不正确的是（）。
A.对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额的规模不得超过全国人民代表大会批准的限额B.地方各级政府预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，可列赤字C.各级一般公共预算支出的编制，应当统筹兼顾，在保证基本公共服务合理需要的前提下，优先安排国家确定的重点支出D.各级预算支出的编制，应当贯彻勤俭节约的原则，严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出正确答案：B答案解析地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除《预算法》另有规定外，不列赤字，选项B说法错误。
考察知识点预算编制3、根据预算法律制度的规定，在预算的审查与批准中，国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依照预算法规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算的决议的，应当提请（）。
A.本级人民代表大会常务委员会会审议决定B.上级人民代表大会常务委员会会审议决定C.下级人民代表大会常务委员会会审议决定D.全国人民代表大会常务委员会会审议决定正确答案：A答案解析国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依照《预算法》规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算的决议的，应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定。
政府非营利组织会计 第七章 财政总预算会计的净资产
三、国有资本经营预算结转结余
（二）国有资本经营预算结转结余的核算
16
为核算国有资本经营预算结转结余业务，财政总预算会计应设置“国有资本经
营预算结转结余”总账科目。年终转账时，应将国有资本经营预算的有关收入科目 贷方余额转入该科目贷方，借记“国有资本经营预算本级收入”等科目，贷记该科
目；将国有资本经营预算的有关支出科目借方余额转入该科目借方，借记该科目，
二、政府性基金预算结转结余
11
例7-2 某市财政年终结账时，有关政府性基金预算收支科目的余额如表7-2所示。
表7-2 政府性基金预算收支科目余额表 借方 贷方 223 800 86 000 11 000 219 300 88 000 收支科目 政府性基金预算本级收入 补助收入----政府性基金预算补助收入 债务转贷收入----地方政府专项债务转贷 收入 政府性基金预算本级支出 补助支出----政府性基金预算补助支出
上解收入----一般公共预算上解收入
调入资金----一般公共预算调入资金 动用预算稳定调节基金
3 300
5 600 4 500
债务收入----一般债务收入
贷：一般公共预算结转结余
60 000
660 400
一、一般公共预算结转结余
8
同时：
借：一般公共预算结转结余 贷： 一般公共预算本级支出 补助支出----一般公共预算补助支出 上解支出----一般公共预算上解支出 债务还本支出----一般债务还本支出 659 000 462 000 107 000 40 000 30 000 20 000
为核算财政专户管理资金结余业务，财政总预算会计应设置“财政专户管
理资金结余”总账科目。该科目应当根据管理需要，按照部门（单位）等进行 明细核算。
中级会计师-经济法-基础练习题-第七章财政法律制度-第一节预算法律制度
中级会计师-经济法-基础练习题-第七章财政法律制度-第一节预算法律制度[单选题]1.下列关于国有资本经营预算的表述中，不正确的是()。
A.国有资本（江南博哥）经营预算是对国有资本收益用出支出安排的收支预算B.国有资本经营预算应按收支平衡的原则编制不列赤字。
C.解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本属于国有资本经营预算D.国有资本经营预算收入包括国有产权转入，但不包括清算收入正确答案：D参考解析：国有资本经营预算收入包括依照法律、行政法规和国务院规定应当纳入国有资本经营预算的国有独资企业和国有独资公司按照规定上缴国家的利润收入、从国有资本控股和参股公司获得的股息红利收入、国有产权转让收入、清算收入和其他收入。
[单选题]5.根据预算法律制度，下列不属于我国预算的基本原则的是()。
A.统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效、收支平衡B.预算法定C.预算公开D.局部性原则正确答案：D参考解析：预算的基本原则是指在预算、决算的编制、审查、批准、监督，以及预算的执行和调整过程中应当遵守的基本准则。
1.统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效、收支平衡。
2.预算法定。
3.预算完整。
4.预算公开。
5.跨年度预算平衡。
6.相互制约、相互协调。
[单选题]6.在决算中，县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，经本级政府()后，报本级政府审定，由本级政提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
A.发展改革委计划B.经济贸易部门列入计划C.审计部门审计D.税务部门审核正确答案：C参考解析：县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，经本级政府审计部门审计后，报本级政府审定，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
[单选题]7.地方各级预算按照()的原则编制，除预算法另有规定外，不列赤字。
A.统筹兼顾、收支平衡B.量入为出、收支平衡C.统筹兼顾、量入为出D.优先安排、重点支出正确答案：B参考解析：地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除预算法另有规定外，不列赤字。
第七章政府预算绩效评价37页PPT
一、绩效预算的流程
1、进行广泛的调研，形成预算基本指导框架，建立绩 效预算的总体控制体系。
2、确定预算的具体项目计划，拟定预算的预期绩效目标。 各部门根据预算指导框架制定本财政年度的详细支出计划， 按一定准则详列支出项目及预期目标。
3、制定预算的绩效指标及相应的衡量标准，建立绩效预算评 价体系。引进权责制会计制度，成本收益分析方法。
第十五页，编辑于星期二：七点 五十四分。
零基预算的要点
1．划分和确定基层预算单位 2．编制本单位的费用预算方案 3．进行成本一效益分析 4．审核分配资金 5．编制并执行预算
第十六页，编辑于星期二：七点 五十四分。
绩效预算
绩效预算是在20世纪90年代发展起来的预算管理模式
政府首先制定各部门有关的事业计划和工 程项目，并在进行成本—收益分析与绩效 评估的基础上确定实施方案所需要的支出 费用，然后再来编制预算。
第三十页，编辑于星期二：七点 五十四分。
三、绩效预算的手段
1、信息管理手段——建设高效率信息综合系统 2、责任控制手段——签订绩效协议或绩效合同 3、过程监控手段——提交月度、季度和年度绩效报
告 4、宏观调控手段——形成多年期预算框架 5、绩效审核手段——开展“产出评价”和“价格复
审”
“产出评价”着重考虑预算项目所提供的产出具有 什么样的效果，以及它是否与部门目标一致。给 部门提供了一个了解过去、理解现在、规划未来 的结构性程序。 “价格复审”主要着眼于政府为特定的产出所支付 具体价格的合理性审查，以此来促使政府关注财 第三十一页，编辑于星期政 二：资七金 点 的 五十“四货分币。 价值”
2001年，湖北省财政厅根据财政部安排，开始在行政 事业单位进行评价试点。
地方财政一般预算收入预测模型及实证分析
地方财政一般预算收入预测模型及实证分析一、本文概述本文旨在探讨和构建地方财政一般预算收入的预测模型，并通过实证分析验证其有效性和实用性。
地方财政一般预算收入作为地方政府经济决策的重要依据，其稳定性和可持续性对于地方经济的发展至关重要。
因此，建立一个准确、可靠的地方财政一般预算收入预测模型，对于地方政府科学决策、优化资源配置、防范财政风险等方面具有重要的理论和实践意义。
本文首先将对地方财政一般预算收入的概念、构成及其影响因素进行深入分析，为后续模型的构建提供理论基础。
在此基础上，本文将结合国内外相关研究成果，选取合适的预测方法和技术手段，构建地方财政一般预算收入的预测模型。
模型将充分考虑地方经济、政策、社会等多方面的因素，力求提高预测精度和稳定性。
为了验证预测模型的有效性和实用性，本文将选取具体的地方财政一般预算收入数据进行实证分析。
通过对比分析实际数据与预测数据，评估模型的预测精度和可靠性，并探讨模型在不同情境下的适用性和局限性。
本文还将对预测结果进行深入分析，为地方政府制定更加科学、合理的财政政策提供决策支持。
本文旨在通过构建地方财政一般预算收入的预测模型并进行实证分析，为地方政府提供更加准确、可靠的财政收入预测工具，促进地方经济的持续健康发展。
二、地方财政一般预算收入概述地方财政一般预算收入是地方政府在一定时期内，通过各种形式和渠道所取得并可用于一般公共服务的非特定性收入总和。
它是地方经济发展的重要反映，也是地方政府实施公共政策、提供基本公共服务的重要财力保障。
一般预算收入主要由税收收入、非税收入、转移性收入等几部分组成。
税收收入是地方财政一般预算收入的主要组成部分，包括各类流转税、所得税、资源税、财产税等。
这些税收收入具有强制性、无偿性和普遍性，是地方政府稳定且可持续的财政收入来源。
非税收入则包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等，这些收入具有灵活性和多样性，但稳定性相对较差。
财政政策调控
国家预算手段的调控功能的大小，与财政收入占国民收入的比重关 系极大。比重愈高，国家预算调控的力度就愈大；比重愈低，国家预算 调控的力度就愈小。
（1）采用减少税收、降低税率、扩大减免税范围等措施，可以收 到增加微观经济主体的收入、刺激微观经济主体的投资需求和扩大社 会供给的效应；
（2）采用扩大财政支出和增加财政赤字的措施，具有扩大社会总 需求、从而刺激投资和扩大就业的效应；
（3）通过公开市场操作、买入国债和投放货币，能够起到扩大流 通中的货币量和扩大社会总需求、刺激生产的效应；
二、税 收
税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配的重要形式。它具有 强制性、无偿性、固定性等特征。税收具有广泛的调节功能。就其作 为财政政策的一个手段来说，它具有如下功能：
1、调节社会总供求的平衡。社会总需求是由消费需求和投资需 求构成的，税收在这两个方面都可以发挥一定的调节作用。
2、调节产业结构和产品结构的平衡。产业结构和产品结构的发 展取决于该产业和产品的盈利水平。而税收水平对盈利水平有重要影 响。就消费结构看，当某种产品供求不平衡时，既可以通过调节产业 结构和产品结构来实现，也可以通过调节消费结构来进行。
三、财政政策的运作
财政政策的运作，分为短期目标和长期目标的运作。 1、短期目标的运作 从短期来说，财政政策的目标是通过调节总需求来实
现社会总供求的基本平衡，以达到经济的稳定增长。要 实现这个目标，财政政策的运作必须发挥“相机抉择” 的作用，即政府根据宏观经济运行状况来选择相应的财 政政策。主要有以下几种情况：
地方财政职能概述
地方财政职能概述一、地方财政的职能1.财政管理职能地方财政部门是地方政府的财政管理机关，其职责主要是对财政收支进行管理和监督，包括预算编制、执行和管理、资金使用、政府债务管理等方面，保障财政资金合理、有效地投入各项建设和管理活动中。
2.税收征收职能地方财政部门是税收的主要征收机关，根据国家和地方税收法规，对本地区范围内的税收进行征收和管理，包括营业税、个人所得税、房产税、城市建设维护税、土地使用税等。
税收是地方财政的重要收入来源，地方财政部门要加强对税收的征收管理，确保税收的合理征收和使用。
3.财政预算编制与执行职能地方财政部门在财政管理中具有财政预算的编制和执行权，财政预算是财政收支的计划和指导，对地方政府的各项活动具有重要的指导意义，地方财政部门要根据地方经济发展的实际情况，合理编制和执行财政预算，确保财政收支的平衡和稳定。
4.资金使用与监督职能地方财政部门是地方政府财政资金的使用和监督管理机关，地方财政部门要对政府财政资金的使用进行监督和审核，防止财政资金的滥用和浪费，确保财政资金的合理使用和保值增值。
二、地方财政的作用1.支撑地方经济发展地方财政是地方政府经济建设的重要保障和支撑，地方财政通过合理的财政预算编制和执行，将财政资金投入到各项经济建设和社会管理活动中，推动地方经济的快速发展和社会进步。
2.维护社会稳定地方财政通过积极的财政政策和财政安排，保障基本民生，增加就业机会，促进社会保障和社会救助，维护社会稳定和和谐。
3.促进行政效能地方财政部门通过对政府财政资金的合理使用和监督管理，促进政府经济建设和社会管理的效率和效能，提高政府行政效能，为公民提供更优质的公共服务。
4.促进区域均衡发展地方财政部门通过财政资金的调配和合理使用，促进地方经济的均衡发展，加强财政资金的分配公平和公正，促进各地区的共同繁荣。
三、存在的问题1.财政收入不稳定目前，地方政府的财政收入主要依靠税收，由于地方税源单一，财政收入的不稳定性较大，一旦经济发生波动，就会影响地方财政的收支平衡。
《新编政府会计》第7章 财政费用预算支出核算
例题
第七章 财政预算支出的核算
24
某市财政20XX年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
（1）
某市财政机关用铁路建设基金安排铁路建设拨款费用80 000元。
编制财务会计分录如下。
借：资本性拨款费用
80 000
贷：国库存款
80 000
编制预算会计分录如下。
借：政府性基金预算支出
80 000
贷：资金结存
一、一般公共预算支出的核算
第七章 财政预算支出的核算
18
（一）一般公共预算支出的会计科目 “一般公共预算支出”科目用于核算各级财政会计办理的应由预算资金支付的各项支出。根
据一般公共预算支出的内容，对应的财务会计科目有“政府机关商品和服务拨款费用”、“政府 机关工资和福利拨款费用”、“对事业单位补助拨款费用”、“对企业补助拨款费用”、“对个 人和家庭补助拨款费用”、“对社会保障基金补助拨款费用”、“资本性拨款费用”、“其他拨 款费用”等。
二、实行国库集中收付制度的支付方式
第七章 财政预算支出的核算
15
2．财政授权支付方式的流程
4.签发支付令
1.申请用款
2.1通知额度
预算单位
财政部门
单位零余额账户 （商业银行）
2.2
6.
供
通
资
应
知
金
商
额
清
品
度
算
3.通知用款额度
国库单一账户 （人民银行）
供应商
5.支付款项
三、财政预算支出的列支原则
第七章 财政预算支出的核算
例题
第七章 财政预算支出的核算
19
某市财政20XX年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
7、第七章财政收入概论
2020/8/12
15
以部门结构为标准：
第一产业部门（如农业）的财政收入；第二 产业部门（如工业）的财政收入：我国的第 二产业部门对财政收入的贡献率最高；第三 产业部门（如各种服务业）的财政收入。
2020/8/12
了特定劳务和设施而向居民和企业收取的各 种费用和基金性收入。
2020/8/12
13
罚没收入：指有关政府执法部门依法对违法
和违章者收取的惩罚性资金和财物。
罚没收入都应按规定上交国库作为财政收入， 因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。
2020/8/12
14
⒊ 从财政收入来源角度的分类
以经济成份或所有制结构为标准：
平等征收通常指政府收取的费用应尽可能与 缴纳者的负担能力相一致或相对称。具体又 有两层含义：“横向公平”（Horizontal Equity）；“纵向公平”(Vertical Equity)。
2020/8/12
22
效率原则
指政府应尽可能以较少的经济成本来取得尽 可能多的财政收入。
财政收入的效率原则又可分为：财政收入取 得过程本身的效率和财政收入取得对经济运 行效率的影响。
6
财政收入的外延
指财政收入的统计口径，即计算一 国财政收入数量或规模时都要求包 括哪些项目和内容。
2020/8/12
7
财政收入与政府收入的统一性
财政部门是专门为政府理财的一种职能部门， 政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。
所以，财政收入（Fiscal Revenue）和政府 收入（Government Revenue）在内涵上和 外延上应是等同的。
地方财政可持续发展策略研究
地方财政可持续发展策略研究第一章：引言近年来，随着中国经济持续快速发展，地方政府财政压力逐渐加大。
在稳增长、保就业、调结构等任务的推动下，地方政府面临着消费外溢、财政收支紧张、债务压力大等问题。
因此，研究地方财政可持续发展策略，必须成为当前重要的课题。
第二章：地方财政可持续发展的概念和特点地方财政可持续发展是指地方政府财政的长期、平衡和稳定发展，包括宏观经济要素能够长期适应经济、社会和政治的需求，同时满足财政负担能力、财政稳定和可持续性等方面的要求。
具有长期性、多维度性和持续发展的特点。
第三章：地方财政可持续发展目标的制定地方财政可持续发展目标应根据地方政府经济、社会和政治需求来制定。
主要包括：财政收支平衡、各项财政指标的符合要求、财政稳定和风险控制的高效发展等。
同时，应根据地方财政实际情况和宏观经济环境等因素来制定相应的目标和指标。
第四章：地方财政可持续发展策略的推进地方财政可持续发展策略的推进包括政策支持、财政收支和债务管理等。
政策支持主要包括稳定财政增长、促进收入多样化、扶持新产业和新业态等政策。
财政收支管理则应注重实现财政平衡、优化财政支出结构、推进财政体制改革等。
债务管理上应加强负债风险防范、化解隐性债务、合理融资等。
第五章：地方财政可持续发展策略的优化地方财政可持续发展策略的优化应注重制度建设、优化体制机制和完善政策措施等方面的改进。
具体包括加强财政独立性、完善财政监管、提高民主决策等方面的工作。
优化策略可提高地方政府与社会各方在财政管理上的参与度和透明度，提升地方政府的管理水平、管理能力和影响力。
第六章：地方财政可持续发展策略的保障实现地方财政可持续发展策略的保障主要包括制定科学的政策标准、完善财政法律法规、加强风险防控和推动绩效评估等重要措施。
这些措施可有效保障地方财政可持续发展策略的实现。
第七章：结论地方财政可持续发展策略的制定、推进和优化，是促进中国经济可持续发展的关键。
政府应根据实际情况灵活调整，不断完善财政管理机制，坚持改革开放、科学发展，推动地方财政的可持续发展。
第七章政府预算与政府间财政关系
（一）财政赤字的宏观经济影响分析
财政赤字对宏观经济的影响主要反映在两个方 面，一是财政赤字的规模；二是财政赤字的弥补。
➢ 财政赤字弥补方式与货币供给
▪ 动用历年财政结余来弥补财政赤字 ▪ 财政部直接向中央银行透支或借款的方式来弥 补财政赤字 ▪ 政府发行公债来弥补财政赤字
（二）财政赤字的宏观经济影响分析
1．分税制不仅是一种税收管理体制，而且是一种涉及多种财政要素、 多种财政行为的财政管理体制。
2．分税制是分设机构、划分事权与划分财权相统一的财政管理体制(分 税、分权、分征、分管）。是一种以分税为主要特征，以划分各级 政府财权为实质的财政体制。
3．分税制是市场经济体制国家共同选择的分权式财政管理体制。 4．分税制是一种有配套齐全的法律体系加以保障的规范化财政管理体
二、 政府间的税收划分
（一）税收划分的依据
1、将各税种、税类的特点和功能与税收划分结 合起来 2、注意各级财政间的相互协调 3、体现税收划分的便利性 4、使税收划分有利于经济运行和发展
（二）税收划分的方式
划分税额 划分税种 划分税率 划分税制 混合型的模式
三、 政府间的转移支付制度
政府间转移支付 --以各级政府之间存在的财政能力差异为基础，以实
横向财政平衡，即通常所称的均等化，国家统计局发布《 2012年国民经济和社会发展统计公报》显示，全国农民工总 量为26261万人，比2012年增长3.9%。其中，外出农民工
16336万人，增长3.0%；本地农民工9925万人，增长5.4%。 （民族地区转移支付）
3、公共产品的外溢性
4、弥补划分税收方式的不足
优点与缺点
在我国现行的预算体制格局下，四大预算的 管理规范程度差别颇大：
财政平衡及财政政策介绍
财政平衡及财政政策介绍平衡预算财政政策的目标是保证财政的收支匹配，也就是财政收入与支出相当。
以下是店铺整理分享的财政平衡及财政政策，希望对你有所帮助财政平衡收支矛盾是财政分配的基本矛盾。
任何国家在任何经济发展阶段的财政都面临财政收支总量关系的处理问题。
如果一个国家在一定时期(通常为一年)财政收支大致相等，我们就说这个国家的财政是平衡的。
在判定一个国家或一级政府的财政是否平衡的时候，通常不把债务收入统计在收入范围之内，与此对应，也不把债务的还本支出统计在支出范围之内。
按照这种统计口径，财政实现平衡是相对的(正是从这个意义上我们把财政收支大致相等视作财政实现了平衡)，财政不平衡是绝对的。
理解方法在判定一个国家或一级政府的财政是否平衡的时候，通常不把债务收入统计在收入范围之内，与此对应，也不把债务的还本支出统计在支出范围之内。
按照这种统计口径，财政实现平衡是相对的(正是从这个意义上我们把财政收支大致相等视作财政实现了平衡)，财政不平衡是绝对的。
因为一个国家在一个财政年度内让财政收入和支出一分不差几乎是不可能的，通常总会有一定数量的盈余或赤字。
但是，如果把债务收入视作正常收入，把盈余也视作支出，那么财政收支平衡就是绝对的，不平衡就是相对的。
这种财政收支平衡关系绝对性和相对性之间的转化，表明财政收支平衡还是不平衡的区分是相对的。
如何理解财政平衡，可以从以下几个方面来分析：(一)从周期平衡的角度来理解财政平衡财政周期平衡是指财政收支在一个经济周期内由经济繁荣时的盈余来抵补经济衰退时的赤字，从而在一个经济周期内实现收支平衡。
之所以把财政平衡理解为周期平衡，理由如下：经济运行的非均衡性表明实现财政收支周期平衡具有必要性。
社会总供求的均衡是实现经济持续、稳定增长的前提条件。
而在市场机制的自发作用下，社会总供求的失衡是经常的现象。
为了实现社会总供求的均衡，客观上需要通过财政收支差额来调节供求总量。
由于经济波动的周期通常超过一年，因而财政收支平衡的实现也只能是长期的。
第七章 财政管理体制 《外国财政制度》PPT课件
1.事权划分
2.共同承担的支出划分
3.政府间事权划分的作用
(三)税收收入划分与税收共享
1.税收收入划分的影响因素
2.税收共享的税收体制
42
外国财政制度
三、日本
(一)政府间财政管理权限的特点
1.中央集权与地方有限分权。就财政权限划分而言,日本注重中央政府的主导能力,在确定政 府间财政管理权限上,实行了集权基础上有限分权。财政立法权力都由中央立法机构行使,地方权 限的大小由中央政府赋予,地方财政管理范围由中央确定,在财政政策、收支调整以及预算划拨等 多方面体现了中央政府立法权力的宽泛和权威。
2.州与地方政府的有限分权。州和地方不得越权自行其是,州以下政府在不与联邦立法权相 冲突的情况下,在联邦专有的立法权限范围之外,经过联邦法律明确授权后也享有一定的立法权。 比如,地方政府所获得的税收总量由联邦议院认可,在州立法所确定的限度内,地方政府财政可以调 整其在土地(财产)和工商业税方面的税率。地方政府有限的财政立法权限依托于联邦和州,在保证 预算平衡的前提下维持财政的独立性和自主性。同时,联邦、州、地方(市镇)自行负责财政收支平 衡。
三、财政管理体制的模式
(一)财政联邦制模式
1.联邦制的特点 2.财政联邦制的特征
(二)财政单一制模式 (三)财政联邦制与财政单一制的比较
37
外国财政制度
表7—1联邦制模式和单一制模式的不同特征
联邦制模式
单一制模式
特征
中央和地方都有较大的财政独立性
地方财政缺乏独立性,更多地表现为中央的“代 理人”
优势
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外国财政制度
第二节 典型国家政府间收支划分
一、美国
(一)政府级次和政府间的法律关系 (二)政府间事权与支出的划分
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必须由地方政府拿出一定财力解决，使经济问题变成社会问
题，企业的负担转嫁到了财政。
第七章 地方财政平衡
（三）超前消费和超财政承受能力消费加剧了地方财政 风险 一些领导干部讲排场、挥霍浪费，到处拆东墙补西墙， 窟窿越补越大，使地方财政不堪重负，造成财政入不敷出， 以至财政无法统筹安排和正常调度资金，使财力平衡失去财
资源，监控资源的合理使用，以保障社会经济稳步发展。
第七章 地方财政平衡
第二节 建立地方财政稳固平衡的运行机制
一、当前影响地方财政稳固平衡的因素分析 （一）财源萎缩削弱了地方财政稳固平衡的基础 1、经济增速缓慢，相应地引起财政收入增幅下降。
2、各种收费名目繁多，制约了财政收入的增长。
二是不农村信用社资不抵债，局部地区发生支付危机。
Hale Waihona Puke 第七章 地方财政平衡
三是城市商业银行支付缺口扩大。 四是信托投资公司出现行业性支付风险。
五是农村基金会债务支付缺口较大。
六是供销社股金兑付压力较大。
第七章 地方财政平衡
另外，我国建立社会保障体系的资金来源中，国家统筹 部分资金不足，个人和单位缴纳部分资金的制度尚未发挥应 有的作用，养老金的支付对地方政府形成很大的财政压力。 再有，由于许多国有企业的倒闭和转制等因素，政府和财政 承担了连带经济责任，加之市场行为的不可预见性，政府和 财政中有许多债权无法收回，形成呆帐，造成财政负担进一 步加重，给地方财政发展带来巨大隐患。
二、地方财政稳固 （一）地方财政稳固的含义
第七章 地方财政平衡
财政稳固是指财政收支总量平衡关系的可持续性，它反 映财政抵御突发性减收增支因素冲击的能力。 一是财政总量平衡关系得到持续保持； 二是财政收支规模保持适度水平并稳步扩大； 三是具有抵御突发性减收增支因素冲击的能力； 四是具有稳定、有效的收支运行机制。
第七章 地方财政平衡
四、地方财政稳固平衡的特征 （一）较高的财政实力
在财力上能够充分保障国家机器的正常运转，政府职能
政策履行，社会公共事业发展的法定支出，社会保障和再就 业的必需开支。
第七章 地方财政平衡
（二）稳定科学的财政收入机制
它体现为完善的税收体系，税收占地方财政收入的80%一 90%以上的比例，产业结构合理的财政收入结构，多种经济 竞相生长的财源体系和雄厚的后备财源。 （三）科学高效的财政支出机制
护航，推行医疗体制改革，粮食流通体制改革等深层次改革
需要相应的财力来保障。
第七章 地方财政平衡
加大基础设施建设，需要财政增加投入，社会公共事业 和科技教育，文化，卫生事业发展，需要财政重点支持，社 会保障，再就业，需要财政给予倾斜。各级政府正常履行职 责，需要财力确保。地方财政要完成好这些责无旁贷的历史 责任，确保自身稳固平衡是根本保证。
第七章 地方财政平衡
（三）支出结构风险 1、内生性与外生性并存 内生性表现在由于受经济运行过程中某些不确定因素的 影响，而造成的财政减收增支。外生性表现为由于受到政策 调整，中央政府行为干预，突发自然灾害等外来因素的影响，
而造成财政被动地减收增支。
第七章 地方财政平衡
2、普遍性 一是财政风险存在于任何一级财政，从中央到省，市再 到县乡，任何以及财政都面临这一问题； 二是财政风险存在于财政发展的全过程，不仅低水平的 财政面临很大的风险，较高水平的财政也会面临相应的风险。
题发出调整信息和调整意见，能对社会财经监督进行有效的
指导、监督和调控。
第七章 地方财政平衡
三、建立地方财政稳固平衡机制需要处理好的几个关系 1、正确处理好财政平衡与经济发展的关系，克服财政赤
字无害的错误观念，把财政平衡作为考核经济成效的最终指
标。
2、正确处理好财政平衡与财力状况的关系，克服贫困必
第七章 地方财政平衡
3、波及性 某个地区的财政风险会波及到财政全系统，导致收支矛
盾激化，降低财政的宏观调控力度和对经济的支持力度，减
缓经济增长；严重的财政风险会造成财政危机，甚至影响政 治和社会的稳定。
第七章 地方财政平衡
4、潜伏性 许多情况下，财政风险因素表现得并不明显，不容易及 时发现。由于受经济运行中诸多因素的影响，有时表面上财 政运行良好，但实际上风险因素已经存在。积累到一定程度 就由隐性转为显性，影响财政的稳固和平衡。
核体系，切实依法治税 。
3、要改进税收计划方式。
第七章 地方财政平衡
（二）财政支出的控管机制 1、结合机构改革，清理财政资金供给对象；
2、在支出管理上改变过去那种单纯压缩支出规模的做法，
代之以提高支出的效率和效益，并对支出进行跟踪监督，增 强调控能力；
第七章 地方财政平衡
3、严格财务审批制度和权限，从严控制一般性支出，压 缩行政经费开支，建立系统的定额管理制度，保证预算支出 的科学性和有效性； 4、完善单位预算管理，各项行政经费实行零基预算，从 宏观上和微观上约束财政支出；
基础上。
其次，稳固是平衡的保证。只有稳固的财政才能依靠自 身的调节实现新的平衡。
第七章 地方财政平衡
三、地方财政稳固平衡的必要性 （一）地方财政的稳固平衡是国家财政稳固平衡的基础
地方财政是否稳固平衡会直接影响到国家财政的稳固平衡。
没有地方财政的稳固平衡，国家财政的稳固平衡就会成为无 本之木。
第七章 地方财政平衡
（二）地方财政的稳固平衡是充分发挥财政调控经济的 前提 财政政策是政府调控宏观经济的最重要的手段之一。充 分发挥财政政策的宏观调控作用，必须有稳固平衡的财政作 基础，有强大的财力做后盾，有稳定高效的财政运行机制作
保证。
第七章 地方财政平衡
（三）地方财政的稳固平衡是解决当前社会经济深层次矛 盾的保证 在当前社会经济的深层次矛盾有增难解之际，国民经济 持续稳定增长需要财政大力致辞；大多数国有企业实现扭亏 增盈，金融体制改革以及政府机关人员分流等需要财政保驾
受市场饱和和资金短缺的双重制约，又处在转轨建制的关键 时期，生存和发展困难重重，直接导致了地方财政困难。
第七章 地方财政平衡
（二）政府包袱过重导致地方财政步履艰难 一是历史形成的财政赤字、挂帐和外债负担，长期得不 到有效解决，越积累财政的负担就越重。二是政府机构人员 膨胀，吃皇粮的人数过大。三是许多企业经营不善，亏损增 加，导致大批职工下岗失业。下岗职工的生活保障和再就业
力基础。
第七章 地方财政平衡
（四）税收流失和财力分散 一是费税收收入日益膨胀，以费挤税。
第七章 地方财政平衡
第七章 地方财政平衡
第一节 地方财政稳固平衡的必要性及其特征
一、地方财政平衡的含义
现实生活中地方财政平衡的概念应作这样的理解：即预 算安排要收支相抵，留有余地；实际执行结果要收大于支， 略有结余。概括起来讲，地方财政平衡就是“收支平衡，略 有结余”。
第七章 地方财政平衡
这种机制定位于公共财政，表现为财政供给人员少而精，
人头经费宽余，
第七章 地方财政平衡
支出范围合理，支出结构优化，支出有明显效益，能够 促进地方经济和社会事业良性发展。
（四）灵活稳健的财政平衡机制 主要包括在不同的财政年度，可以分别实现量入为出或 量出为入的平衡，财政转移支付规范，财政债务适度，有避
免财政赤字和防范财政风险的机制。
第七章 地方财政平衡
（五）健全有效的宏观调控体系 这是指地方财政在政府宏观调控中能充分发挥推动器或 稳定器的作用。推动器作用体现为加大基础设施投入，协助 中央财政实施反周期调节，通过财政对资源的重点配臵，拉 动内需，激活经济。稳定器作用体现为按公共财政框架配臵
第七章 地方财政平衡
3、税收征管不严，造成财政收入大量流失。 4、一些新政策的出台减少了财政收入。 5、国有企业效益滑坡，严重影响财政收入。
第七章 地方财政平衡
（二）支出过大加重了地方财政稳固平衡的压力 1．我国尚处在市场经济的转轨阶段，财政资金的分配还 带有一定的计划经济色彩，财政包揽过多，供给范围过宽， 不该管的管了，该管的却没有管好。 2．随着改革的深入，新的政策性增支压力越来越大。
第七章 地方财政平衡
第三节 地方财政风险及其防范
一、地方财政风险的种类与特征
（一）赤字风险
当财政赤字达到一定程度后，就会使财政收支矛盾突出， 政府调控能力减弱，进而加大财政风险，使财政状况进一步 恶化。
第七章 地方财政平衡
（二）债权债务风险 1、国债资金转贷形成的债务
由于国债资金支持的项目具有一定的经济效益和社会效
3．历史形成的赤字和挂帐使地方财政背负沉重的包袱 。
第七章 地方财政平衡
（三）体制不顺增加了地方财政稳固平衡的难度 现行的分税制体制自 1994 年实施以来，虽然在一定程度 上调动了地方各级政府理财的积极性，但从地方的角度来看， 在中央与地方的财力和财权分配上仍有许多不合理的地方， 影响了地方的积极性。
然有赤字，只有富裕才能平衡的观念。
第七章 地方财政平衡
3、正确处理好经济发展与财力增长的关系，使政府财力 与经济发展相适应。 4、正确处理好各级政府的财权和事权关系，克服下级靠 上级补贴实现平衡的观念。
第七章 地方财政平衡
四、建立地方财政稳固平衡的运行机制的内容 （一）财政收入的稳定增长机制 1、要建立和完善地方税体系，科学划分中央与地方的税 收管理权限。 2、要实行税收征、管、查分立，建立纳税申报和检查稽