塑料制品所得税纳税评估案例四

案例四
苏州XX塑胶制品有限公司评估分析报告
相城区国税局
一、案件来源
根据供电部门对企业用电量、金额的统计数与企业实现销售数差异较大。

2005年电量、电费汇总：568344度，金额为351816.5元；申报销售：153754.37元。

二、案头分析
（一）企业基本情况：苏州XX塑胶制品有限公司地处苏州市相城区XX镇XX路，经营范围：生产、销售：注塑、吹塑、吸塑制品。

公司注册资本80万元。

公司于2005年10月27日开业，2005年11月暂认定为增值税一般纳税人。

所得税实行核定征收
2005年11月至2006年2月申报销售533347.64元，进项税金为104922.91元，已缴税金2281.01元，期末留抵税金16534.77元。

该公司无“四小票”抵扣。

所得税申报无误。

（二）指标分析
1、同行业分析
2、财务指标分析
存货分析：期初0，期末184768.46元。

2006年2月存货从25万减至18万，减少7万元，而销售仅为6万余元。

流动债权分析：2006年1-2月流动债权与销售收入成反向发展。

现金流入量分析：现金流入量与销售收入差异较大
从上述数据分析，纳税人可能存在以下问题：
1、少报销售：不开或未开发票，尤其在2月更为突出。

2、行业特性：有废料产生，纳税人如何处理？
3、新办企业，有无工程、装饰用购进货物？
三、约谈情况
公司主要原料为：PET、PP、PS等塑料膜，供应商主要位于吴中、相城两区。

公司有吸塑机2台，正常使用一台。

配套设备有裁床一台，空压泵一台，冲床一台。

工艺流程：原料-加温-成型-冷却-产品。

动力电，约占销售的10%左右。

工人7人，实发工资40274元，与生产规模、所需人员相适应。

购入非应税项目用货物（装修用彩铝、地坪漆）7104.28元，抵扣进项税金1207.72元。

生产过程中有边角料产生，正常比例在2%左右。

废料与原材料供应商串换原材料，以2公斤废料换1公斤原料，采取“以物换物”“双不开票”形式。

公司厂房为租赁，厂房500平方米，与XX树脂切片厂合用电表，电费全部由该公司抵扣，未开具给XX树脂切片厂。

XX树脂切片厂耗用电费约为1万元。

货、票、款一致性：发出货物，有出库记录，待客户确认后开票，货款月结100天。

存在发出货物未开票现象，止评估期末金额约为16万元。

四、实地核查
1、2005年11月至2006年2月共购入PET43311公斤、PP4393.4公斤、PS6373.4公斤，共计54077.8公斤。

原材料单价大都在11.5元至12元间，产品正常售价在18-20元/公斤。

2、边角料：按投入原材料54077.8公斤，产废率为2%计算，约产生废料1081.56公斤，按每公斤6元计算，含税金额为7030.14元。

3、期末产成品余额159429.6元，均已发出，但尚未开票。

4、现金流量差异主要由于注册资金投入造成。

其他情况与约谈情况基本一致。

五、评估结果
1、购入非应税项目用货物，应转出进项税金1207.72元。

2、出售废料未开票申报，应补增值税1021.47元；应补所得税75.71元。

3、发出货物应补开票、补申报增值税23247.85元。

4、电费未转开，少申报增值税1453元。

以上合计，应补增值税27005.75元，应加收滞纳金115.18元。

六、结果分析
经评估后，该公司的增值税税收负担率为4.28%，介于省局行业税负4.211%与全国平均行业税负4.67%之间。

存货周转率为15.09%，与区局行业平均接近。

投入与收入比为68.42%，基本正常。

[原材料占比：11.75*(1-2%*50%)/19=61.22%]
评估后，货物流、资产流、发票流、现金流均属正常。

七、管理意见、建议
加强对企业抵扣联的审核分析，从抵扣联上作详细分析，对新办企业还应重点审核有无工程、装修用货物。

加强税收政策宣传，如“以物换物”采取“双不开票”方式，即使不被发现，也得不到多少实惠。

对于发出货物不及时开票的现象，目前情况较为严重（尤其是以外企为销售对象）。

在日常税收征管中，必须结合企业所属行业进行分析，着重以购控投、以投控产、以产控销。