第七章征管法课件

第七章税收征收管理法律制度

第一节税收征收管理法概述

一、税收征收管理法的概念

调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，属于税收程序法。

二、税收征收管理法的适用范围

1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》

我国税收的征收机关：税务、海关、财政等部门

2.耕地占用税、契税等税收的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。

3.由税务机关征收的一部分费用，如教育费附加，不适用《征管法》

三、税收征收管理法律关系

（一）税收法律关系

税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。

税收法律关系的构成

（二）征纳双方的权利和义务

1.税务机关的权利和义务（了解）

（2）税务机关的义务

包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。

注意：进行回避的义务是指税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。

2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务（相对重要）

（1）纳税人、扣缴义务人的权利

包括知情权；要求保密权；享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；多缴税款申请退还权；陈述权、申辩权；要求税务机关承担赔偿责任权；延期申报和延期缴纳税款等。

注意：多缴税款申请退还权是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

（2）纳税人、扣缴义务人的义务

包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。

①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。

②欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

③纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。

【例1】（2008年）下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。

A.税务部门

B.在我国境内有所得的外国企业

C.海关部门

D.在我国境内有所得的外籍个人

【正确答案】ABCD

【例2】在税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，只享有征收税款的权利，没有义务；纳税人则负有纳税义务，不享受权利。（）

【正确答案】×

【例3】下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。

A.请求延期纳税

B.按期办理纳税申报

C.申请退还多缴税款

D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金

【正确答案】AC

第二节税务管理

一、税务管理的概念

税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

二、税务登记管理

（一）税务登记的概念与范围

1.税务登记的概念

整个税收征收管理的起点

2.税务登记范围、税务登记证件及使用

（1）税务登记范围——纳税人

（2）税务登记证件及使用

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

①开立银行账户；

②领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：

①申请减税、免税、退税；

②申请办理延期申报、延期缴纳税款；

③申请开具外出经营活动税收管理证明；

④办理停业、歇业；

⑤其他有关税务事项。

注意

从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

3.税务登记主管机关

县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关。国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一的税务登记代码。

（二）税务登记的内容

包括：设立（开业）税务登记，变更税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记以及注销税务登记等。

1.设立税务登记

（1）办理设立税务登记的地点

从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。

（3）申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容

资料

①工商营业执照或其他核准执业证件；

②有关合同、章程、协议书；

③组织机构统一代码证书；

④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件。

其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

了解税务登记表的主要内容。

（4）税务登记证件的发放

已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。