2009高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案
高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案
高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案坚持把简单的事情做好就是不简单，坚持把平凡的事情做好就是不平凡。
下面是分享的《高级会计实务》试题及标准答案，欢送大家参考！甲事业单位为财政全额拨款的事业单位（以下简称甲单位），自xx年起，实行国库集中支付和政府采购制度。
经财政部门核准，甲单位的工资支出、l0万元以上的物品和效劳采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和效劳采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
xx年，财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。
1—11月份，甲单位累计预算支出数为l800万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款方案数为200万元，其中，财政直接支付的用款方案数为l50万元，财政授权支付的用款方案数为50万元。
甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下（假定甲单位无纳税和其他事项）：（1）2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。
甲单位将授权额度50万元计人银行存款，同时确认财政补助收入50万元。
（2）4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。
甲单位将80万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款80万元。
（3）6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一份购货合同，购置一台设备，合同金额为55万元。
合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。
甲单位对此事项未作会计处理。
（4）9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。
甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。
高级会计师《会计实务》模拟试题与答案实用一篇
高级会计师《会计实务》模拟试题与答案实用一篇高级会计师《会计实务》模拟试题与答案 1案例1资料：(1)2001年12月31日，某农机公司库存钢板的账面价值为__元，市场购买价为__元;用该钢板生产的产成品——数控机床的可变现净值高于其生产成本。
(2)2001年12月31日某一规格的钢材在市场上的售价为每吨5000元，假定2002年3月5日该种规格的钢材市场销售价格升至5600元。
(3)2001年10月，农机公司同A公司签订了一份销售合同，双方约定，2002年2月份，农机公司按每台__元的价格向A公司提供数控机床10台。
2001年12月31日，该批机床实际库存为8台，单位成本__元，账面价值总额为__元。
2001年12月31日，该批数控机床市场销售价格为__元。
剩余2台系于2002年1月生产完工。
要求：(1)对资料(1)中的钢板在资产负债表上应如何列示?(2)假设资料(1)中数控机床的可变现净值低于其生产成本，是否应对钢板计提减值准备?(不考虑该批钢板购入过程发生的运杂费)(3)假定资料(2)中企业持有数控机床的数量为12台，总账面价值为__元。
确定以上资料中期末存货的可变现净值，并说明理由。
(4)假定资料(3)中没有签订销售合同，确定以上资料中期末存货的可变现净值，并说明理由。
(综合题)[本题10.00分]答案分析1.资料(1)涉及原材料可变现净值的确定。
对于用于生产而持有的原材料等，包括原材料、在产品、委托加工材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量。
因为用该钢板生产的产成品——数控机床的可变现净值高于其生产成本，所以钢板在资产负债表上按其成本__元列示：2.资料(2)对于用于生产而持有的原材料等，如果其价格的下降表明产成品的成本将超过可变现净值，则该项原材料应减计至可变现净值。
在这种情况下，应以原材料重置成本作为可变现净值的计算基础。
重置成本是指目前重新取得相同存货所需的成本。
高级会计师《高级会计实务》试题及答案
关于高级会计师《高级会计实务》试题及答案关于高级会计师《高级会计实务》试题及答案ABC会计师事务所在2×___年度承受委托对ABC三家公司内部控制制度的健全性和有效性进展检查与评价。
检查中发现以下问题：(1)A公司对外投资决策失控。
经查，该项投资发生于2×___年6月，当时A公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由A公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。
考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为防止错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。
财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。
后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
(2)B公司对外担保管理松弛。
2×___年3月，B公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。
由于李某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的`管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。
此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。
(3)C公司工程工程管理混乱。
2×10年5月，C公司开工建立职工活动中心，2×___年6月份完工。
工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。
据查，该工程由C公司工会提出申请，由工会有关人员进展可行性研究，经C公司董事会审批同意并授权由工会____张某详细负责工程工程的施行和对工程价款支付的审批。
随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。
张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程工程变更申请，经其签字批准后施行。
在工程完工后，由工会有关人员办理了开工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
高级会计师考试《高级会计实务》真题下答案及解析范文1份
高级会计师考试《高级会计实务》真题下答案及解析范文1份高级会计师考试《高级会计实务》真题下答案及解析 11.(1)会计政策变更的条件为：① 法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章要求变更。
②会计政策变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。
会计政策变更的具体会计处理方法有两种，即追溯调整法和未来适用法。
(2)会计估计变更的原因有：①赖以进行估计的基础发生变化。
②取得了新信息，积累了新经验。
会计估计变更的会计处理方法是未来适用法。
2.2004年淮海化工厂的会计处理方法的调整中，属于会计政策变更的事项有(1)、(2)、(4)、(5)和(6)。
2005年淮海化工厂的会计处理方法的调整中，属于会计估计变更的事项有(1)和(2)。
案例分析题七1.甲公司提高2～3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法不正确。
理由：甲公司的客户及这些客户的财务状况、信用等级没有发生明显变化。
2.(1)甲公司对m型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。
理由：m型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本，没有发生减值。
(2)甲公司将确认的m型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。
理由：存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。
3.(1)甲公司对n型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。
理由：n型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为40万元。
(2)甲公司将确认的n型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。
理由：存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。
4.(1)m型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是600万元。
(2)n型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是260万元。
5.(1)甲公司确认固定资产永久性损害的会计处理正确。
理由：固定资产发生永久性损害，不再具有使用价值和转让价值。
高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案(二)
高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案（二）高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案（二）高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案（二）答案与解析：案例分析一（本题10分）1.董事长的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。
（1分）理由：《会计法》规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是本单位会计行为的责任主体。
董事长作为单位负责人和法定代表人，应对本单位会计资料的真实性、完整性负责。
虽然董事长临时出差在外，但他仍然是单位的负责人和法定代表人，仍然需要在公司年度财务会计报告上签名并盖章，并对本公司财务会计报表的真实性、完整性负责。
事实上，该公司的会计造假行为是董事长授意指使的。
（3分）2.总经理的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。
（1分）理由：《会计法》规定，财务会计报告应当由单位的负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
总经理负责单位日常经营管理活动，许多财务活动和经济业务事项是在公司总经理的指挥下进行的，也是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推脱。
事实上，该公司总经理也参与了会计造假。
3.总会计师的陈述不符合会计法律、法规、制度的规定。
（1分）理由：总会计师应当对财务会计报告的真实性、完整性承担相应的责任；会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
（2分）案例分析二（本题10分）1.a公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷：（1）会计和出纳岗位属于不相容的岗位，b公司由张志刚一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
（1分）（2）b公司属于非独立法人，a公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。
（1分）（3）a公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金如银行账户控制不严，不符合“会计记录控制”、“财产保全控制”的有关要求。
2009年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题卷
2009年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题卷、一（共案例分析问答题小题,23共分）58.0第1题W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机，2008年全年实现的销售收入为14.44亿元，由于贷款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。
公司2008年有关应收账款具体情况如下：上述应收账款中，中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位；手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家；等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。
2009年W公司销售收入预算为18亿元，公司为了摆脱资金周转困境，采用借款等措施后，仍有6亿元资金缺口。
W公司决定对应收账款采取以下措施：(1)较大幅度提供现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由2008年的1.44提高至2009年的1.74，从而加快回收应收账款。
(2)成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金0.4亿元。
(3)将6至12个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。
据分析，W公司销售中央空调和手机芯片发生的6至12个月应收账款可平均以九二折转售银行(且可无追索权)；销售等离子电视机发生的6至12个月应收账款可平均以九零折转售银行(但必须附追索权)。
(4)2009年以前，W公司给予Y公司一年期的信用政策；2009年，Y公司要求将信用期限延长至两年。
考虑到Y公司信誉好，且W公司资金紧张时应收账款可转售银行(但必须附追索权)，为了扩大外销，W公司接受了Y公司的条件。
要求：计算W公司财务第(1)项措施预计2009年所能增收的资金数额。
【正确答案】：2009年末应收账款：(18÷1.74)×2－11.46=9.23[或9.22](亿元) 或：设采取措施后2009年末应收账款余额为x亿元，则有：1.74=18÷[(x+11.46)÷2]解方程得到：x=9.23[或：9.22](亿元)采取第(1)措施2009年增收的资金数额：11.46－9.23[或：9.22]=2.23[或：2.24](亿元)或：若不采取措施2009年末应收账款：(18÷1.44)×2—11.46=13.54(亿元) 采取措施后2009年末应收账款：(18÷1.74)×2－11.46=9.23(亿元)采取第(1)项措施增收的金额：13.54－9.23=4.31(亿元)或：设采取措施后2009年末应收账款余额为x亿元，若不采取措施2009年末应收账款余额为y亿元，则有：1.74=18÷[(x+11.46)÷2]解方程得到：x=9.23[或：9.22]1.44=18÷[(y+11.46)÷2]解方程得到：y=13.54采取第(1)项措施2009年增收的资金数额：13.54－9.23[或：9.22]=4.31[或：4.32](亿元)第2题计算W公司采取第(3)项措施预计2009年所能增收的资金数额。
2009高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案
2009年高级会计师《高级会计实务》试题及参考答案案例四案例分析题四（本题13分）某特种钢股份有限公司为A股上市公司，20×7年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。
该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。
经有关部门批准，公司于20×7年2月1日按面值发行了2000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1％（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6％），按年计息。
同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为2：1（即2份认股权证可认购1股A 股股票），行权价格为12元/股。
认股权证存续期为24个月（即20×7年2月1日至20×9年2月1日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。
假定债券和认股权证发行当日即上市。
公司20×7年末A股总数为20亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润9亿元。
假定公司20×8年上半年实现基本每股权益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。
预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为1.5元。
要求：1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于20×7年节约的利息支出。
2.计算公司20×7年的基本每股收益。
3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平；假定公司市盈率维持在20倍，计算其20×8年基本每股收益至少应当达到的水平。
4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。
5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。
【分析与解释】1.发行分离交易的可转换公司债券后，20×7年可节约的利息支出为：20×（6％－1％）×11/12＝0.92（亿元）2. 20×7年公司基本每股收益为：9/20＝0.45（元/股）3. 为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平12＋1.5×2＝15元20×8年基本每股收益应达到的水平: 15/20＝0.75元4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。
2009年高级会计职称考试真题
2009年高级会计职称考试真题案例分析题一（本题10分）万民公司是一家国有大型企业。
2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。
董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理氢这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。
总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。
经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。
2003年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别了下达了行政处罚告知书。
万民公司相关人中接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。
在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。
具体情况可由公司总经理予以说明.公司总经理称：我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。
以前也是这样做的，我不应承担责任。
有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释.公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。
诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任.要求：根据我国会计法律、法规、制度规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。
案例分析题二（本题10分）2001年2月，A公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。
4月初，公司派出检查组对设在外省的A公司的销售分公司B公司（以下简称B公司）进行检查，发现B 公司存在多头开户、私设小金库等问题。
高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案
高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案考试题一：根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于2013年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。
在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。
企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准实施。
总经理：为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。
内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的日常工作以及定期向公司审计委员会报告内部控制的执行情况。
审计委员会成员共7人，其中3人是公司的执行董事，其余4人由公司的外部独立董事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。
财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。
鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。
投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。
但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。
建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。
内部审计总监：董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。
历年高级会计师考试试题及答案解析完整版
历年高级会计师考试试题及答案解析完整版历年高级会计师考试试题及答案解析（完整版）导读：高级会计师考试即将进入冲刺阶段，下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于历年高级会计师考试试题及答案解析(完整版)，来预测一下自己的分数吧!高级会计实务试题(本试题本共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题;第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)案例分析题一(本题15分)甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。
该方案要点如下：(1)工作目标，通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。
(2)组织领导。
董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。
经理层负责组织领导公司内部控制的日常营运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。
公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。
(3)工作安排，内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。
第二阶段，开展风险评估，公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。
第三阶段，组织内部控制试运行，公司通过深入宣传和加强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。
第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。
(4)控制重点，公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上。
高级会计师《高级会计实务》考试题及答案【最新】
高级会计师《高级会计实务》考试题及答案一、案例分析题1、某民营企业长期从事房地产业务，但随着市场竞争日趋激烈，发展前景不容乐观，管理层欲对今后的长远发展进行战略性决策。
然而公司内部意见不统一。
一派认为现在公司每年建材采购方面的费用太大，应果断进入建材行业以控制成本;另一派认为建材市场竞争也很激烈，而且搞建材和搞房地产性质截然不同。
但现在各地都在搞工业园，对工业厂房和专业物业管理需求很大，公司应该发挥在民用房地产业积累起来的优势和经验尽快进入这一领域。
要求:根据以上资料及有关理论，回答下列问题:(1)该企业两派的观点分别属于哪种并购形式?(2)简述进入建材行业这种意见对应的并购类型的优点;(3)分析该公司为了并购可能采取的筹资方式并简述各种方式的优缺点。
2、ABC是一家以生产纸巾而发展起来的企业，经过20多年的发展，该企业已经在家庭生活用纸方面(包括纸尿裤)，成为国内该行业的老大，年销售额达百亿人民币。
虽然该行业是高度竞争的行业，但该企业凭借着“传统渠道”优势--全国有35万家终端销售点(如小卖部)，庞大的销售队伍达1万人，加上产品质量比竞争对手好，所以该企业每年增长率达30%以上，远远高于其他竞争对手。
这家企业拥有一个比较好的管理队伍。
由于家庭生活用纸属于快速消费品，该企业拥有宽裕的现金流，净现金流达几十亿元。
该企业最近，改变以前单一经营领域的理念，通过资本市场运作，控股一家食品企业，该企业以生产果冻、薯片等这类小食品为主。
在购买的当天，该公司的股票立即下跌了12%，振荡幅度超过20%，投资者多数不看好，认为:“一家生产纸巾的企业，怎么能管理好生产食品的企业，技术完全不相干”、“会让消费者认为，一边从口入，一边从屁股出”等议论。
但该企业老总非常有信心，因为企业拥有各种优势可支持食品行业的发展，且食品的品牌与原有品牌一样，还是原来公司生产。
果然，该食品企业销售额在第二年就涨了50%。
所以老总说，食品是该企业未来的增长点。
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案例分析题一（本题12分）某公司以生产建材并出口为主营业务。
20×8年11月，公司根据中央关于保增长、扩内需、调结构等应对金融危机重大决策，紧急召开董事会全体会议，研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。
以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要：董事长赵某：本次金融危机对我公司出口影响较大，当前的首要任务是加强公司的控制力，向管理要效益，同时调整经营范围。
现提出如下意见：（1）公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策。
（2）信息化是强化管理的重要手段。
公司应当全面推进信息化建设，运用现代信息技术和手段，对各子公司的经营活动实施动态监控。
（3）国内建筑行业发展前景较好，可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展，请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施。
总经理钱某：我完全赞同董事长意见，公司建材出口遭受金融危机重创，但某些特定节能环保建材国内市场需求较大，国家还有许多税收优惠政策，我们应当合理筹划，用好用足，既贯彻了国家政策，同时能够提升公司业绩。
（1）根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定，公司开发特定节能环保新型建材，本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用，计算应纳税所得额时，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
（2）公司向建筑行业转型，使用自产新型建材，可以享受免交增值税的优惠政策，能够大幅度增加公司收入。
（3）市税务机关负责减免流转税和所得税，公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系，取得他们的支持，争取减免公司流转税和所得税，以减轻公司负担。
总会计师孙某：董事长和总经理的意见都很好，通过强化公司控制力，调整经营范围并合理进行税收筹划等措施，可以使公司走出困境，但实现公司年初确定的利润目标，形势仍然十分严峻，还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取措施，渡过难关。
（1）目前A种建材备受国内市场追捧，供不应求，许多厂商已与我公司达成了20×9年购买该种建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材内销价格确认20×8年销售收入，有助于实现当年利润指标。
（2）本年度还有两个月，可以大幅度压缩成本费用。
公司从现在开始，应当严格控制各项不合理开支，严禁突击花钱，原定年终召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。
（3）通过上述措施完成当年利润目标如仍有缺口，可根据公司经营环境的宏观变化，在会计政策方面进行适当调整，比如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等，按规定这属于公司的专业判断，企业会计准则是允许的。
会议围绕上述发言进行了充分讨论，全体董事一致通过，最后董事长责成总经理贯彻落实。
要求：依据现行会计、税收、公司法律制度有关规定，分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项措施有哪些不当之处，并分别简要说明理由。
案例分析一（分析与解释）1.董事长赵某发言：（1）董事长关于子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策的措施不恰当。
理由：根据《公司法》规定，公司设立的子公司，具有法人资格，依法承担民事责任，子公司重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，应由子公司决定[或：应由子公司董事会决定；或：应由子公司股东大会决定]。
或：子公司是一级法人，具有独立的决策权。
（3）董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施的措施不恰当。
理由：根据《公司法》有关规定，由股东大会[或：股东会；或：股东]修改公司章程。
2.总经理钱某发言：（2）总经理关于使用自产新型建材，可以享受免交增值税的说法不正确。
理由：企业使用自产建材，应视同销售计算交纳增值税。
[或：应当缴纳增值税]。
（3）总经理关于市税务机关负责减免流转税和所得税的说法不正确。
理由：税收减免审批权限属于法律、行政法规规定或者法定的审批机关的权限，市税务机关无权减免。
或：由国务院负责税收减免。
3、总会计师孙某发言：（1）总会计师关于将达成20×9年购买意向并支付定金的建材，按照内销价格确认20×8年的销售收入的措施不恰当。
理由：根据《会计法》和企业会计准则规定，企业不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。
或：不符合收入确认条件。
或：风险报酬没有转移。
（3）总会计师关于适度少转存货成本和减提固定资产和无形资产减值准备的措施不恰当。
理由：根据《会计法》、企业会计准则规定，企业进行会计核算不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，不得少列或者不列费用。
或：企业应当按照企业会计准则规定，如实结转存货成本，对固定资产、无形资产进行减值测试，计提减值准备。
案例二题目案例分析题二（本题13分）某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。
该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。
摘要如下：（1）控制目标。
会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。
（2）内部环境。
内部环境是建立和实施内部控制的基础。
会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神。
（3）风险评估。
会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。
（4）控制活动。
会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预算管理，将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施“嵌入“信息系统中，通过现代化手段实现自动控制；三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。
（5）信息与沟通。
会议要求公司完善信息与沟通制度。
及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间，企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。
确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。
（6）内部监督。
会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。
为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。
要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。
案例二分析与解释【分析与解释】1.控制目标方面：（1）内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点不恰当。
理由：内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。
（2）确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。
理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内。
或：内部控制不能完全消除公司面临的全部风险。
2.内部环境方面：（1）各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准的观点不恰当。
理由：各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准。
或：重要业务事项才需提交董事会或股东大会审核批准。
（2）所有不相容岗位或职务严格分离的观点不恰当。
理由：不符合成本效益原则。
或：受公司规模、业务特点等因素影响，无法对不相容岗位或职务实现有效分离的，可不予分离。
3.控制活动方面：（1）将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当。
理由：预算控制措施不适用于不能量化的业务事项。
（2）所有对外发生的经济行为均须签订书面合同的观点不恰当。
理由：不符合成本效益原则。
或：对于零星、即时清结等交易行为，可不签订书面合同。
或：不符合重要性原则。
4.信息与沟通方面：举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。
理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。
5.内部监督方面：审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。
理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。
案例三案例分析题三（本题12分）W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机，20×8年全年实现的销售收入为14.44亿元，由于贷款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。
公司20×8年有关应收账款具体情况如下：金额单位：亿元应收账款中央空调手机芯片等离子电视机合计年初应收账款总额 2.93 2.09 3.52 8.54年末应收账款：（1）6个月以内 1.46 0.80 0.58 2.84（2）6至12个月 1.26 1.56 1.04 3.86（3）1至2年 0.20 0.24 3.26 3.70（4）2至3年 0.08 0.12 0.63 0.83（5）3年以上 0.06 0.08 0.09 0.23年末应收账款总额 3.06 2.80 5.60 11.46上述应收账款中，中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位；手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家；等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。
20×9年W公司销售收入预算为18亿元，公司为了摆脱资金周转困境，采用借款等措施后，仍有6亿元资金缺口。
W公司决定对应收账款采取以下措施：（1）较大幅度提供现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74，从而加快回收应收账款。
（2）成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金0.4亿元。
（3）将6至12个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。
据分析，W公司销售中央空调和手机芯片发生的6至12个月应收账款可平均以九二折转售银行（且可无追索权）；销售等离子电视机发生的6至12个月应收账款可平均以九零折转售银行（但必须附追索权）。