第03章应收账款
应收账款管理及催收技巧培训课件
收账款政策。
信用政策制定
02
根据客户信用评估结果，制定相应的信用政策，包括信用额度、
信用期限等。
信用政策执行与调整
03
确保销售人员在与客户合作时严格遵守信用政策，并根据实际
情况及时调整。
优化合同条款
明确合同条款
在合同中明确约定付款方式、付 款期限、违约责任等内容，降低
合同风险。
增加违约成本
在合同中增加违约成本，对客户形 成一定的约束力，降低违约风险。
形成
应收账款是由于企业与客户之间存在赊销行为，导致企业向客户 提供信用，客户未能在约定时间内支付款项而形成的。
应收账款管理的重要性
资金占用
应收账款占用了企业的流动资金，影响企业的正常 运营和扩大再生产。
风险控制
应收账款存在坏账风险，如无法收回将对企业的财 务状况造成负面影响。
客户关系维护
应收账款管理涉及客户关系的维护，良好的应收账 款管理有助于提高客户满意度和忠诚度。
应收账款管理的目标与原则
目标
实现应收账款的快速回收，降低 坏账风险，提高资金使用效率。
原则
建立完善的应收账款管理制度， 实施动态监控，强化催收措施， 确保企业利益最大化。
02
应收账款的催收流程
识别逾期应收账款
02
01
03
确定应收账款的到期日
根据合同或协议，确定每笔应收账款的到期日。
逾期应收账款的筛选
选择合适的催收方式
01
02
03
04
邮件催收
通过发送邮件提醒债务人履行 还款义务，适用于较轻的逾期 情况。
电话催收
通过电话与债务人沟通，了解 其还款意愿和能力，适用于较 重的逾期情况。
(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。
分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。
应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。
中级财务资料总结-第三章应收及预付款项
预付账款风险控制
建立健全预付账款管理制度
企业应建立完善的预付账款管理制度，明确预付账款的审 批权限、审批流程、责任追究等相关规定，确保预付账款 的规范运作。
强化供应商信用评估
在选择供应商时，企业应对其进行严格的信用评估，了解 其经营状况、财务状况、信誉状况等，以降低预付账款的 风险。
加强预付账款的监控
预付账款的管理重点在于控制风险， 确保资金安全；而其他应付款的管理 重点在于及时清偿债务，维护企业信 誉。
04 其他应收款管理
确认与计量
确认原则
其他应收款是指企业在正常经营活动中，除 应收票据、应收账款、预付账款等以外的各 种应收及暂付款项。确认其他应收款时，应 遵循实际发生制原则，确保相关交易或事项 已经发生，且金额能够可靠计量。
分类
按照性质不同，应收及预付款项可分 为应收票据、应收账款、预付账款和 其他应收款等。
核算原则及方法
核算原则
实际发生制原则，即企业应当在应收及 预付款项实际发生时进行确认和计量。
VS
核算方法
通过设置“应收账款”、“应收票据”、 “预付账款”、“其他应收款”等账户进 行核算。对于带息应收票据和应收账款， 还需设置“应收利息”账户进行核算。
存出保证金
其他各种应收、 暂付款项
如因企业财产遭受意外损 失而应向有关保险公司收 取的赔款，或因企业发生 违约行为而应向对方支付 的罚款等。
企业出租包装物时，应向 承租方收取的租金。
如为职工垫付的水电费、 应由职工负担的医药费、 房租费等。
如租入包装物支付的押金 ，或为保证合同履行而支 付的保证金等。
账务处理
企业在发生其他应收款项时，应借记“其他 应收款”科目，贷记相关科目；收回或转销 各种款项时，应借记相关科目，贷记“其他 应收款”科目。对于确实无法收回的其他应
应收账款管理培训PPT
客户档案变更
客户更名须提供新旧公司同时盖公章的更名通 知、新名称营业执照、药品经营许可证、税务 登记证、股东构成，并出具由新公司承担原公 司债务的申明客户更改其它档案，必须提供书
面通知
客户档案保管
有关客户的所有档案信息、客户函证、对帐调 节表、其他档案，全部由应收账款会计及时录
入微机，档案文本整理完毕统一装订保管
的20%处罚
30天
若在退货30天内不能取得退税证明，税款全部由经管人员负担，半年内 取回退税证明销售人员签呈，销售经理核准后，财务部门将所扣税额返 还
退货管理
100% 20%
需要换货
由营销综合办负责按规定办理，业务员在事先未经任何领 导书面同意，私自以任何方式换货，处于额度的罚款，造 成损失的全额赔偿
属非质量原因退货
由业务人员在合同空白处醒目加注理、销售经理平均负 担罚款的百分之二十
调出直接销售
经管业务员必须提供该客户收货回 执和合同及时开票。未经主管经理 审批而私自做主调货的调货人员负 全责
调货管理
呈报主管经理审批
向客户索取原票或返销发票或经财 务盖章确认的无税扣款证明，不能 取得上述资料时，调出货物的税款 由经管人员负担
信用额度
商业最高为三个月
应收账款控制的两个重要指标
O2
信用期
直销医院最高为4个月
02
分项管理制度
客户开户管理 新增客户信用额度管理
客户档案管理 应收账款信用额度管理
销售合同管理
分项管理制度
销售发票管理 应收账款账务管理
收获回执管理 应收账款函证管理
退货管理
调货管理 应收账款对账管理
销售折扣管理 到款及其他费用管理
分 析
03第三章 账户的分类
第 二 节 账 户 按 用 途 和 结 构 的 分 类
1、债权结算账户 ① 债权结算账户的定义
债权结算账户，又叫做资产结算账户，是用来反映和 监督企业同各债务单位或个人之间的债权结算业务的账户。 属于这类账户有：“应收帐款”、 “其他应收款”、“预 付帐款”和“应收利息”等账户。
② 债权结算账户的特点
第一节
第 一 节 账 户 按 经 济 内 容 分 类
账户按经济内容分类
一、账户按经济内容分类的目的
账户的经济内容是指账户反映的会计对象的
具体内容，账户之间的最本质差别在于其反映的 经济业务内容的不同，因而账户的经济内容是账 户分类的基础，账户按经济内容的分类也是对账 户的最基本、最主要的分类。账户按其经济内容
本章重点
1、账户按经济内容分类，理解其经济内容的涵 义，并掌握其具体类别，以及常见账户的名称； 2、账户按用途和结构的不同分类，理解其用途 与结构的涵义，并掌握其具体类别，以及常见账 户的名称； 3、账户按提供指标的详细程度分类，理解总分 类账户和明细分类账户涵义，并掌握其提供的核 算指标。
第 三 章 账 户 的 分 类
第 一 节 账 户 按 经 济 内 容 分 类
损益类账户是指那些核算内容与损益的计算确 定直接相关的账户。主要是指那些用来反映企业收 入和费用的账户。这类账户按其与损益组成的内容 的关系，又可以分为以下三类：
1、用来反映营业损益的账户，如“主营业务收入”、 “其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成 本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费 用”、“财务费用”等账户。这里的收入和费用之间有着 直接配比或期间配比的关系。 2、用来反映营业外收支的账户，如“营业外收入”和 “营业外支出”账户。 3、用来反映所得税费用的账户，如“所得税费用”账 户。
2024年应收帐款管理制度模版（三篇）
2024年应收帐款管理制度模版为企业经营发展的需要，为适应企业信用消费的政策，为管理好信用消费单位的应收账款，特制定本制度，望集团各部门遵守之。
第一章签单消费单位协议的签定和管理第一条。
以下单位和个人允许在我公司签单消费。
1、单位和个人通过与我公司签订签单消费协议才能取得我公司签单消费权。
已签订签单消费协议的单位和个人称为协议单位，由公司营销部门负责开发和管理，账款由营销部门负责收回。
2、本公司抵款的单位经公司财务部同意才能取得我公司签单消费权。
账款由财务部门负责收回。
3、其他单位和个人经公司董事长和财务总监同意才能取得我公司签单消费权。
账款由营销部门负责收回。
4、其他单位和个人经公司经理级以上人员担保可以才能取得我公司签单消费权，但签单额不得超过担保人月工资额。
账款由担保人负责在一个月内收回，一个月未收回，从担保人最近发放工资中扣除。
第二条；协议单位必须具备以下条件。
1、有固定的生产经营场所，有持续生产经营的能力，信誉良好，资本金达到____万元以上的企业。
2、政府部门和政府事业单位。
3、商贸企业和建筑企业慎重签订协议。
4、个人慎重签订协议。
第三条。
签单消费协议注意事项。
1、协议单位必须提供营业执照(经过最近年度年审)、税务登记证复印件。
2、签单消费协议内容必须注明。
协议号、协议单位名称(全称)、协议期限、结款方式、付款期限(最长一个月)、签单人笔迹、协议单位公章或合同专用章、协议单位代表签字、我公司营销部门负责人签名、我公司公章或合同专用章、优惠政策。
3、协议单位享有我公司优惠政策的最低标准以各分店的消费优惠政策而定。
第四条：签订签单消费协议流程。
1、公司营销人员负责协议单位的签订，营销人员与协议单位洽谈一致后，由营销部门负责人审核并代表公司签名。
2、营销部门负责人签名后，交至财务部门审核、盖章，协议原件由财务往来帐会计保存，营销部门留存复印件。
3、财务部往来账会计收到合格的协议后，第一时间将协议核心内容制成协议单位通知单并签字后发放到各收银台和网络管理人员。
财务管理第03章应收账款
应收账款是指流动资产性质的债权 应收账款是指本企业应收客户的款项 应收账款金额的确定——实际金额 商业折扣与现金折扣 销售退回与折让
应收账款坏账
直接转销法 备抵法
应收帐款余额百分比法 帐龄分析法 赊销百分比法
坏账损失的处理方法—备抵法
首次计提坏帐准备 根据估计可能产生的坏账 借：资产减值损失 贷：坏账准备
借：银行存款 贷：短期借款
11000 11000
问题：贴现利息如权责发生制的要求，在贴现期间分期计入财务费 用。
按照重要性的要求，可以： （1）贴现日一次计入财务费用。 （2）到期日一次计入财务费用。
二、应收帐款
应收账款的确认 应收账款是指因销售活动形成的债权
实际发生坏帐 借：坏账准备 贷：应收帐款
已核销的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收帐款
以后年度计提坏账准备 （1）估计坏账大于“坏账准备”贷方余额 补提差额 借：资产减值损失
贷：坏账准备 （2）估计坏账小于“坏账准备”贷方余额 冲减差额 借：坏账准备
贷：资产减值损失 （3）“坏账准备”借方余额 计提两者之和 借：资产减值损失
第三章 应收款项
一、应收票据
应收票据是企业持有的未到期的商业票 据款。
（一）应收票据的取得及到期兑现
取得：
借：应收票据
11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费
1700
到期兑现：
借：银行存款
11700
贷：应收票据
11700
（二）应收票据贴现
应收票据贴现的含义
在应收票据的到期日之前，将票据背 书后提交银行贴现，以收取相当于票据 到期值扣除银行贴现利息后的贴现金额。
第03章应收款项新1
到期值＝30,000(元)
贴现息＝30,000×10％÷360×60＝500(元)
实得款项＝30,000－500＝29,500(元)
借：银行存款
29,500
财务费用
500
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22
例3. 上例若为带息票据，票面利率为8％。
到 期 值 ＝ 30,000×(1 ＋ 8 ％ ×3/12) ＝ 30,600(元)
第三章 应收款项
本章学习要求 了解应收款项的组成；深刻理 解四种应收款项的特点和确认条 件；熟练掌握四种应收款项相关 业务的核算。
2002.8.25
3
一
二
三
四
应收票据
应收账款
预付账款与 其他应收款
坏账与坏账 损失
2002.8.25
4
应收项目指企业在日常经营活动中因销售商品、产品 或提供劳务或让渡资产使用权等而形成的短期债权，包 括应收款项（应收账款、应收票据、其他应收款）和预 付账款等。企业这项权利有的是在经营活动中产生的， 主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳 务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人 收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账 款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活 动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各 种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、 备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
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1、不带追索权的应收票据贴现的账务处理：
借：银行存款（实际收到的贴现款）
财务费用（贴现款＜面值＋已计提利息）
贷：应收票据（贴现票据的面值）
应收利息（已提利息）
或财务费用（贴现款＞面值＋已计提利息）
XXXX第03章应收账款
XXXX第03章应收账款1. 引言应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，未收取到款项的待收账款。
对于企业来说，应收账款占据了公司资产的一部分，并直接影响到企业的现金流和财务状况。
因此，正确管理和监控应收账款是企业运营和财务管理的重要环节。
本章将介绍应收账款的基本概念、管理方法以及应收账款的风险和管理措施。
2. 应收账款的概念与分类2.1 应收账款的定义应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，对外单位或个人所形成的账款，具有债权性质。
通常包括：应收账款、其他应收款、预收账款等。
2.2 应收账款的分类根据账款的性质和来源，应收账款可以分为以下几种分类：•正常应收账款：属于企业正常经营活动形成的应收账款。
•周转应收账款：属于企业经营活动中的短期应收账款。
•坏账准备：针对可能发生的应收账款无法收回的风险而提前计提的准备金。
3. 应收账款的管理方法3.1 应收账款的认定与确认企业在销售商品或提供服务后，应及时认定与确认应收账款的金额和到期日，将其记录在相应的会计科目中。
3.2 应收账款的催收与管理为了提高应收账款的收回率，企业需要采取以下催收与管理措施：•建立完善的客户信用评估体系，确保与客户合作时能够准确评估其信用状况和偿付能力。
•对于超期未付款的账款，及时进行催收工作，采取合适的催收手段提醒客户履行付款义务。
•定期对应收账款进行跟踪和分析，及时发现问题，解决拖欠款项或争议款项。
3.3 应收账款的审计与核算企业应定期对应收账款进行内部审计，以确保账款的真实性和准确性。
而在核算上，应收账款要分类明细列示，并计提坏账准备金等。
4. 应收账款的风险和管理措施应收账款的风险包括信用风险、流动性风险和操作风险。
为了降低这些风险，企业应采取以下管理措施：4.1 加强客户信用评估应建立一个科学合理的客户信用评估体系，全面了解和把握客户的信用状况和偿付能力，避免与信用状况较差的客户合作，或采取适当的风险防范措施。
4.2 管理账款的收取和处理企业应建立健全的收款流程和控制流程，确保应收账款的及时收取和处理。
财务会计第三章应收款项
法律途径催收
对于长期拖欠款项的客户 ，可以考虑通过法律途径 进行催收，以保障公司的 合法权益。
应收款项的保理业务
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务，通过 转让应收账款给保理商，获得融
资、信用风险担保等服务。
保理业务流程
包括应收账款转让、融资、管理及 回收等环节，帮助企业快速回笼资 金，降低坏账风险。
财务会计第三章应 收款项
目 录
• 应收款项概述 • 应收款项的计量 • 应收款项的收回与处置 • 特殊应收款项的处理 • 应收款项的披露
01
CATALOGUE
应收款项概述
定义与分类
定义
应收款项是指企业在经营活动中因销 售商品、提供劳务等业务，应向购买 方收取的款项。
分类
按照不同标准，应收款项可分为不同 类型，如按期限可分为短期和长期应 收款项；按性质可分为应收账款、应 收票据、预付账款等。
在确认关联方应收款项时，需要满足 相关会计准则的要求，如《企业会计 准则第36号——关联方披露》等。
金融资产转移形成的应收款项的处理
金融资产转移是指企业将金融资 产转移给其他方，包括出售、质
押、转让等。
在金融资产转移形成的应收款项 处理中，需要关注金融资产转移 的确认和计量，以及相关风险和
报酬的转移情况。
根据《企业会计准则第23号—— 金融资产转移》的规定，金融资 产转移形成的应收款项应当按照 金融资产转移的准则进行处理。
其他特殊应收款项的处理
其他特殊应收款项包括租赁合同形成的应收款项、保理业务形成的应收款项等。
对于租赁合同形成的应收款项，需要根据租赁合同的具体条款进行确认和计量。
对于保理业务形成的应收款项，需要根据保理业务的具体情况进行处理，如保理商 的信用风险、应收账款的质量等。
《应收账款和坏账》课件
应收账款的管理意义
总结词
应收账款的管理意义在于提高资金使用效率、降低坏账风险、加强客户管理和提高销售收入等方面。
详细描述
通过有效的应收账款管理，企业可以加快资金回流，提高资金使用效率，降低因资金占用而产生的成本。同时， 合理的管理措施有助于降低坏账风险，减少企业因无法收回的应收账款而产生的损失。此外，良好的客户管理可 以通过建立和维护与客户的良好关系，提高客户的忠诚度和满意度，从而增加销售收入。
提高风险意识与防范能力
加强员工培训
提高员工对应收账款和坏账管理 的认识，增强风险防范意识。
建立风险应对机制
制定风险应对预案，明确风险发 生时的处理流程和责任人。
强化合同管理
规范合同签订、履行和终止等环 节，确保合同条款明确、合法有
效。
THANKS
感谢观看
逾期前提醒
法律诉讼
在应收账款到期前，通过邮件、电话 等方式提醒客户。
对于长期拖欠或拒不还款的客户，采 取法律手段进行追讨。
逾期后催收
对于逾期未还款的客户，采取更加积 极的催收措施，如上门拜访、律师函 等。
法律手段的应用
合同条款
确保合同条款明确、合法，以便 在必要时通过法律途径维护公司
权益。
证据收集
列示。
在现金流量表中，应将因坏账而 收到的现金流量金额列示在“收 到其他与经营活动有关的现金”
项目中。
05
应收账款和坏账的管理建议
完善内部控制制度
建立健全的应收账款管理制度
01
明确应收账款的核算、催收、核销等流程，确保各项操作有章
可循。
强化内部审计职能
财务会计-第三章-应收款项
应收款项的计量方法
历史成本法
按照交易发生时的实际成本计量应收款项，包括合同价款、税费等。
现值法
考虑货币时间价值因素，将未来收取的款项折现至当前价值进行计量。现值法 通常用于长期应收款项的计量。
避免选择性披露
企业应当避免选择性披露，即只披露 对股价有利的消息，不披露对股价不 利的消息。选择性披露可能误导投资 者，损害投资者的利益。
保护商业机密
在进行信息披露时，企业应当注意保 护商业机密，避免泄露企业的商业机 密和敏感信息。
保持一致性
企业在进行信息披露时应当保持一致 性，即披露的信息应当相互一致，避 免出现矛盾和冲突。
应收款项的核算内容
核算内容
企业应对应收款项进行明细核算，包 括应收账款、应收票据、预付账款和 其他应收款等科目的核算。
核算方法
企业应采用适当的会计方法对应收款 项进行核算，如直接转销法、备抵法 等。
应收款项的管理意义
管理意义
加强对应收款项的管理，有助于企业提高资金使用效率，降低财务风险，保障企业的正常运营。
对于确实存在还款困难的 客户，可以考虑给予一定 的债务减免，以帮助其缓 解财务压力。
债务延期
与客户协商，将部分或全 部债务的还款期限进行延 期，以便客户有更多的时 间来筹集资金。
以物抵债
与客户商定，以其他资产 或物品抵偿债务，达成双 方都能接受的解决方案。
法律诉讼方式清收
证据收集
强制执行
在采取法律诉讼之前，确保收集齐全 所有与债务相关的证据，如合同、发 票、收据等。
定期对账
定期与客户进行对账，确保双方对债务金额和还款期 限有明确的共识。
中级财务会计应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产;应收款项是在企业经营活动中产生的,主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供,义务已尽,从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权,包括应收账款,应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的,主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项,包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款;第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票;分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×1+利率×期限不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索,商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算,根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例,按实际经历的天数计算；如2月2日,30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天2月2日不算,3月1-4日四天3月4日算算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天2月2日算,3月1-4日三天3月4日不算按月计算,月份中间开出商业汇票时,则“月中对月中”.如：1月20日开出,一个月到期,到期日为2月20日；月末开出时,则“月末对月末”,不分大小月份;应收票据的核算：P751取得应收票据一律按面值入账借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额尚未到期的带息商业票据,按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资原材料、库存商品应交税费——应交增值税进项税额如有差额,借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率;贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔,具体计算同票据计息期的计算;贴现息=票据面值×贴现率×贴现期贴现净额= 票据面值－贴现息注意：应收票据贴现净额即贴现所得金额与账面价值之差额——计入“财务费用”在借方带息票据贴现净额计算票据到期值=面值× 1+票据利率×票据期限=面值+面值×利率×期限=面值+利息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现净额=票据本息－贴现息注意：应收票据贴现净额即贴现所得金额与账面价值之差额——计入“财务费用”可能在借方,也可能在贷方4不带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款贴现净额贷：应收票据账面价值借/贷: 财务费用差额5带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款贷：短期借款财务费用A、承兑人按期付款.B、若到期承兑人无力支付款项C、若到期承兑人和贴现企业都无力支付款项借：短期借款 50000 借：短期借款 50000 借：应收账款贷：应收票据 50000 财务费用 1200 贷：应收票据贷：银行存款 51200面值+利息财务费用第二节：应收账款1商业折扣对应收账款的入账金额不产生影响,在存在商业折扣的情况下,应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认2现金折扣3应收账款的账务处理：代购货单位垫付运杂费在应收账款科目核算,但不并入销售额计算增值税,待收到款项时一并冲销不存在商业折扣情况下的应收账款核算销售时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额银行存款收到货款时：借：银行存款贷：应收账款存在商业折扣情况下的应收账款核算：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票,不论财务上如何处理,均不得从销售额中扣除折扣额第三节预付账款预付账款时：借：预付账款贷：银行存款收到所购物资：借：材料采购原材料、库存商品应交税费-应交增值税进项税额贷：预付账款不足补付时：借：预付账款多余退回时：借：银行存款贷：银行存款贷：预付账款定额备用金：拨付：借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销：借：管理费用贷：库存现金收回：借：库存现金贷：其他应收款——备用金★★★第四节应收款项的减值备抵法的账务处理①实际发生坏账前,按期估计坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备②实际发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款③已核销的坏账收回：作冲回分录,收回款项借：应收账款；其他应收款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款；其他应收款坏账准备的计提方法：P891应收账款余额百分比法：年末“坏账准备”计提后使年末“坏账准备”的期末余额=年末“应收账款”期末余额×坏账准备计提比例当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-坏账准备科目的贷方或+坏账准备的借方①计提前的“坏账准备”科目为借方余额,应将本期估计的坏账损失数额加上计提前“坏账准备”科目的借方余额作为本期应计提的坏账准备数额；②计提前的“坏账准备”科目为贷方余额,且该余额小于本期估计的坏账损失数额时,按差额计提当期的坏帐准备;③计提前的“坏账准备”科目为贷方余额,且该余额大于本期估计的坏账损失数额时,按差额冲销多余的坏帐准备第三章应收及预付款项一、单项选择题1.应收账款是指 D ;A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的款项2.下列项目中,对应收账款和营业收入均不产生影响的是 A ;A.商业折扣 B.现金折扣 C.销货折让 D.购货折扣3.企业采用备抵法核算坏账时,下列可以计提坏账准备的项目是 A ;A.预付货款B.存出保证金C.代购货单位垫支的运杂费D.存出投资款4.企业采用备抵法核算,确认坏账损失时的分录为 D ;A.借：管理费用B.借：营业外支出C.借：资产减值损失D.借：坏账准备贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款5.我国现行制度规定,应收票据应按 C 计价入账;A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息6.预付货款业务不多的企业,可将预付的货款记入 A ;A.“应付账款”的借方B.“应付账款”的贷方C.“应收账款”的借方D.“应收账款”的贷方7.应收账款应按 C 记账;A.估计金额 B.双方协商的金额 C.实际发生的金额 D.计划金额8.企业销售产品收到的商业承兑汇票,若到期时承兑人无力偿还票款,应将其转入的账户是 D ;A.应付票据B.应付账款C.应收票据D.应收账款9.收到的带息商业汇票应在中期期末和年度终了时,计提利息,冲减 B ;A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出10.将不带息的票据贴现时,贴现净额 D ;A.可能大于也可能小于票面金额B.等于票面金额C.一定大于票面金额D.一定小于票面金额11.企业按规定提取坏账准备,应计入 D ;A.财务费用 B.营业外收入 C.管理费用 D.资产减值损失12.采用总价法核算现金折扣,购货单位取得了现金折扣,这部分现金折扣在销货企业应当 B ;A.减少财务费用B.增加财务费用C.增加主营业务收入D.减少主营业务收入13.一张面值为50000元,利率为10%,期限3个月的商业承兑汇票,其到期值应为 B 元;.51250 C 如果一张票据的出票日期为9月28日,期限60天,则其到期日为 C ;A.11月28日 11月30日11月27日11月29日会计上作为应收票据处理的是 B ;A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.信用证二、多项选择题1. 下列各项应在“其他应收款”科目核算的有 ABCD ;A.应收保险公司的各种赔款B.应收的各种罚款C.应收包装物的租金D.应向职工收取的暂付款项E.应收购货单位的款项2.会计实务中,确认应收账款为坏账的条件是 AB ;A.债务人破产或死亡B.债务人较长时期未履行其偿债义务,并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小C.债务人到期未履行其偿债义务D.债务人认为无法偿还E.债权人自行放弃的债权3.下列各项中,应记入“坏账准备”账户贷方的有 AD ;A.按规定提取的坏账准备B.已发生的坏账C.转销的坏账损失D.收回前期确认并转销的坏账E.冲销多提的坏账准备4.应收账款入账金额的内容包括 ACE ;A. 销项税额 B.商业折扣 C. 销货价款 D. 销货折让 E.代购货单位垫付的运杂费5.在应收款项中,可能会减少收回金额的项目有 BCDE ;A.销货运费 B.坏账 C.现金折扣 D.销货折让 E.销货退回6.带息商业汇票到期值的计算与 ABC 有关;A.票据面值 B.票面利率 C.票据期限 D.贴现率 E.银行实际利率7.在现金折扣条件下,对应收账款入账金额的确认方法有 BC ;A.成本法B.总价法C.净价法D.权益法E.成本与市价孰低法8.计入坏账准备借方发生额的项目可能是 AD ;A.已发生的坏账损失B.已确认又收回的坏账C.提取坏账准备D.冲回多提取的坏账准备E.发生的应收账款9.企业将无息票据贴现时,影响贴现利息计算的因素有 ABCDE ;A. 票据的面值B. 票据期限C. 企业持票天数D. 贴现利率E. 银行持票天数三、判断题1.票据的贴现净额等于票据面值减去贴现利息; ×2.发生现金折扣的情况,税法规定应按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额; √3.应收账款核算内容一般是会计主体的主营业务产生的债权; √4.采用直接转销法和备抵法核算坏账损失,对当年损益的影响相同; ×5.按照现行企业会计准则规定,企业在提取坏账准备时,对于“应收票据”、“其他应收款”、“预付账款”等款项,均可计提坏账准备; ×6.企业第一次计提坏账准备时,应借记“坏账准备”,贷记“应收账款”; ×7.企业带息票据的贴现所得不一定小于其票面价值; √8.不带息票据的到期值等于应收票据的面值,带息票据的面值等于应收票据的现值; ×9.预付账款账户属于债权性质,因此,其余额一定在借方; ×10.由于企业债权都存在发生坏账损失的风险,因此,按现行制度规定都应提取坏账准备; ×四、计算及业务题1.练习应收账款的核算资料：某企业销售产品一批,价目表价格100万元,增值税率17%,商业折扣10%,现金折扣条件为2/10,1/20,ｎ/30;客户于第十五天付款;要求：按总价法和净价法分别编制销售产品和收款时的会计分录,并进行必要的计算;1扣除商业折扣价格＝100×1－10%＝90万元2增值税销项税额＝90×17%＝万元3收款时现金折扣＝×1%＝万元总价法：确认收入时借：应收账款 1053000贷：主营业务收入 900000应交税金―应交增值税销 153000收到货款时借：银行存款 1042470财务费用 10530贷：应收账款 1053000净价法：现金折扣最大额＝×2%＝万元确认收入时：借：应收账款 1031940贷：主营业务收入 878940应交税金―应交增值税销 153000收到货款时借：银行存款 1042470贷：应收账款 1031940财务费用—现金折扣 105302.练习坏账损失的核算资料：某企业12月31日的应收账款总账科目所属明细账户的借方余额为1200万元;其中有应收A企业的应收账款400万元,由于A企业财务困难要求：为以上两种情况计算年末应计提的坏账准备金额,并作会计处理;应收A企业的应收账款应保持的坏账准备＝400×1-70%＝120万元；其他的应收账款根据账龄分析记算应保持12万元的坏账准备,合计应保持的坏账准备为132万元;当“坏账准备”为借方余额200元时,应计提的数额为：132＋＝万元借：资产减值损失贷：坏账准备当“坏账准备”为贷方余额20万元时,应计提的数额为：132－＝万元借：资产减值损失贷：坏账准备3．练习坏账损失的核算甲公司02年末,开始计提坏账准备,采用应收账款余额比例法,计提比例5%;02年末,应收账款余额为100万元；03年发生坏账8万元,年末为120万元；04年收回坏账万元,年末为90万元;试做出02-04年相关会计处理3.练习应收票据的核算资料：某企业20××年2月1日销售产品一批,价款20万元,增值税率为17%;发出产品后,收到带息商业承兑汇票一张,年利率12%,期限六个月;于5月1日贴现,贴现率为10%;贴现协议约定该企业需要承担到期付款方不能付款的连带责任;票据到期时,付款人和贴现企业均无资金支付;要求：为上述业务进行必要的计算和账务处理;02年末：借：资产减值损失 50000贷：坏账准备 5000003年：1发生坏账借：坏账准备 80000贷：应收账款 80000203年末应计提数额借：资产减值损失 90000贷：坏账准备 9000004年1收回坏账：借：应收账款 35000贷：坏账准备 35000同时：借：银行存款 35000贷：应收账款 35000204年末应计提数额借：坏账准备 50000贷：资产减值损失 500004．练习应收票据的核算贴现期限：3个月；票据到期值＝234000×1＋12%÷12×6＝248040元贴现利息＝248040×10%÷12×3＝6201元贴现金额＝248040－6201＝241839元2月1日,收到承兑汇票时借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税金―应交增值税销 340005月1日,贴现时借：银行存款 241839财务费用 6201贷：短期借款 2480408月1日,付款方拒付货款时：借：应收账款 248040贷：应收票据 2480404.练习其他应收款、预付账款的核算资料：1企业开出现金支票,支付采购员李华差旅费1200元;报销1100元,余款交回现金;2企业购入一批材料,租用销货方包装物一批,开出一张转账支票用以支付包装物押金2000元;3企业保管员由于保管不善造成材料损失,应收赔款400元;4企业预付给红星机械厂40000元用于购货;数日后,收到材料并验收入库,发票运费账单上列明价款48000元,增值税款8160元;余款用转账支票付讫;5企业本年末预付下年财产保险费60000元;要求：根据以上资料编制必要的会计分录;1借款时借：其它应收款－李华 1200贷：库存现金 1200报销时：借：管理费用－差旅费 1100现金 100贷：其它应收款－李华 12002支付包装物押金时借：其它应收款－存出包装物押金 2000贷：银行存款 20003确认应收保管员赔偿借：其他应收款－保管员 400贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 4004预付时借：预付账款－红星机械厂 40000贷：银行存款 40000收料时借：原材料 48000应交税金－应交增值税进项税额8160贷：预付账款－红星机械厂 40000银行存款 161605预付保险费借：其他应收款 60000贷：银行存款 60000五、讨论与思考题1.票据贴现的性质及特点是什么如何区分应收票据的出售和置押2.预付账款与应收账款在性质上有何区别3.如果你是商家,什么情况下你宁可放弃可能获得的商业折扣、现金折扣第三章课后作业3某商业企业赊销给东方公司甲商品100台,每台售价1010元,该商业企业给予东方公司折扣,每台按1000元计算,甲商品增值税率为17%,编制会计分录;答：上述折扣属于商业折扣,按折扣后的实际售价入账营业收入=1000×100=100000元销项税=100000×17%=17000元1确认销售收入和应收账款时：借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税销项税额 170002实际收到货款时：借：银行存款 117000贷：应收账款 1170004、永州商业大厦赊销给远洋公司乙商品一批,全部货款20000元,占用发票上注明的增值税3400元,双方协议的付款条件为3/10、2/20、N/30;要求采用总价法分别按3/10、2/20、N/30付款条件编制有关会计分录;销售时借：应收账款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费-应交增值税销项税额 3400若十天之内付款20000×3%=600 借：银行存款 22800财务费用 600贷：应收账款 23400若二十天之内付款20000×2%=400 借：银行存款 23000财务费用 400贷：应收账款 23400若超过三十天付款借：银行存款 23400贷：应收账款 234005、A公司2011年6月30日向B公司销售商品一批,含税货款为23400增值税率为17%,该批商品销售成本为16000元,同日收到B 公司开出并承兑的带息商业汇票,该票据面值为23400元,票面利率为6%,60天到期;7月15日,A公司因资金紧张,将票据到银行贴现,该票据不带追索权;贴现率为8%;要求：根据上述材料,编制A公司的相关会计分录;销售商品时借：应收票据 23400贷：主营业务收入 20000应交税费-应交增值税销项税额 3400借：主营业务成本 16000贷：库存商品 16000票据贴现时, 票据到期值=面值+利息=23400+23400×6%×60/360=23400+234=23634元贴现期45天贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 =23634×8%×45/360=元贴现净额=票据本息－贴现息==元不带追索权应收票据贴现账务处理:借：银行存款贴现净额财务费用贷：应收票据账面价值 234008、某机械厂用汇兑结算方式,预先给上海钢厂信汇去购货款100000元;收购钢材和专用发票,计货款75000元,税款12759元,接银行通知,余款退回;要求编制会计分录;预付账款时：借：预付账款 100000贷：银行存款 100000收到钢材时：借：原材料 75000应交税费-应交增值税进项税额 12500贷：预付账款 87750余款退回时：借：银行存款 12250预付账款 122509、A公司2011年有关资料如下：①2011年12月1日应收B公司账款期初余额为125万元,其坏账准备贷方余额为5万元；②12月5日,向B公司销售产品110件,单价1万元,增值税率17%,单位销售成本为万元,未收款；③12月25日,因产品质量原因,B公司要求退回本月5日购买的10件商品,A公司同意B公司退货,并办理退货手续和开具红色增值税专用发票,A公司收到B公司退回的商品;④12月26日应收B公司账款发生的坏账损失2万元；⑤12月28日收回前期已经确认应收B公司账款的坏账1万元,存入银行；⑥2011年12月31日,A公司对应收B公司账款进行减值测试,确定的计提坏账准备的比例为5%;要求：根据上述材料,编制相关会计分录;①12月1日坏账准备贷方余额为5万元借：资产减值损失-计提的坏账准备 5贷：坏账准备 5②12月5日销售产品借：应收账款贷：主营业务收入 110应交税费-应交增值税销项税额借：主营业务成本 88贷：库存商品 88③退回商品时：借：主营业务收入 10应交税费-应交增值税销项税转出贷：应收账款借：库存商品 8贷：主营业务成本 8④12月26日发生坏账损失借：坏账准备 2贷：应收账款 2⑤借：应收账款 1贷：坏账损失 1借：银行存款 1贷：应收账款 1⑥2011年12月31日应收账款总计125+万元计提前的坏账准备贷方余额为5-2+1=4万元当期应计提的坏账准备=当期按应收账款应计提的金额-坏账准备科目的贷方或加坏账准备的借方=240×5%-4=8万元借：资产减值损失 8贷：坏账准备 8。
应收账款编码管理制度范本
第一章总则第一条为了规范公司应收账款管理，提高资金使用效率，防范财务风险，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及应收账款业务的人员和部门。
第三条本制度遵循以下原则：1. 系统化、标准化管理原则；2. 实时监控、动态调整原则；3. 信用控制、风险防范原则；4. 明确责任、分工协作原则。
第二章应收账款编码第四条应收账款编码采用“业务部门编号+客户编号+年份”的格式。
第五条业务部门编号由公司财务部门统一编制，编码规则如下：1. 业务部门编号由两位数字组成，分别代表业务部门类别和业务部门顺序；2. 业务部门类别按照公司业务性质进行划分，如：01代表销售部，02代表采购部，03代表售后服务部等；3. 业务部门顺序按照成立时间先后顺序排列。
第六条客户编号由业务部门编制，编码规则如下：1. 客户编号由四位数字组成，前两位代表客户所属地区，后两位代表客户内部顺序；2. 客户所属地区按照公司业务范围进行划分，如：01代表华东地区，02代表华北地区，03代表华南地区等；3. 客户内部顺序按照客户加入公司时间先后顺序排列。
第七条年份由四位数字组成，代表应收账款发生的年份。
第三章应收账款编码管理第八条业务部门在编制应收账款编码时，应确保编码的唯一性和准确性。
第九条财务部门负责对业务部门编制的应收账款编码进行审核，确保编码符合本制度要求。
第十条应收账款编码一经确定，不得随意更改。
如确需更改，需经业务部门、财务部门及公司领导批准。
第十一条业务部门应定期对应收账款编码进行清理，确保编码的完整性和有效性。
第十二条财务部门应定期对应收账款编码进行统计分析，为领导决策提供依据。
第四章应收账款编码应用第十三条应收账款编码应用于以下方面：1. 应收账款账务处理；2. 应收账款核算；3. 应收账款催收；4. 应收账款风险预警；5. 应收账款信息查询。
第五章附则第十四条本制度由公司财务部门负责解释。
第十五条本制度自发布之日起实施。
原有制度与本制度不一致的，以本制度为准。
应收账款会计职责
应收账款会计职责
应收账款会计的职责包括：
1. 登记和记录应收账款的收款情况：负责将公司收到的应收款项记录在应收账款账户中，并确保准确地记录每笔收款的日期、金额和付款方的信息。
2. 确认应收账款的准确性：核对公司与客户之间的应收款项，确保账款准确无误。
3. 跟踪未收账款：负责及时跟踪未收账款，并与客户沟通有关付款事宜，以确保款项的及时收回。
4. 协调与其他部门的合作：与销售和客户服务等部门合作，确保销售人员和客户服务人员在出售产品或提供服务时遵循公司的应收账款政策。
5. 编制应收账款报表：负责编制应收账款报表，向管理层提供与应收账款有关的数据和信息。
6. 协助审计和税务工作：在年度审计和纳税申报等工作中，协助审计师和税务官员核查和核实应收账款的相关信息。
7. 分析应收账款的情况：负责分析应收账款的收入和风险情况，向管理层提供相应的分析报告和建议。
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月14日 星期三8 时51分 15秒W ednesday, October 14, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1420 20年10 月14日 星期三 8时51 分15秒2 0.10.14
谢谢大家！
应收账款是指流动资产性质的债权 应收账款是指本企业应收客户的款项 应收账款金额的确定——实际金额 商业折扣与现金折扣 销售退回与折让
应收账款坏账
直接转销法 备抵法
应收帐款余额百分比法 帐龄分析法 赊销百分比法
坏账损失的处理方法—备抵法
首次计提坏帐准备 根据估计可能产生的坏账 借：资产减值损失 贷：坏账准备
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午8 时51分 20.10.1 420.10. 14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月14 日星期 三上午8 时51分 15秒08 :51:152 0.10.14
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午8时51 分20.1 0.1408: 51Octo ber 14, 2020
贴现利息 = 到期值×贴现率×贴现期 贴现金额= 到期值－贴现折价
不带追索权的应收票据贴现
属于金融资产的转移，应终止确认，核销 应收票据。
借：银行存款 财务费用
贷：应收票据
11000 700 11700
带追索权的应收票据贴现
不符合金融资产终止确认的条件，收到的
贴现金额应确认为负债，作为“短期借款” 处理。
贷：坏账准备 将“坏账准备”期末贷方余额调整至估计坏账
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1420 .10.14 Wednesd ay, October 14, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 8:51:15 08:51:1 508:51 10/14/ 2020 8:51:15 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1408 :51:150 8:51Oct-2014- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。08: 51:1508 :51:150 8:51Wednesday, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1420.1 0.1408: 51:1508 :51:15 October 14, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月14 日星期 三8时51 分15秒 08:51:1 514 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午8时51 分15秒 上午8 时51分0 8:51:15 20.10.1 4
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1420.1 0.1408: 5108:51 :1508:5 1:15Oct-20
借：银行存款 贷：短期借款
11000 11000
问题：贴现利息如何处理？
贴现利息的处理方式：
按照权责发生制的要求，在贴现期间分期计入财务费 用。
按照重要性的要求，可以： （1）贴现日一次计入财务费用。 （2）到期日一次计入财务费用。
二、应收帐款
应收账款的确认 应收账款是指因销售活动形成的债权
第三章 应收款项
一、应收票据
应收票据是企业持有的未到期的商业票 票据
11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费
1700
到期兑现：
借：银行存款
11700
贷：应收票据
11700
（二）应收票据贴现
应收票据贴现的含义
在应收票据的到期日之前，将票据背 书后提交银行贴现，以收取相当于票据 到期值扣除银行贴现利息后的贴现金额。
实际发生坏帐 借：坏账准备 贷：应收帐款
已核销的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收帐款
以后年度计提坏账准备 （1）估计坏账大于“坏账准备”贷方余额 补提差额 借：资产减值损失
贷：坏账准备 （2）估计坏账小于“坏账准备”贷方余额 冲减差额 借：坏账准备
贷：资产减值损失 （3）“坏账准备”借方余额 计提两者之和 借：资产减值损失