深化县级国库集中收付制度改革初探
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时， 只能先将资金拨付到支付 中心账户上 ， 然后 支付 中心再按支付方式将资金拨
付到各预算单位在支付中心下设 的账户或商品和劳务供应商 。由于集中支付账 户未实现零余额 ， 国库只能 以拨列支 ， 即财政 资金实际支 出之前 ， 它不在 国库账 户， 而是沉淀在集中支付 中心账户 。
三 、 化 县 级集 中收 付 改革 的建 议 深
（ ） 二 各预算单位用款时， 财政资金由国库或预算外资金专户先拨付到支付
中心账户上，再按支付方式从支付 中心账户分别拨到支付中心下设的预算单位
账 户 或商 品和 劳务 供 应 商账 户 。
标准或定额 。集 团公 司对于费用支 出预算 标准或定额应认真测算和认定 ，要有统一
标准 ， 同时要考虑不同类型 、 不同区域 、 不
算支出更加科学化 、 更有根据 。 ６编制后的财务预算要有充分 的回旋 ．
余地 ， 易于企业 执行 。 一是企业 的各项预算 收入要 留有余地 ， 不能满打满算 ， 要充 分考 虑农业受 自然和政策影 响比较大因素。二 是农垦企业支 出要充分考虑不可预见支出
（ ） 县级选择适合 自身特点 的多种收付改革制度。鉴于 目前县级改革 一 允许
务预算的考核力度 。
５ ． 农垦企业财务预算收支的确定要有
科学性 ， 留有充分 的余地 ， 并 预算执行要有
相对的可操作性 ， 实用性。 科学地编制好农
垦企业财务预算是抓好 预算工作 的重要内
容。 一是逐步确立全垦区的各项收支标准 ， 使编制的预算有科学 的依据 。二是集 团公 司要研究制定各项 费用支出定额 ，重点研 究弹性费用支出的定额 ，使编制 的财务预
理 财 视 野
科学 的财务预算是各级领导和业务部门共
同编制出来的 ，当前应把编制好农垦企业 财力预算作为农 垦企业财务管理的一个首
要任务来抓。 Leabharlann 【 ：年来 ， 照公共财政发展 的要求 和财政部关于 “ 按 建立 国库单一账户体 系为 地 基础的现代 国库集中收付 制度 ” 的指示精神 ， 河北省滦县 国库集 中收付改 革不断深入 。本文结合工作实 际， 对改革中遇到的问题 ， 针 就深化县级国库集 中
收付 改革谈些认识 。
一
２ ． 加大对财务预算管理刚性执行的管 理 。集团公司应建立起预算执行 系统的管
理办法 ， 预算管理的执行要有刚性 ， 不能随
、
国库 集 中 支付 模 式 运行 的基 本 方式 及 效 果
（ ） ０ 年， 一 ２ １ 滦县成立 了国库集 中支付中心 ， ０ 取消了各预算单位在商业银行 开设 的账户 ， 将预算单位的财政资金集中到支付 中心统一管理 ， 支付中心在商业
（ ） 三 为将单位预算内外资金全部置于财政监督之下， 把监督关 口前 移到事前 和事中。 财政资金的使用 以批准 的预算和用款计划为准 ， 从源头上控制了单位资 金的用途和流向， 有效防止了开支随意和挤占、 挪用财政资金 ， 制度上杜绝了 从 单位任意支配资金的现象 。
二、 目前改革中存在的问题
银行设立 了单一账户 ， 在账户下按预算单位分别设立账户 ， 支付中心与预算单位
分别记账。
意。 应建立预算超支出责任追究制度 ， 在财 务预算管理方面要制定一系列 的措施 ， 如 民主理财制度 ， 财务公开化制度 ， 资金 大额
使用管理制度 ， 财务、 审计监督等制度 ，
３制定 农 垦 企 业 统 一 的费 用 支 出预 算 ．
所处的金融环境 ， 财政集 中支付账户应允许保 留适量的资金 ， 毕竟资金没有沉淀
到各单位 ， 而是 停留在了财政部 门 ， 符合县级实际需要 ， 便于推行改革 。另一方 面， 实行“ 零余额 ”代理商业银行需要先行 垫付资金 ， ， 再与人 民银行进行结算 ， 财
政必然需要支付一定的代理费用 ， 在经济发展欠发 达的县区 ， 这种做法有些不切
（ ） 一 财政集 中支付账户未实现零余额。 按照改革要求 ， 国库集中收付是通过 设立零余额账户实现 财政资金从国库直接拨付到收款人或商 品和劳务供应商账 号， 资金运行过程 中不经过中间环节 。由于配套 的金融环境和网络环境 ， 财政部 门与人 民银行 、 商业银行难 以实现“ 零余额 ” 清算方式 ， 各预算单位在支付 中心下 设 的账户不是零余额账户 。 （ 财政资金实际支 出前沉淀于支付 中心的账户 。 二） 实行国库集中收付后 ， 预 算单位未用款时 ， 财政资金应始终在 国库单一账户之中。而国库对预算单位拨款
余额” 的方式 ， 使改革更加彻底 、 深入 。
定 比例预 留企业发展风险储 备基 金 ， 做
作者单位 ： 苏省黄海农场 江
（ 责任 编辑 ： 广 大）
（ 加快财政 、 二） 国库、 银行之间的信息 网络建设。实行县级财政 国库集中收 付制度之后 ， 财政收付的范 围扩大 ， 支付项 目明细化 ， 支付信息量非常大， 如果财 政、 国库 、 银行之 间全凭人工沟通联系 ， 资金 的查询 、 缴入 、 划拨 、 清算 、 核对等环 节将会严重受阻 ， 无疑制约 了财政国库集中收付制度的推行。因此 ， 加快财政 、 国
同行业 的特点，分 门别类地制定相关的费 用支出预算标准和定额 。 ４各级业 务部门要 提高预算编制 的水 ．
平。一是要抓好农垦企业财务预算编制人 员 的系统培训 ，尽快提高其编制财务 预算 水平 ；二是要加大对各级业务部门编制财
尽管滦县这种做法具有国库集 中收付改革 的主要特征 ，但与上级改革精神 相 比较 ， 还不是真正意义上的国库集 中收付制度 ， 主要问题有二 ：
发生的情况 比较频繁 ， 应留有一定的余地 ，
在编制财务预算时应预 留一定 比例不可预
见的支出项 目，如按家庭农场上缴利润的
一
实际； 如不实行“ 零余额”代理商业银行不需垫付资金， ， 容易激发代理银行的积 极性， 降低财政改革成本。当然 ， 有条件 的县区 ， 中收付制度完全可 以实行 “ 集 零
付到各预算单位在支付中心下设 的账户或商品和劳务供应商 。由于集中支付账 户未实现零余额 ， 国库只能 以拨列支 ， 即财政 资金实际支 出之前 ， 它不在 国库账 户， 而是沉淀在集中支付 中心账户 。
三 、 化 县 级集 中收 付 改革 的建 议 深
（ ） 二 各预算单位用款时， 财政资金由国库或预算外资金专户先拨付到支付
中心账户上，再按支付方式从支付 中心账户分别拨到支付中心下设的预算单位
账 户 或商 品和 劳务 供 应 商账 户 。
标准或定额 。集 团公 司对于费用支 出预算 标准或定额应认真测算和认定 ，要有统一
标准 ， 同时要考虑不同类型 、 不同区域 、 不
算支出更加科学化 、 更有根据 。 ６编制后的财务预算要有充分 的回旋 ．
余地 ， 易于企业 执行 。 一是企业 的各项预算 收入要 留有余地 ， 不能满打满算 ， 要充 分考 虑农业受 自然和政策影 响比较大因素。二 是农垦企业支 出要充分考虑不可预见支出
（ ） 县级选择适合 自身特点 的多种收付改革制度。鉴于 目前县级改革 一 允许
务预算的考核力度 。
５ ． 农垦企业财务预算收支的确定要有
科学性 ， 留有充分 的余地 ， 并 预算执行要有
相对的可操作性 ， 实用性。 科学地编制好农
垦企业财务预算是抓好 预算工作 的重要内
容。 一是逐步确立全垦区的各项收支标准 ， 使编制的预算有科学 的依据 。二是集 团公 司要研究制定各项 费用支出定额 ，重点研 究弹性费用支出的定额 ，使编制 的财务预
理 财 视 野
科学 的财务预算是各级领导和业务部门共
同编制出来的 ，当前应把编制好农垦企业 财力预算作为农 垦企业财务管理的一个首
要任务来抓。 Leabharlann 【 ：年来 ， 照公共财政发展 的要求 和财政部关于 “ 按 建立 国库单一账户体 系为 地 基础的现代 国库集中收付 制度 ” 的指示精神 ， 河北省滦县 国库集 中收付改 革不断深入 。本文结合工作实 际， 对改革中遇到的问题 ， 针 就深化县级国库集 中
收付 改革谈些认识 。
一
２ ． 加大对财务预算管理刚性执行的管 理 。集团公司应建立起预算执行 系统的管
理办法 ， 预算管理的执行要有刚性 ， 不能随
、
国库 集 中 支付 模 式 运行 的基 本 方式 及 效 果
（ ） ０ 年， 一 ２ １ 滦县成立 了国库集 中支付中心 ， ０ 取消了各预算单位在商业银行 开设 的账户 ， 将预算单位的财政资金集中到支付 中心统一管理 ， 支付中心在商业
（ ） 三 为将单位预算内外资金全部置于财政监督之下， 把监督关 口前 移到事前 和事中。 财政资金的使用 以批准 的预算和用款计划为准 ， 从源头上控制了单位资 金的用途和流向， 有效防止了开支随意和挤占、 挪用财政资金 ， 制度上杜绝了 从 单位任意支配资金的现象 。
二、 目前改革中存在的问题
银行设立 了单一账户 ， 在账户下按预算单位分别设立账户 ， 支付中心与预算单位
分别记账。
意。 应建立预算超支出责任追究制度 ， 在财 务预算管理方面要制定一系列 的措施 ， 如 民主理财制度 ， 财务公开化制度 ， 资金 大额
使用管理制度 ， 财务、 审计监督等制度 ，
３制定 农 垦 企 业 统 一 的费 用 支 出预 算 ．
所处的金融环境 ， 财政集 中支付账户应允许保 留适量的资金 ， 毕竟资金没有沉淀
到各单位 ， 而是 停留在了财政部 门 ， 符合县级实际需要 ， 便于推行改革 。另一方 面， 实行“ 零余额 ”代理商业银行需要先行 垫付资金 ， ， 再与人 民银行进行结算 ， 财
政必然需要支付一定的代理费用 ， 在经济发展欠发 达的县区 ， 这种做法有些不切
（ ） 一 财政集 中支付账户未实现零余额。 按照改革要求 ， 国库集中收付是通过 设立零余额账户实现 财政资金从国库直接拨付到收款人或商 品和劳务供应商账 号， 资金运行过程 中不经过中间环节 。由于配套 的金融环境和网络环境 ， 财政部 门与人 民银行 、 商业银行难 以实现“ 零余额 ” 清算方式 ， 各预算单位在支付 中心下 设 的账户不是零余额账户 。 （ 财政资金实际支 出前沉淀于支付 中心的账户 。 二） 实行国库集中收付后 ， 预 算单位未用款时 ， 财政资金应始终在 国库单一账户之中。而国库对预算单位拨款
余额” 的方式 ， 使改革更加彻底 、 深入 。
定 比例预 留企业发展风险储 备基 金 ， 做
作者单位 ： 苏省黄海农场 江
（ 责任 编辑 ： 广 大）
（ 加快财政 、 二） 国库、 银行之间的信息 网络建设。实行县级财政 国库集中收 付制度之后 ， 财政收付的范 围扩大 ， 支付项 目明细化 ， 支付信息量非常大， 如果财 政、 国库 、 银行之 间全凭人工沟通联系 ， 资金 的查询 、 缴入 、 划拨 、 清算 、 核对等环 节将会严重受阻 ， 无疑制约 了财政国库集中收付制度的推行。因此 ， 加快财政 、 国
同行业 的特点，分 门别类地制定相关的费 用支出预算标准和定额 。 ４各级业 务部门要 提高预算编制 的水 ．
平。一是要抓好农垦企业财务预算编制人 员 的系统培训 ，尽快提高其编制财务 预算 水平 ；二是要加大对各级业务部门编制财
尽管滦县这种做法具有国库集 中收付改革 的主要特征 ，但与上级改革精神 相 比较 ， 还不是真正意义上的国库集 中收付制度 ， 主要问题有二 ：
发生的情况 比较频繁 ， 应留有一定的余地 ，
在编制财务预算时应预 留一定 比例不可预
见的支出项 目，如按家庭农场上缴利润的
一
实际； 如不实行“ 零余额”代理商业银行不需垫付资金， ， 容易激发代理银行的积 极性， 降低财政改革成本。当然 ， 有条件 的县区 ， 中收付制度完全可 以实行 “ 集 零