建筑业营业税改增值税培训课件(ppt 55张)
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最新建筑业营改增培训课件
二、“营改增”新老项目如何衔接
1．遵行的原则 2．什么叫新项目？什么叫老项目？ 3．营改增过渡期增”新老项目如何衔接
1．遵行的原则 原则是：新项目，新政策，老项目，老政策。也就是
说，新项目按增值税率处理，老项目继续按照营业税处 理，营改增之后，地税是不会撤掉的，地税、国税还是 同时存在，将联合办公。在营改增之后的老项目，还是 要继续交营业税，这个保留。新项目，新政策，老项目， 老政策，这是我们国家改革以稳定为主的。
可以选择适用增值税简易计税方法计税,继续按3%交税。
（4）营改增前，已经完工的施工项目，而且，进行了工程结
算，但是业主一直拖欠工程款，营改增后业主才支付工程款，建
筑企业可以选择适用增值税简易计税方法计税,继续按3%交税。
（5）营改增之前已经完工以及营改增之前未完工的施工项目，
2．什么叫新项目？什么叫老项目？ （1）营改增之前，签订的建筑施工合同，但是，没有办理工
程施工许可证，导致了工程未动工，营改增之后，才办理了工 程施工许可证，工程正式动工的项目，叫做新项目。第一个标 准是以工程施工许可证为标准的。 （2）营改增之后才签订的建筑施工合同的项目叫做新项目， 所以第二个标准是以合同为主。 （3）营改增之前未完工的施工项目，营改增之后继续施工的 项目，叫做老项目。即《建筑工程施工许可证》注明的合同 开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 （4）先上车后买票的行为，营改增之前没有办理任何的合同， 包括工程施工等法律手续，但是工程已经正式动工了，营改增 后再补办有关的合同、工程施工规划等一些手续的工程，这还 是叫做老项目。
2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实 施营改增试点；2014年6月1日起，电信业在全国范围实 施营改增试点。至此，营改增试点已覆盖“3 7”个行 业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研 发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租 赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。2016年3月5 日李克强总理在《政府工作报告》中提出，5月1日起， 全面实施营改增，3月18日，国务院常务会议审议通过 了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起， 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、 生活服务业纳入试点范围。此次“营改增”建筑业和房 地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6% 的税率。
建筑企业营改增政策培训-60页PPT资料
建筑业营改增政策培训
2016年4月20日
一、营改增定义 二、营改增历程 三、建筑业主要文件 四、征税范围 五、税率和征收率 六、纳税地点及异地预缴税款规定 七、销售额的确定（含转让不动产） 八、进项税额 九、简易计税规定 十、纳税义务发生时间及其他
金税三期工程
一、营业税改征增值税
营业税和增值税（以下称营改增），是我国两大主 体税种。
金税三期工程
3.试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服 务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按 照上述计税方法在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后， 向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 4.其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机 关申报纳税。
金税三期工程
同时，适用简易计税方法的建筑服务，适用3%的征收率， 由于其进项不允许抵扣，因此，为保证纳税人税负稳定，营 改增后继续沿用了原营业税差额征税规定，即纳税人提供建 筑服务适用简易计税方法计税的，如果其将部分建筑服务分 包给了其他单位或个人，以其取得的全部价款和价外费用扣 除支付的分包款后的余额为销售额计算缴纳增值税。由于增 值税是价外税，3%的增值税征收率相当于2.91%的营业税税率， 因此，可以说营改增后所有适用简易计税方法计税的建筑服 务，其缴纳的增值税均略少于营改增前缴纳的营业税。
金税三期工程
四、征税范围
营改增后建筑业的征税范围，与原营业税相比变化 不大，在建筑服务税目下细分了工程服务、安装服务、 修缮服务、装饰服务和其他建筑服务5 个子目。其中， 工程服务、修缮服务和装饰服务3 个子目主要是围绕建 筑物和构筑物提供的建筑服务，工程服务主要是建筑物 和构筑物的新建、改建；修缮服务主要是建筑物和构筑 物的修补、加固、养护、改善；装饰服务主要是建筑物 和构筑物的修饰装修；安装服务主要包括各种设备的装 配、安置等；其他建筑服务是除以上4 个子目以外的其 他建筑服务的集合，如钻井、平整土地、园林绿化、拆 除建筑物或者构筑物、爆破、穿孔等。具体的范围在财 税〔2019〕36 号文件中的《销售服务、无形资产、不动 产注释》中作出了详细规定。
2016年4月20日
一、营改增定义 二、营改增历程 三、建筑业主要文件 四、征税范围 五、税率和征收率 六、纳税地点及异地预缴税款规定 七、销售额的确定（含转让不动产） 八、进项税额 九、简易计税规定 十、纳税义务发生时间及其他
金税三期工程
一、营业税改征增值税
营业税和增值税（以下称营改增），是我国两大主 体税种。
金税三期工程
3.试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服 务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按 照上述计税方法在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后， 向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 4.其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机 关申报纳税。
金税三期工程
同时，适用简易计税方法的建筑服务，适用3%的征收率， 由于其进项不允许抵扣，因此，为保证纳税人税负稳定，营 改增后继续沿用了原营业税差额征税规定，即纳税人提供建 筑服务适用简易计税方法计税的，如果其将部分建筑服务分 包给了其他单位或个人，以其取得的全部价款和价外费用扣 除支付的分包款后的余额为销售额计算缴纳增值税。由于增 值税是价外税，3%的增值税征收率相当于2.91%的营业税税率， 因此，可以说营改增后所有适用简易计税方法计税的建筑服 务，其缴纳的增值税均略少于营改增前缴纳的营业税。
金税三期工程
四、征税范围
营改增后建筑业的征税范围，与原营业税相比变化 不大，在建筑服务税目下细分了工程服务、安装服务、 修缮服务、装饰服务和其他建筑服务5 个子目。其中， 工程服务、修缮服务和装饰服务3 个子目主要是围绕建 筑物和构筑物提供的建筑服务，工程服务主要是建筑物 和构筑物的新建、改建；修缮服务主要是建筑物和构筑 物的修补、加固、养护、改善；装饰服务主要是建筑物 和构筑物的修饰装修；安装服务主要包括各种设备的装 配、安置等；其他建筑服务是除以上4 个子目以外的其 他建筑服务的集合，如钻井、平整土地、园林绿化、拆 除建筑物或者构筑物、爆破、穿孔等。具体的范围在财 税〔2019〕36 号文件中的《销售服务、无形资产、不动 产注释》中作出了详细规定。
营业税改征增值税系列课程课件
加强发票管理
建立严格的发票管理制度，确保能够及时获取合规的增值税专用发 票，以降低税务风险。
企业如何合理规划税务
制定税务规划方案
01
根据企业的实际情况和经营目标，制定合理的税务规划方案，
包括税务筹划、税务风险控制等。
合理利用税收优惠政策
02
深入研究税收政策，充分利用税收优惠政策，降低企业税负。
规范税务申报和缴纳
促进税收公平
营业税改征增值税可以促进税收公 平，避免对不同行业采用不同的税 制，使税收制度更加公平合理。
营业税改征增值税对企业财务报表的影响
资产负债表
营业税改征增值税可能导致企业 资产负债表中的存货和固定资产 价值降低，因为增值税是价外税
，不计入资产价值。
利润表
营业税改征增值税可能导致企业 利润表中的营业收入和营业成本 降低，因为增值税不计入收入和
03
确保按时、准确地进行税务申报和缴纳，避免因违规操作而引
发税务风险。
企业如何提高财务管理水平
加强财务团队建设
提高财务团队的专业素质和业务能力，确保财务工作的质量和效 率。
建立完善的财务制度
建立健全的财务制度，规范财务管理流程，提高企业的财务管理 水平。
运用信息化手段
借助信息化手段，实现财务数据的实时监控和分析，提高财务管 理效率。
CHAPTER 02
营业税改征增值税对企业的具体影 响
营业税改征增值税对企业税负的影响
降低企业税负
营业税改征增值税可以消除重复 征税，降低企业整体税负，尤其 是对于中间环节较多的行业，如
制造业和物流业。
优化税收结构
营业税改征增值税可以优化税收结 构，使增值税链条更加完整，有利 于促进企业专业化分工和协作。
建立严格的发票管理制度，确保能够及时获取合规的增值税专用发 票，以降低税务风险。
企业如何合理规划税务
制定税务规划方案
01
根据企业的实际情况和经营目标，制定合理的税务规划方案，
包括税务筹划、税务风险控制等。
合理利用税收优惠政策
02
深入研究税收政策，充分利用税收优惠政策，降低企业税负。
规范税务申报和缴纳
促进税收公平
营业税改征增值税可以促进税收公 平，避免对不同行业采用不同的税 制，使税收制度更加公平合理。
营业税改征增值税对企业财务报表的影响
资产负债表
营业税改征增值税可能导致企业 资产负债表中的存货和固定资产 价值降低，因为增值税是价外税
，不计入资产价值。
利润表
营业税改征增值税可能导致企业 利润表中的营业收入和营业成本 降低，因为增值税不计入收入和
03
确保按时、准确地进行税务申报和缴纳，避免因违规操作而引
发税务风险。
企业如何提高财务管理水平
加强财务团队建设
提高财务团队的专业素质和业务能力，确保财务工作的质量和效 率。
建立完善的财务制度
建立健全的财务制度，规范财务管理流程，提高企业的财务管理 水平。
运用信息化手段
借助信息化手段，实现财务数据的实时监控和分析，提高财务管 理效率。
CHAPTER 02
营业税改征增值税对企业的具体影 响
营业税改征增值税对企业税负的影响
降低企业税负
营业税改征增值税可以消除重复 征税，降低企业整体税负，尤其 是对于中间环节较多的行业，如
制造业和物流业。
优化税收结构
营业税改征增值税可以优化税收结 构，使增值税链条更加完整，有利 于促进企业专业化分工和协作。
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发票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款） ，
本企业进项按规定扣除
简易征收：销项按5%计算，对开可以开具5%的专用发
票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企 业一切进项不得扣除
建安行业计税销售额的界定
销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外 费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以 下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或 者行政事业性收费。
试点后：
1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 530000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
建筑企业注意：像房地产开发企业支付给建筑企业一些违约 金、提前竣工奖、材料差价款、赔偿金等等，这些都要被纳 税价外费用的范畴一并计税。
建安行业计税销售额的界定
兼营
一般正常销售情况：
注意1：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产
或者不动产，适用不同税率或者征收率的【如施工 （11%）和工程勘察（6%）】 • 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；
（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下 同）上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款 书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13% 的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率
营业税、增值税的区别
4.对企业所得税的影响 营业税及附加在所得税税前 增值税不在税前,附加在税前
5.会计核算:一般纳税人（应税服务）
• 乙公司为增值税一般纳税人，对外提设计服务取得收入100万元，开具 增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的 设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。
小规模纳税人：任何进项不能抵扣，对外一般开具普
通发票，如客户需要也可以代开3%的增值税专用发票
一般纳税人：按照取得专用发票上的税额抵扣进项，
对外按照本企业适用的税率开具增值税专用发票或增值
税普通发票。无论开专票还是开具普票，不影响自己的
销项税额。
建安行业计税销售额的界定
一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的专用
建安行业进项税额的抵扣
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
• 未分别核算的，从高适用ห้องสมุดไป่ตู้率。
建安行业计税销售额的界定
混合销售
一般正常销售情况：
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为
混合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。 --从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的
混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；
--其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务 缴纳增值税。
建筑业营改增及风险防 控
目录
1 2
建筑业营改增政策解析
政策 防控
建筑业五大环节税控
3
建筑业五大步骤准备
准备
营业税与增值税不同?
营业税、增值税的区别
1.价格里是否含税的区别 营业税：价内税，即价格里含营业税，表现在发 票上是价格和税金一起，以金额的形式登 记在普通发票上 增值税：价外税， 即价格里不含增值税，表现在 发票上是价格和税金分别在增值税专用发 票上分别登记。
营业税、增值税的区别
2.是否进成本的区别 营业税进成本 增值税是否进成本两种情况处理： 第一，当获得增值税专用发票的情况下，增值税 不进成本； 第二，当获得增值税普通发票的情况下，增值税 进成本。
营业税、增值税的区别
3.是否导致企业重复纳税的区别 营业税：由于是不能抵扣，则会导致企业重复纳税； 增值税：由于增值税实行抵扣链条制，则一般不会 导致企业重复纳税。
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不
动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不 包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务 和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包 括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
建安行业计税销售额的界定
红字发票
纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后， 发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形 的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值 税专用发票；
---未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得
扣减销项税额或者销售额。
建安行业进项税额的抵扣
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
改征增值税试点通知
财税〔2016〕36号
建筑业营改增新政
• 1.老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工 合同 • 2.老项目可以适用简易征税3% • 3.清包工可以适用简易征税3% • 4.甲供工程可以适用简易征税3% • 5.预征率2% • 6.项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税
建安行业的纳税主体界定
（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关 或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
建筑企业注意：像房地产开发企业支付给建筑企业一些违约金、提前
竣工奖、材料差价款、赔偿金等等，这些都要被纳税价外费用的范畴一并 计税。
建安行业进项税额的抵扣
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
试点前：
1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1060000 借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费——应交营业税 53000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 530000 贷：应付账款 530000
建筑业营改增新政
营改增最新方案
财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税
本企业进项按规定扣除
简易征收：销项按5%计算，对开可以开具5%的专用发
票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企 业一切进项不得扣除
建安行业计税销售额的界定
销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外 费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以 下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或 者行政事业性收费。
试点后：
1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 530000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
建筑企业注意：像房地产开发企业支付给建筑企业一些违约 金、提前竣工奖、材料差价款、赔偿金等等，这些都要被纳 税价外费用的范畴一并计税。
建安行业计税销售额的界定
兼营
一般正常销售情况：
注意1：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产
或者不动产，适用不同税率或者征收率的【如施工 （11%）和工程勘察（6%）】 • 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；
（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下 同）上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款 书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13% 的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率
营业税、增值税的区别
4.对企业所得税的影响 营业税及附加在所得税税前 增值税不在税前,附加在税前
5.会计核算:一般纳税人（应税服务）
• 乙公司为增值税一般纳税人，对外提设计服务取得收入100万元，开具 增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的 设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。
小规模纳税人：任何进项不能抵扣，对外一般开具普
通发票，如客户需要也可以代开3%的增值税专用发票
一般纳税人：按照取得专用发票上的税额抵扣进项，
对外按照本企业适用的税率开具增值税专用发票或增值
税普通发票。无论开专票还是开具普票，不影响自己的
销项税额。
建安行业计税销售额的界定
一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的专用
建安行业进项税额的抵扣
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
• 未分别核算的，从高适用ห้องสมุดไป่ตู้率。
建安行业计税销售额的界定
混合销售
一般正常销售情况：
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为
混合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。 --从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的
混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；
--其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务 缴纳增值税。
建筑业营改增及风险防 控
目录
1 2
建筑业营改增政策解析
政策 防控
建筑业五大环节税控
3
建筑业五大步骤准备
准备
营业税与增值税不同?
营业税、增值税的区别
1.价格里是否含税的区别 营业税：价内税，即价格里含营业税，表现在发 票上是价格和税金一起，以金额的形式登 记在普通发票上 增值税：价外税， 即价格里不含增值税，表现在 发票上是价格和税金分别在增值税专用发 票上分别登记。
营业税、增值税的区别
2.是否进成本的区别 营业税进成本 增值税是否进成本两种情况处理： 第一，当获得增值税专用发票的情况下，增值税 不进成本； 第二，当获得增值税普通发票的情况下，增值税 进成本。
营业税、增值税的区别
3.是否导致企业重复纳税的区别 营业税：由于是不能抵扣，则会导致企业重复纳税； 增值税：由于增值税实行抵扣链条制，则一般不会 导致企业重复纳税。
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不
动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不 包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务 和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包 括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
建安行业计税销售额的界定
红字发票
纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后， 发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形 的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值 税专用发票；
---未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得
扣减销项税额或者销售额。
建安行业进项税额的抵扣
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
改征增值税试点通知
财税〔2016〕36号
建筑业营改增新政
• 1.老项目标准可以按建筑项目施工许可与施工 合同 • 2.老项目可以适用简易征税3% • 3.清包工可以适用简易征税3% • 4.甲供工程可以适用简易征税3% • 5.预征率2% • 6.项目所在地扣除分包款后按差额预征增值税
建安行业的纳税主体界定
（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关 或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
建筑企业注意：像房地产开发企业支付给建筑企业一些违约金、提前
竣工奖、材料差价款、赔偿金等等，这些都要被纳税价外费用的范畴一并 计税。
建安行业进项税额的抵扣
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
试点前：
1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1060000 借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费——应交营业税 53000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 530000 贷：应付账款 530000
建筑业营改增新政
营改增最新方案
财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税