经济责任审计要抓好“五个结合”
做好经济责任审计需要关注的几个方面
做好经济责任审计需要关注的几个方面经济责任审计是对单位或企业(以下统称为单位)主要或一般领导人员在任期内履行经济责任情况进行全面审计、确认和评价的一种审计类型,是审计监督的重要手段。
它对评价单位领导者落实方针政策情况、工作绩效情况、规范领导者的职能和促进科学规范化管理起着重要促进作用。
对于国有及控股大中企业来说,经济责任审计评价是对人事评价的重要补充,甚至可以作为考核的重要依据。
下面从原则、重点、方法等几个方面梳理一下。
一、遵循五项原则(一)独立性原则。
经济责任审计结论关系到领导者的工作业绩评价和人事考核,在开展审计时很可能受到利益相关方的影响。
审计部门应坚持独立性原则,排除外来因素的干扰,秉公尽责,不徇私情,独立行使审计监督权;同时对他人反映的问题应持谨慎和批判的态度,依据事实和专业判断去伪存真,防止偏听偏信,影响审计的公正性。
(二)客观性原则。
独立性和客观性是审计的生命线。
尽管经济责任审计是对人的评价,但是在审计中也用事实说话,以国家法律或企业法规为准绳,审计证据充分,审计评价公正。
对查出的问题要证据确凿,经得起核实,反映在审计报告上要做到件件有事实、句句有据可查,充分体现审计工作的独立和客观,审计评价要有说服力。
(三)全面性原则。
要全面看待被审计领导者的成绩和问题,既要找出问题也要肯定成绩,做到成绩写够、问题找准,经过通盘考虑工作业绩和出现的问题来经济责任进行综合评价,既不能因为个别问题否定被审计领导者的工作成绩,又不能因为做出的成绩而忽视性质严重的经济问题。
(四)联系性原则。
审计人员要具有联系能力,在经济责任审计中要把对被审计领导者与当时的经济环境、政策背景、实际工作所在地域、任期长短、任前和任中的政策变化等因素联系起来,不能孤立地看待问题,既要把成绩与个人努力联系起来,又要与当时的历史条件联系起来。
(五)管理性原则。
经济责任审计是为管理服务,也是为决策服务,因此也应该讲究管理的原则。
审计人员在做经济责任审计前,应该与管理层、审计委托方等关联方进行充分的沟通,深刻理解单位的战略导向和管理导向。
一把手任职期间经济责任审计浅谈一把手任职期间经济责任审计浅谈
一把手任职期间经济责任审计浅谈一把手任职期间经济责任审计浅谈文章标题:一把手任职期间经济责任审计浅谈找文章到网更多原创-()经济责任审计是对“一把手”所在单位任期内财政财务收支情况的真实、效益及其履行经济责任情况进行监督评价,将审计工作融入到干部监督管理领域,能在一定程度上为正确考核、使用干部提供依据,减少和避免用人失误提供重要依据。
一、在审计内容上,突出“五个重点”突出财政、财务收支情况的审计。
重点审核收入的真实性,支出的合规性,负债的合理性。
主要看有无虚列收支,提高基数,虚报政绩;有无截留转移上级收入,化上级收入为本级资金;有无改变税收级次,将中央、省、县收入化为本级收入;有无乱收乱支,违纪违规;收支是否平衡,分析界定负债构成及原因。
突出预算外资金收支和管理情况的审计。
重点审核各项税费是否按有关部门审批的项目及标准收取,有无乱摊派乱收费;审核各项集资是否经有关部门批准,是否专款专用,有无搭车收费;审查各项预算外资金是否按批准的用途使用,有无截留、挪用、贪污侵占情况。
突出专项资金使用管理情况的审计。
重点审核国家各种专项资金拨付到位和使用效果情况。
看有无挪用、挤占、滞留以及损失、浪费、贪污、侵占情况;有无借项目之名,虚报冒领国家资金,用于业务开支,发放工资津贴等行为。
突出国有资产和集体资产的管理使用和保值增值情况的审计。
主要考核改善经济环境、提高经济效益和社会公益事业的发展情况。
看农田水利基础设施建设、企业和集体经济发展情况,农村人均纯收入增长幅度;看通讯、交通、集资等公益事业建设情况;看文化、教育、卫生、科技等事业的发展情况,重点看有效资产总值保值增值幅度的情况。
突出财务管理内控制度的审计。
主要看财务管理内部审批控制制度的建设情况,财务人员的配备情况,国家财经法规执行情况。
二、在审计方法上,坚持“五个结合”自查与审计相结合。
依据审计方案,制定并发送一套内容全面的自查表,让被审计“一把手”所在单位先行自查并填表上报,审计人员在重点审查了相关帐务后再逐一进行核对,既能缩短审计时间,又能确保审计的准确性和真实性。
跟踪审计要做到“五个结合”
审计跟踪审计要做到“五个结合”◇司晓永《国务院关于加强审计工作的意见》提出要持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计,着力监督检查各地区、各部门落实稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的具体部署、执行进度、实际效果等情况。
政策措施贯彻落实情况跟踪审计,为国家审计促进国家治理提供了巨大空间和平台,也向审计人员提出了更新更高的要求,作为基层审计人员,结合目前基层审计机关的现状,根据自己参与政策措施贯彻落实情况跟踪审计的一些工作体会,认为基层审计机关在政策措施落实跟踪审计中应做到以下“五个结合”。
一、跟踪审计与常规审计相结合政策措施贯彻落实情况跟踪审计,审计对象多、审计目标高、审计内容广、社会关注度高、组织难度大,对基层审计机关来说,是一个很大的挑战。
特别是目前大部分基层审计机关普遍存在人员少,审计任务重的现状,如笔者所在审计机关目前在审计岗位人员不足50人,2014年共独立实施审计项目近100个,这其中还不包括上级审计机关组织的大型审计项目及参与抽调的其他审计项目和配合市委、市政府的临时性审计工作。
对基层审计机关来说,审计任务如此繁重,举全局之力投入政策措施贯彻落实跟踪审计很不现实,让参与政策措施贯彻落实跟踪审计的审计人员只专注该项目不参加其他审计项目就又面临其他项目人员紧缺的问题。
如何克服现有困难完成这项政策性强、涉及面广的跟踪审计,就要整合资源,形成合力,实现审计资源配置最优化。
一是团结协作、密切配合。
政策措施贯彻落实情况跟踪审计的审计组主要负责同志应主动与负责审计计划管理的科室做好沟通,及时掌握其他审计项目情况,以便在其他项目实施中一并关注跟踪审计内容,从而实现信息互通和成果共享。
如在经济责任审计项目计划下达后,跟踪审计的审计组主动与经济责任审计的审计组沟通联系,在项目开始前做好对接,将与该单位有密切联系的政策措施贯彻落实审计内容分解到经济责任审计内容中,实现在经济责任审计实施过程的同时对跟踪审计的审计事项进行关注。
切实抓好“五个结合”全面推进乡村振兴战略实施
切实抓好“五个结合”全面推进乡村振兴战略实施作者:王俊海来源:《农村-农业-农民·下半月》 2018年第11期对深度贫困县、传统农业县台前县来说,实施乡村振兴战略是加快补齐农业农村发展短板的历史机遇,必须以习近平总书记“三农”思想为指导,按照“产业兴旺、生态宜居、乡风文明、治理有效、生活富裕”的总体要求,着力构建现代农业产业体系,打造生态宜居美丽乡村,形成文明乡村新气象,建设乡村有序治理体系,补齐经济社会发展短板,为弯道超车、赶超发展提供强力支撑。
重点要抓好“五个结合”:实施乡村振兴与脱贫攻坚相结合。
坚持抓重点、补短板、强弱项,解决好农民群众最关心最直接最现实的利益问题,不断提高农村民生保障水平。
坚决打赢打好脱贫攻坚战,紧紧抓住、用好用足上级支持深度贫困县的各项政策机遇,认真落实《打好精准脱贫攻坚战三年行动计划》,打好促进贫困群众持续稳定增收的“四大硬仗”(产业扶贫硬仗、就业创业扶贫硬仗、生态扶贫硬仗、金融扶贫硬仗),开展提升农村基本公共服务和社会保障水平的“六大行动”(健康扶贫行动、教育扶贫行动、扶贫助残行动、黄河滩区居民迁建行动、危房改造清零行动、扶贫扶智行动),实施改善生产生活条件的“四大工程”(交通扶贫工程、饮水安全工程、电网升级和网络扶贫工程、人居环境整治工程),改善生产生活条件,切实提高脱贫质量,真正做到“精准施策、不落一人,如期脱贫、同步小康”,确保2019年稳定实现全面脱贫。
深挖潜力、拓宽渠道,提高农民经营性收入,让农民融入农业全产业链条。
提高农民工资性收入,加大对农民的培训力度,通过增加就业岗位和提高就业能力增加劳动报酬,让更多农民变身“产业工人”。
提高农民财产性收入,积极发展村集体经济,鼓励支持农民以土地承包权等折价入股企业和合作社。
持续提升农村基础配套和公共服务水平,全面铺开“四好”农村公路建设,深入实施新一轮农村电网改造升级,不断加快农村宽带网络和第四代移动通信网络覆盖步伐,扎实推进城乡供水一体化工程和“气化乡村”工程,调整优化农村学校、卫生室布局,尽快补齐农村基础设施和公共服务设施建设短板,推动城乡基础设施互联互通。
强化“四个坚持” 做好“五个结合”
强化“四个坚持” 做好“五个结合”作者:武汉轻工大学党委组织部来源:《湖北教育·领导科学论坛》2013年第06期武汉轻工大学是一所以轻工食品类学科为特色,农产品加工与转化领域相关学科优势明显,以工科为主干,工、管、理、文、经、农、艺、法等学科协调发展的多科性大学。
按照湖北省委组织部、省委高校工委统一部署,自2011年1月起,学校党委在全校各级领导班子中深入开展了以“政治素质好、工作业绩好、团结协作好、作风形象好、清正廉洁好”为主要目标的“五好”领导班子创建活动。
全校各级领导班子结合学校中心工作,强化“四个坚持”,做好“五个结合”,以改革发展成果彰显“五好”领导班子创建实效,进一步促进了学校科学发展。
一、强化“四个坚持”,确保创建活动扎实有效坚持抓理论武装,着力加强领导班子思想建设。
政治上的成熟以理论上的成熟为基础,没有理论上的清醒和坚定,就没有政治上的清醒和坚定。
校党委始终按照“建学习型组织、出实干型干部”的要求,完善党委中心组学习制度,通过外请专家重点辅导、举办培训班系统学习、组成宣讲团全面宣讲等方式,加强基本理论学习。
坚持理论联系实际的学风,按照“四个围绕”的党建工作思路(即围绕科学发展抓党建、围绕塑造形象抓党建、围绕和谐稳定抓党建、围绕学生成长成才抓党建),把学习与学校中心工作和重点工作紧密结合,充分利用学习成果指导学校改革发展事业。
党委书记王祚桥在《光明日报》发表的《浅议中国特色的现代大学制度》,校长曾其林在《中国教育报》发表的《创新教育教学模式着力提高人才培养质量》,展示了学习成果。
坚持抓制度建设,不断健全民主集中制。
民主集中制是党的根本组织原则,校党委以制度保障并强化民主集中制。
坚持并完善党委领导下的校长负责制,坚持规范的党委常委会、全委会、行政办公会、班子碰头会、民主生活会等制度,严格议事程序和议事规则。
班子成员做到了日常工作经常碰头,交叉工作经常协商,重大问题反复研究。
抓好“五结合”实现“五到位”促审计服务发展提质增效
抓好“五结合”实现“五到位”□赵小林李克强总理指出,审计工作作为国家监督体系的重要组成部分,肩负着维护财政经济秩序、提高公共资金使用效益、促进廉政建设、为经济社会健康发展提供保障的重大职责。
做好新形势下的政府工作,打造法治政府、廉洁政府、俭朴政府,必须适应时代要求,高度重视审计工作,把审计工作作为促进政府职能转变,提升治理能力现代化的重要手段,通过审计推动把发展的立足点转到提高质量和效益上来,当好“经济卫士”,当好人民群众的“保护神”。
一、以“五结合”为切入点,突出审计重点,拓展审计广度审计机关要围绕“反腐、改革、发展”的目标要求,聚焦群众反映强烈的热点、难点问题,依法将所有公共资金、国有资产、国有资源纳入审计监督范围,找准靶子,突出重点,抓好“五结合”。
与反腐倡廉相结合,切实加强经济责任审计。
审计监督的经常性和独立性,决定了审计工作是反腐倡廉不可或缺的重要力量。
审计机关要认真贯彻落实中办、国办《规定》和省、市、区具体要求,深入推进领导干部经济责任审计,在审计的深度和质量上求突破,在审计的方法和对象上求创新。
要开展好党政领导同步审计,加大任中审计力度,逐步探索中小学校长、社区主任经济责任审计。
要重点关注领导干部在政策执行、经济决策、环境保护等方面的履职尽责情况以及个人廉洁自律情况,严肃查处领导干部的违纪违法行为。
要把经济责任审计的过程,同时作为宣传党和国家政策、培训财务知识、灌输财经纪律的过程,切实增强领导干部科学理财、依法行政、廉洁自律的意识,念好“紧箍咒”,拧紧“安全阀”。
与深化改革相结合,切实加强财政审计。
加强财政审计,强化政府经济监督,必须把深入贯彻落实党的十八届三中全会精神作为主线,主动研究,积极面对,切实发挥审计工作助推改革“催化剂”作用。
要重点关注财政存量资金规模和结构,分析财政资金闲置的原因,提出盘活财政资金的措施和办法,推动公共财政改革。
要加大政府投资项目审计力度,围绕资金流向,高度关注深化改革、经济结构调整、环境治理等方面的政策措施落实和绩效情况,进一步理顺深化改革中的财权、事权,确保简政放权工作有序进行、顺利交接、顺畅运行。
做好经济责任审计工作的“五项要求”
做好经济责任审计工作的“五项要求”作者:郭朝平来源:《审计与理财》2011年第11期一要形成审计监督的整体合力。
审计、组织、纪检监察等部门要密切联系,互相配合,形成监督整体合力。
审计部门是专门履行审计职责的国家机关,审计人员是肩负监督责任的“经济卫士”,这一角色定位决定了审计部门和审计工作者必须切实履行好自身职责。
组织部门作为经济责任审计的牵头单位,应提前向审计部门提供审计对象名单,合理安排免、审、任的时间差,为审计部门开展工作创造良好的环境,提供组织保证。
纪检监察部门要加强跟踪监督,既要为审计工作的开展排除干扰,扫清障碍,又要防止审计人员的渎职行为,使离任审计始终保持较高的信誉度和特有的威严。
二要加强审计人员的职业道德教育。
经济责任审计能否板起面孔来,在很大程度上取决于审计人员的认真态度和负责精神,因此,必须把加强审计人员的职业道德教育放在突出位置。
要教育审计人员正确处理对国家和集体负责与对领导干部个人负责的关系,走出人际关系的怪圈,摆脱市侩作风的羁伴,按章办事、从严治审,使每一份审计结论都能经得起组织的检验、实践的检验和时间的检验。
三要落实审计工作责任制,建立和完善主审负责制和责任追究制度。
要加强对审计结果的监督,对有争议的审计结论要认真组织复审。
要完善激励约束机制,对严格执行审计法规,工作认真负责的审计人员要大力褒扬;对工作中不负责任,以审谋私的要严肃批评,情节严重的,要按有关规定严肃处理。
要积极营造谁渎职谁负责,谁违规谁受罚的监督环境。
四要强化经济责任审计的“阳光操作”。
在干部离任审计的过程中,要充分尊重群众的知情权和监督权。
要通过召开座谈会、通报会和个别走访等形式,扩大审计工作的透明度和群众参与度,广泛发动群众,拓宽取证渠道,加强民主监督;要充分运用内审的成果和民主理财、政务公开、财务公开的有关资料,帮助审计;要逐步建立和完善审计结果公示制,还群众一个明白;要认真对待群众的质疑,对群众提出的疑点,要深入调查研究,及时辨析真伪,不留疑点,不留空白点,真正做到全程“阳光操作”。
县委书记、县长经济责任审计存在问题及对策
2019方略县委书记、县长同时审存在的主要问题(一)县委书记、县长经济责任审计评价难。
经济责任审计结果报告要归入被审计领导干部本人档案,审计评价显得非常重要。
任期经济责任审计评价恰当准确、客观与否,不仅关系到审计报告、审计结果报告的质量,也关系到党和政府对干部使用的导向。
但是县委书记、县长任期经济责任同步审计中,由于缺乏统一的、可操作性强的责任界定和审计评价标准,部分经济责任的界定和评价没有明确依据,如县委书记、县长县委书记、县长任期经济责任同时审计,是一项新的审计形式。
从审计机关探索实践看,开展县委书记、县长任期经济责任同时审计所取得的成效和作用是显著的,但也伴随很多新的问题。
特别是中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》,对领导干部经济责任审计有了新的要求,在审计实践中又会出现的新的情况,需要审计人员认真加以研究,从审计工作实践中不断解决出现的新问题。
县委书记、县长经济责任审计存在问题及对策◇马明敏共同行使经济管理职权,而两者的职责界定却没有明确规定,在经济责任审计过程中取证和评价的难度较大,使审计界定比较模糊,审计评价比较笼统,导致审计评价较难,评价质量不高。
(二)县委书记、县长经济责任审计内容确定难。
开展县委书记、县长任期经济责任同时审计,涉及内容全面、信息量大,延伸领域广、宏观性强,还不同于一般财务收支审计和资产负债审计,也不同于一般专项资金审计,它既具有宏观内容,又有微观内容。
从审计范围看,它既包含党委决策的经济目标,又包含政府的各项经济指标,还包含本县区各部门单位具体实施的内容,完全是一种全新的审计形式,如何在短期内确定两者经济责任审计的重点内容比较难。
加强县委书记、县长经济责任审计的对策(一)找准审计定位,不做超范围评价。
开展县委书记、县长经济责任审计,应严格按照各自的职责进行评价和责任界定。
审计监督属于专门的经济监督,是党和政府反腐倡廉工作的重要组成部分。
抓好五个结合 强化审计工作
《河北审计》1997年第4期(总第131期)5经验交流行唐县审计局不断总结工作经验,改进工作方法,努力探索市场经济条件下做好审计工作的新路子,注意抓好五个结合,取得了显著效果。
一、抓好审计业务工作与审计信研工作相结合年初制定工作计划时,结合各股室自身工作特点,下达上报信息的任务,层层分解,落实到人。
项目审计结束,审计的结果须以信息的形式及时反映,使审计信息工作成为硬任务。
强调信息和调研工作要很好地结合起来,善于从众多信息中挖掘带有普遍性、倾向性、苗头性的问题积极开展专项调查,综合分析调查情况,提出新建议,为领导宏观决策服务。
二、抓目标管理责任制与业绩考核相结合制定岗位目标责任制,实行各审计人员对股长负责、股长对主管局长负责、主管局长对局长负责制,填写目标管理责任状,把目标任务作为考核各股室和审计人员业绩的重要内容,进一步增加了审计人员的责任感。
实行“一票否决制”,规定凡完不成年度目标任务的股室和个人不能评为先进,对完成任务较好的给予表彰和奖励,较差的给予批评和处罚。
三、抓审计监督与促进管理相结合对审计中查出的违法、违纪问题,审计人员要勇于反映、揭露,依法严肃处理。
同时既要强调监督,又要积极发挥以监督促服务的作用,在加强被审单位财务管理上下功夫、作文章,针对被审单位管理的薄弱环节,综合考虑深入分析,提出改进管理的具体意见和方法,帮助他们提高管理水平和经济效益,从而把服务寓于监督之中,达到“一审二帮三促进”的目的。
四、抓业务工作与廉政建设相结合抓队伍树形象,加强审计人员职业道德教育,在干部职工中开展“争创廉政模范”活动。
同时制定廉政建设“十不准”,上墙公开,接受被审单位监督。
对被审单位实行局领导不定期回访制度,了解审计质量和审计人员廉政勤政情况,坚决杜绝吃请受贿及吃拿卡要等现象。
严以律己,用一身正气,秉公执法,扎实有效地开展审计业务,树立良好的审计执法者形象,扩大审计影响,树立审计权威。
五、抓业务学习与提高审计质量相结合较高的业务和文化素质是提高审计工作质量的有效途径,为此制定了审计人员业务学习制度,常抓不懈,有计划、有步骤地采取各股室轮流讲课和以会代训的方法。
经济责任审计的原则、重点和方法
经济责任审计的原则、重点和方法经济责任审计的原则、重点和方法(作者:___________单位: ___________邮编:___________)经济责任审计是从审计监督的角度,运用审计理论和方法,检查、确认和评价被审计者履行经济责任情况的一种审计制度,是强化对干部的监督和管理,促进领导干部廉洁自律,认真履行工作职责的重要保证。
一、经济责任审计的原则1.坚持相互配合,协调一致的原则。
按照《暂行规定》的要求,经济责任审计是审计部门根据干部管理部门的委托进行的。
同时,审计结果最终还要送达干部管理部门及其他有关部门。
因此,进行经济责任审计要与组织部门、纪检、监察等部门密切配合,协调工作。
2.坚持先审后离的原则。
按照有关规定,党政领导干部和企业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退、退休以及任期届满,都应在离任前进行任期经济责任审计。
3.坚持重要性的原则。
重要性原则是指在审计过程中,审计人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详尽的审计评价,重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。
4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。
客观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成原因都要讲,不偏不倚;准确是以写实手法,评价观点鲜明,用词准确,切忌轻描淡写,模棱两可,含意不清。
5.坚持及时反馈的原则。
经济责任审计是针对领导者个人的经济责任进行的审计。
作为责任人,迫切希望了解审计报告对自己任期工作的评价。
因此,除审计过程中与责任人及时沟通外,还应在审计报告报送党委、组织部门前,及时征求责任人的意见。
二、经济责任审计的重点根据审计法和两个《暂行规定》的有关规定,经济责任审计的重点应包括:1.责任指标是否全面完成。
指标的完成情况,应作为经济责任审计中首先要把握的重点。
经济责任审计要抓好“五个结合”
经济责任审计要抓好“五个结合”[摘要]文章论述了现阶段开展经济责任审计的难点和遇到的主要问题,提出了按照“五性”要求,做好“五个结合”,以适应经济责任审计发展需要相应的对策和建议。
[关键词]经济责任审计;抓好;结合经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设发展起来的,是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分。
近年来,通过对领导干部任职期间所负责的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行经济责任审计,对维护财经法纪,促使领导干部不断提高管理水平和遵纪守法意识以及自我约束能力,推动党风和廉政建设等方面发挥了积极作用。
但是在实际工作中,仍存在一些问题亟待改进和完善。
一、加强计划性,做好任中审计和离任审计的结合有关文件规定,领导干部任期届满或期内调任、免职、辞职、退休等事项前,应当及时安排任期经济责任审计。
但由于干部管理体制的特殊性,干部调整有办理时间短、时效性强等特点,再加上任职期间长短不一、离职时间不固定,造成了审计工作难计划、时间难安排,一定程度上限制了经济责任的审计。
一是工作计划难安排。
审计任务往往时间紧、任务急,审计部门无法事先制定工作计划,形成了审计任务的不确定性和被动性,难以保证有效审计程序的实施,审计效果得不到保证。
使不少领导干部是“先离任,后审计”或者是“边离边审”,导致领导干部经济责任审计结果报告滞后于组织部门的作用,容易造成审管审、用管用,审用脱节。
二是时间范围难控制。
经济责任审计具有时效性,距离组织、人事、纪检监察等委托部门需要审计结果的时点越远,其发挥作用越小。
特别是在较长跨度的时间内审计时,其政策、法律、法规大多有了多次调整,财务人员也可能有所变动,有些问题很难予以明确界定和区分,要彻底审清难度很大。
三是重复审计效率低。
一些审计任务虽然在授权主体、时间安排和目的要求上不同,但审计内容和程序却存在着交叉甚至重叠。
同一个被审计单位在同一年度可能被经济责任审计和其他审计项目组同时审计,很大一部分审计内容相同或类似,但审计结果却不能共同利用,造成了审计资源的浪费,增加了审计机关和审计人员的工作量。
浅谈经济责任审计结果运用
浅谈经济责任审计结果运用作者:乔春霞王卫丹来源:《财讯》2018年第02期经济责任审计制度审计结果公开审计结果运用在对领导干部经济责任进行审计时,由于其工作本身的高度关联性、丰富性、长期性、经济业务类型的多样性等特点,使其成为了一项质量要求高,且风险巨大的系统工程。
因此,在审计工作进行时,要充分运用经济责任审计结果,明确纪检、监察、人事、审计等各部门的职责范围与权限后,强化部门之间的协调与配合效率,进而为监督与管理相关领导干部及其选拔任用工作,提供有效依据。
经济责任审计结果的运用主体与运用方式在2016年下发的《关于加强经济责任审计促进干部监督工作的通知》中,规定重点地区以及关键岗位的领导干部,在任期内至少要接受1次审计。
坚持党政同责、同责同审,同一地区(部门、单位)的党政领导干部,若其任职时间达到2年以上,需要同步安排审计。
由此可见,经济责任审计结果的运用主体,也应该是重点地区、部门、单位的主要负责人。
有效运用经济责任审计结果,需要遵循以下原则:一是,实事求是、客观公正;二是,违法必究、违纪必究、教育与管理并重;三是,权责对称、审用统一;四是,普遍与重点结合、整与改结合、奖与惩结合;五是,协调运作、成果共享。
在此基础上,进一步构建审计结果运用制度,包括综合报告制度、审计结果运用反馈制度、审计结果执行整改督察制度、检查制度等。
经济责任审计结果运用时,需要各级纪检监察、组织人事、审计、财政、经贸等有关部门,严格遵循相关运用原则,并接受相关制度的规范,在市、县(特区、区)经济责任审计工作联席会议的协调下,有效实施相关审计结果运用工作,进而充分发挥经济责任审计,对领导干部监督与管理工作的强化推动作用。
经济责任审计结果公开过程的注意事项经济责任审计结果的公开,对于实现经济责任审计目标能够起到重要的推动作用,同时也是经济责任审计未来发展的必然趋势,对国家“免疫系统”的功能实现也具有深远的意义。
首先,经济责任审计结果公开缺乏法律保障:现阶段,提及经济责任审计结果公开的法律法规众多,包括《审计法》与《审计法实施条例》等,但这些法律规范普遍存在一些问题。
涉农专项资金审计要做到“五结合”
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是事前 审计与事后审计相结合 。有的涉农专项资金项 额标准偏差等问题。通过账务核查 、 图纸计算 、 现场勘查等方 目时间跨度较长 , 在项 目完成任务后 , 审计机关再进行事后审 法 审查农村基础建设工程决算 , 看有无高估 冒算 、 工减料和 偷 计, 有些问题 早已木 已成舟 , 如造成 的损失浪费无法挽 回等。 涉嫌工程腐败等 问题 , 而挤掉项 目工程 中的支出水分 , 从 确保 所 以 ,审计机关平时要注重到被审计单 位和相关部 门了解涉 涉农专项资金支 出的真实性 。 农专项资金来源的构成 、 规模 和投 向等基本情况 , 为进一步开 四是真实合法性审计与效 益性审计相 结合。对涉农专项 展审计监督做好 准备 。审计机关监督的关 口前移 , 能够及时发 资金审计光有真实合法性审计 是不够 的,如有些涉农专项 资 现问题并提 出审计意见和建议 ,以便督促有关部 门和单位及 金所有收支活动都是真实合法 的, 但其项 目投资效果较差 。有 时整改 , 避免 因审计 “ 秋后算账” 而不 能及早发现 问题 , 响审 的甚至出现资金严重 浪费问题 , 影 劳民伤财 , 在群众 中造成较坏 计监督作用的发挥。 影响。审计机关对涉农专项资金在筹集 、 分配和使用各环节查 二是账面审计与账外调查 相结合。涉农专项 资金审计涉 清是否真实合法 的基础上 ,要利用专 门的审计方法 和依 据一 及 到财政部 门 、相关 主管部门和具体用款 单位 等相关部 门和 定的审计标准 , 对被审计单位使用涉农专项资金的经济性 、 效 单位 。近年来 随着审计机关对涉农专项资金 审计的广度 和深 率性 、 效果性进行综合评价 。效益性 审计 的重点是揭露决策失 度加大 , 被审计单位的违法违纪手段更加 隐蔽 , 常常利用 各种 误 、 理不善造成 的严重损失浪费和资金流失等重大问题 。通 管 假象, 掩盖违法违 纪事 实。审计机关仅仅依靠对被审计单位就 过效益性 审计 提高涉农 专项资金 审计 的广度 和深度 ,提升审 账 审账 、 就问题查 问题 的方法 已经很难发现问题。审计人员必 计成果 的质量 。 须在账面审计基础上 , 通过走访调查 、 实地察看和业务核对等 五是 同级 审计 与交叉审计和 上审下相结合 。涉农专项资 方法 , 才能真正弄清涉农专项资金使用 的真实情况 。涉农专项 金违纪违规行 为, 往往与地方政府安排 和干预是分不开 的, 由 资金政 策能否落实到位 , 民最有发言权 。所 以, 农 审计调查的 于受 审计 管理体制 的影响 ,同级 审计机关对 涉农专项资金 审 重点应 放在对农村干部和农 民的调查上 ,倾 听他们 的意见和 计很难监督 到位 , 对查 出的重 大违 纪违规 问题往往被掩盖 , 不 建议 , 反映他们的呼声 , 最终促进问题的整改。 能如实上报 。对涉农专 项资金审计 更多地采 取“ 上审下” 交 和“ 三是资金审计与项 目工程审计 相结合 。围绕涉农 专项资 叉 审计 ”方式 , 才能体现审计的独立性 和客观公正性 , 更容易 金的筹集 、 配和使用这一条主线 , 分 审计机关在查清涉农专项 发现和反 映问题 , 较好地 解决 同级 审计 中审计难 、 上报情况难 资金来龙去脉的同时, 对涉及到的基建工程项 目, 还要进行项 和审计处理难等问题 , 切实提高审计 的效果。 ( 作者: 蔡敦甫) 目工程审计。通 过审查招投标文件 , 看有无存 在编制疏漏 和定 ( 自《 苏审计》0 6 62 ) 摘 江 20 、 .1
积极探索“五个融合”确保审计工作高质量
审计监督职责是宪法确立的。 计委员会第一次会议上的要求,强 机结合起来。对一些不符合当前改
审计机关必须牢固树立法治理念和 调发挥审计在党和国家监督体系中 革大局的法律法规要积极提出审计
法治思维,依照法定审计权限、严 的重要作用。考察一个项目是不是 建议,促进完善。
格执行审计程序,依法作出审计处 优秀审计项目,主要看揭示的重大
探索和研究。
的讲解和沟通,更易于赢得对方的 条文的经济活动就直接定性为违规
尊重和配合,可能发现的问题更多、 违法。但当前全面深化改革的大背
一、依法审计、文明审计、优秀 更透彻,甚至会发现一些深层次的 景下,党治国理政的理念思路、体
审计项目标准,是确保审计工作高质 问题。文明审计,与被审计单位充 制机制处于不断完善和发展中,法
其他因素比较多,审计处理失之于 化审计干部队伍任重道远。
行动的先导 ”,审计机关一定要打破
宽。责令制定整改措施,完善内部
僵硬固化的思想,转变闭门造车的
管理制度等情况较多,对一些敏感
三、对审计监督“五个融合”的 观念,“跳出账本干审计”,找准审
问题有时不能依法处理到位,审计 积极探索
审计工作必须坚持于法有据,
大打折扣,审计的作用就无法有效
六是审计队伍素质和能力有待 严格按照审计工作流程实施审计,
发挥。
于进一步提高。审计工作的高质量 规范审计行为,每一道程序、每一
三是审计处理失之于宽。现行 归根结底在于审计人员的高素质专 个环节都必须严谨细致,这是审计
审计一般为跨年度事后审计,审计 业化。与新时代审计工作要求相比, 高质量的前提。但更重要的是创新。
五是审计建设性作用发挥不充 的具体问题放在改革发展大局中进
仍停留在“查账 ”阶段。审计人员 分。部分审计人员对于如何坚持一 行审视。审计定性处理标准除了法
县(市)长经济责任审计要做到“五个结合”
县(市)长经济责任审计要做到“五个结合”
吴宗良;何小宝
【期刊名称】《浙江审计》
【年(卷),期】2003(000)011
【总页数】2页(P25-26)
【作者】吴宗良;何小宝
【作者单位】宁波市审计局
【正文语种】中文
【中图分类】F239.47
【相关文献】
1.浅谈县(市)长任期经济责任审计 [J], 郑贵豪
2.论对区(县、市)长开展经济责任审计的重点关注 [J], 王蓉明
3.浅谈如何开展县(市)长任期经济责任审计 [J], 于勤勇;于婧爽
4.对县(市、区)长经济责任审计的重点内容和评价指标 [J], 周洪波;邬娟;刘金成
5.县(市)长经济责任审计内容的确定 [J], 赵中望
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经济责任审计要抓好“五个结合”[摘要]文章论述了现阶段开展经济责任审计的难点和遇到的主要问题,提出了按照“五性”要求,做好“五个结合”,以适应经济责任审计发展需要相应的对策和建议。
[关键词]经济责任审计;抓好;结合经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设发展起来的,是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分。
近年来,通过对领导干部任职期间所负责的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行经济责任审计,对维护财经法纪,促使领导干部不断提高管理水平和遵纪守法意识以及自我约束能力,推动党风和廉政建设等方面发挥了积极作用。
但是在实际工作中,仍存在一些问题亟待改进和完善。
一、加强计划性,做好任中审计和离任审计的结合有关文件规定,领导干部任期届满或期内调任、免职、辞职、退休等事项前,应当及时安排任期经济责任审计。
但由于干部管理体制的特殊性,干部调整有办理时间短、时效性强等特点,再加上任职期间长短不一、离职时间不固定,造成了审计工作难计划、时间难安排,一定程度上限制了经济责任的审计。
一是工作计划难安排。
审计任务往往时间紧、任务急,审计部门无法事先制定工作计划,形成了审计任务的不确定性和被动性,难以保证有效审计程序的实施,审计效果得不到保证。
使不少领导干部是“先离任,后审计”或者是“边离边审”,导致领导干部经济责任审计结果报告滞后于组织部门的作用,容易造成审管审、用管用,审用脱节。
二是时间范围难控制。
经济责任审计具有时效性,距离组织、人事、纪检监察等委托部门需要审计结果的时点越远,其发挥作用越小。
特别是在较长跨度的时间内审计时,其政策、法律、法规大多有了多次调整,财务人员也可能有所变动,有些问题很难予以明确界定和区分,要彻底审清难度很大。
三是重复审计效率低。
一些审计任务虽然在授权主体、时间安排和目的要求上不同,但审计内容和程序却存在着交叉甚至重叠。
同一个被审计单位在同一年度可能被经济责任审计和其他审计项目组同时审计,很大一部分审计内容相同或类似,但审计结果却不能共同利用,造成了审计资源的浪费,增加了审计机关和审计人员的工作量。
经济责任审计要根据干部管理监督的需要,加强计划安排,抓好任中审计和离任审计的结合。
审计机关应主动与各部门协调配合,及早协商确定本年度需要审计的领导干部,可根据监管对象的重要性,以及监管的需要进行分类管理,逐步实现任中审计和离任审计相结合的经济责任审计工作方式。
在计划的安排上注意突出重点,对具有执法权、管理权,资金拨付多、下属单位多的领导干部,列入审计计划,侧重进行审计;把三年内达到离职退休年龄的领导干部,统一列入各地的年度审计计划;对任期满三年的领导干部,无论岗位是否变动,原则上在任中都要进行审计。
采用任中审计和离任审计相结合的审计方式,可以随时掌握经济目标的完成情况,及时发现财务和经济管理中存在的薄弱环节,防患于未然。
二、突出科学性,做好责任界定和效益评价的结合经济责任审计评价要注意从历史的、辩证的和发展的角度看问题,倡导领导人员树立科学发展观和正确的政绩观,审计评价要经得起历史的检验。
[1]因此,经济责任审计一定要突出科学性,要遵循客观公正原则,逐步建立健全科学的评价标准和指标体系。
一要科学建立评价标准。
合理确定审计评价标准对于恰当评价领导干部经济责任履行情况,准确界定他们的经济责任具有重要的现实意义。
评价应从定性和定量两个方面进行综合分析。
定性分析必须紧密围绕经济责任和经济效益进行,如经营决策、遵守财经法规、廉洁自律、内部控制和经营状况、财务状况、经营绩效等情况。
定量分析要根据考核指标采用具体的数据来评价审计情况。
评价要有根有据,对问题要结合客观条件进行分析;对审计未涉及、证据不充分、依据不明确、责任不清楚的事项不予评价;对应该评价的事项,还要充分听取被审计者的陈述和申辩,综合考虑各方面因素,在把握事实的基础上,作出准确的判断。
二要科学界定经济责任。
经济责任的界定是在审计的基础上,通过对审计结果的进一步分析,从而确认责任者应负的经济责任。
确认责任时,要注意“可控性”、“不可控性”和会计信息的局限性对经济责任确认的影响。
所谓“可控性”是指特定的责任主体有能力且必须独立承担的责任;所谓“不可控性”,是指特定的责任主体无能力且无须独立承担的责任。
具体讲,对领导者应负的各种责任要进行准确界定,要注意区分集体责任还是个人责任、前任责任还是后任责任、直接责任还是间接责任、主观责任还是客观责任、主要责任还是次要责任等等,力求使审计评价客观公正,实事求是。
三要科学评价经济效益。
在实践中,领导干部在经济责任上出现违法乱纪问题的毕竟是少数,但不作为、怕作为而导致经济效益低下的情况还是时有发生的。
因此,对领导干部进行经济责任审计时,要和经济效益审计、环境审计、生态审计等相结合,这样才能全面、正确、客观和公正地考察领导干部的行政能力和综合政绩。
对个别只重视短期效益,忽视长远利益;重视经济责任,忽视社会责任;重视经济效益,忽视资源损耗等问题,片面追求经济效益、急功近利的领导干部要重点审计,科学评价。
三、发挥创造性,做好合规审计和创新审计的结合创新决定着审计工作的前途和命运,决定着审计机关学习实践科学发展观的成效。
[2]要防范审计风险,确保审计效果,要结合自身实际,创造性地搞好依法实施合规审计和积极创新方式方法的结合,最终形成具有专业特色的经济责任审计体系。
一方面要依法合规审计。
合规审计是经济责任审计的基础,根据国家审计法规、内部审计准则来制定总体、规范的审计程序、方法和评价内容,是控制审计风险的有效保障。
做好审前调查,清楚地了解被审计人任期内的工作、环境、成绩、群众反映、特别要弄清被审计人承担的经济责任等问题。
要根据审前调查编制好审计方案,确定审计重点,特别要根据审计成本和审计资源的要求,考虑审计风险的大小,对审计内容进行取舍,提高审计工作效益和效果。
在审计实施阶段,要根据经济责任审计特点,以会计报表为总揽,以资金运作为主线,以会计信息和资产质量为重点,该延伸审计的一定要延伸,也可采用开座谈会,设意见箱,核对领导干部的收入、房屋等资产,从而进一步确定领导干部是否遵守财经纪律和有无违反廉政规定的情况。
另一方面要创新方式方法。
必须将信息技术与审计业务相结合,将数据审计与系统审计相结合,将传统方法和技术创新相结合,提高审计的效率和效果。
应积极开发和引进计算机审计,在运用计算机辅助审计方面认真探索,争取早日实现审计工作的信息化。
要注重搞好结合,与财务收支审计结合起来,与预算执行审计结合起来,注重对被审计单位、被审计人员在财政资金运用效益情况的评价和衡量。
要突出工作重点,可以选择一些重点单位、重点资金、重点项目作为试点,整合审计力量进行探索,形成一套行之有效的审计方法,逐步形成审计的新模式。
在做好审计工作的同时,还应注重加强经济责任审计的宣传,使被审计对象充分认识到配合工作的重要性,及时发现和调查存在的问题,以取得被审计单位和经济责任人的理解和支持,提高审计效率。
四、提升建设性,做好审计监督和跟踪服务的结合经济责任审计只是监督的形式和手段,加强跟踪服务、落实整改措施,促进被审计单位完善内部管理才是审计的目的,通过对被审计单位的经营活动及经营管理制度的审查和评价,确定其取得的成绩,并总结经验,提出进一步奋斗的方向;揭示经营管理中存在的问题和管理制度上的薄弱环节,提出改进建议,促进经营管理。
[3]为此,应做到以下几点:一是健全审计结果落实机制。
审计结果落实是一项长期的工作,是一个连续的过程,应该建立长效的审计结果落实机制。
综合分析经济责任审计结果,对审计发现的问题要注意从机制和制度上进行研究、分析,提出切实可行的预防措施和解决问题的有效方法。
要加强有关部门的协调与配合,完善审计与组织人事、纪检监察等部门的联席会议制度,促进各部门各司其责、相互配合。
各级用人单位必须坚持“先审后离,先审后任、凭审任用”,未经审计的领导干部坚决不能任用。
建立领导干部的廉政档案库,将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部和企业领导人员的廉政档案中,随个人档案共同保管,并永久保存。
二是建立后续跟踪服务制度。
跟踪落实审计意见的执行整改情况,确保问题得到及时彻底的解决。
提高审计人员沟通协调能力,积极争取上级领导的支持和相关部门的配合。
要通过宣传增强被审计对象落实审计结果的意识,细化落实结果中的相关事项,规定落实审计建议的时限,或者与被审计对象和相关部门制订整改任务表,细化整改内容,将整改任务落实到每一个部门。
要认真开展审计回访和后续审计工作,审计部门可以在审计报告送达之日起一定期限内对被审计对象进行定期回访,检查他们对审计建议的采纳情况,对整改不到位的,究其原因,督促落实,确保实现审计目的。
三是坚持审计结果公布制度。
逐步推行审计结果和后续整改进度的公告制度,它既能够满足公众的知情权,充分发挥舆论的监督作用;也能够增强审计的透明度,提高审计质量和水平。
对审计中发现的严重违法违规问题,采取一定方式予以通报,并按规定程序以适当形式向社会公布审计结果,可将审计监督与舆论监督、群众监督、社会监督结合起来,形成强大的合力,引起被审计单位及相关部门对审计查处问题的重视,加大审计结果运用的力度。
五、注重协调性,做好内部审计和社会审计的结合经济责任审计是一项系统工程,由于经济责任审计自身的复杂性和广泛性,需要各领域的专业人员共同参与,应充分利用外部审计资源,抓好结合,相互渗透,相互促进。
一是主动加强多方协作。
加强内部各职能科室和上下级之间的协作,实现人力和信息资源的顺畅流动,发挥整体优势,降低审计成本,汇总审计成果,加大经济责任审计的深度和力度,提升审计成果质量。
还要加强与组织、人事、纪检部门的联系,实行经济责任联合审计制度,共同分析研究审计重点,将审计监督和管理及纪检监督有机地结合起来,使经济责任审计能够客观、公正地反映审计情况,切实提高经济责任审计的工作质量和工作效果。
二是充分运用社会力量。
审计部门应充分运用社会审计和内部审计的力量,将大部分真实合法性审计任务委托给社会审计和内部审计完成,审计部门重点抓好对社会审计和内部审计的综合监督,以弥补审计资源不足的缺陷。
要重视建立审计专家队伍,特别是一些经济责任审计的重点领域,应聘请相关专业领域的权威专家担任审计人员或顾问,以弥补工程技术、法律、经济管理等审计专业人才的不足。
三是完善信息共享体系。
对同一被审计单位来说,不同审计任务的审计目标、要求和时间虽然各不相同,但是审计的内容、程序和结果却存在着许多相同点。
在审计机关建立信息共享系统,审计人员在完成一项审计任务后,妥善整理和保存审计工作底稿,将相关信息输入信息共享系统,其他审计人员在审计同一单位时可查阅相关信息,这样,可以大大地提高审计效率,有效地运用审计结果。